為了保證《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法）和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《細則》）的貫徹實施，現(xiàn)就有關問題法規(guī)如下：

　　一、關于稅務登記根據(jù)《細則》第五條的法規(guī)，非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人收入調(diào)節(jié)稅、個人所得稅、車船使用稅的外，都應當自有關部門批準之日起30日內(nèi)或自依照法律、行政法規(guī)的法規(guī)成為法定納稅義務人之日起30日內(nèi)，按照《征管法》和《細則》法規(guī)的程序及要求，向稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關審核后發(fā)給稅務登記證件。

　　納稅人辦理稅務登記時，應按其生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關確定的管轄范圍，向其主管稅務機關申報辦理。稅務機關應當在法規(guī)時間內(nèi)予以辦理；對不符合法規(guī)的，也應給予答復。

　　稅務登記證件分為：稅務登記證及其副本和注冊稅務登記證及其副本。對從事生產(chǎn)經(jīng)營并經(jīng)工商行政管理部門核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的納稅人核發(fā)稅務登記證及其副本；但對納稅人非獨立核算的分支機構及按照本條第一款法規(guī)應當辦理稅務登記的納稅人，核發(fā)注冊稅務登記證及其副本。

　　納稅人領取稅務登記證件后，應當在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所內(nèi)明顯、易見的地方張掛，亮證經(jīng)營。外出經(jīng)營的納稅人應當攜帶稅務登記證或注冊稅務登記證的副本。

　　稅務機關對已發(fā)的稅務登記證件，應當1年驗證一次，3年更換一次。具體驗證時間由省、自治區(qū)、直轄市稅務局統(tǒng)一確定，換證時間由國家稅務總局統(tǒng)一法規(guī)。

　　涉外稅務登記證件的種類，驗、換證時間，暫按1993年6月24日國家稅務總局發(fā)出的《關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)統(tǒng)一核發(fā)“稅務登記證”問題的通知》執(zhí)行。

　　二、關于延期申報經(jīng)稅務機關批準可以延期辦理納稅申報的納稅人，除因不可抗力原因外，都應當在法規(guī)的申報期限內(nèi)，按照上期實際繳納的稅額或者按稅務機關核定的稅額預繳稅款。并在批準的延期內(nèi)辦理納稅結算。

　　三、關于延期繳納稅款根據(jù)《征管法》第二十條第一款的法規(guī)，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，應當在法規(guī)的繳納期限內(nèi)，向主管稅務機關提出書面申請，并經(jīng)縣以上稅務局（分局）批準后，方可延期繳納稅款，但對延期繳納稅款的時間最長不得超過3個月。

　　四、關于核定稅額根據(jù)《征管法》第二十三條和《細則》第三十五條的法規(guī)，稅務機關可以采取核定稅額的方法征收稅款。核定稅額，是對納稅人當期或以前的納稅期應納稅額的確定。但對依照法規(guī)可以不設置帳簿的納稅人，稅務機關可以核定其下期應納稅額，即采取定期定額的方法征收稅款。

　　五、關于扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)的價值計算根據(jù)《征管法》第二十五、二十六、二十七條的法規(guī)，稅務機關在實施扣押、查封時，按以下方法計算應扣押、查封的商品、貨物或其他財產(chǎn)的價值：

　　（一）扣押、查封商品、貨物時，以當?shù)禺斎帐袌鲎畹褪召弮r計算。

　?。ǘ┛垩?、查封金銀首飾等貴重物品時，按照國家專營機構公布的收購價計算。

　　（三）扣押、查封不動產(chǎn)時，按當?shù)刎敭a(chǎn)評估機構評估的價值計算。

　　稅務機關按上述方法確定應扣押、查封的商品、貨物或其他財產(chǎn)的數(shù)量時，還應當包括在扣押、查封、保管、拍賣等過程中所發(fā)生的費用。

　　六、關于納稅擔保財產(chǎn)價值的計算根據(jù)《征管法》及其《細則》的法規(guī)，納稅人可以未設置抵押權的財產(chǎn)或委托他人提供納稅擔保。納稅人或納稅擔保人以自有的未設置抵押權的財產(chǎn)作納稅擔保時，其價值折算方法按前條法規(guī)的原則辦理。

　　七、關于稅款的抵繳按《征管法》及其《細則》的法規(guī)，稅務機關可將所扣押、查封的商品、貨物或其他財產(chǎn)拍賣后取得的收入抵繳稅款、滯納金。對拍賣收入超過應抵繳稅款、滯納金和保管、拍賣費用的部分，在扣除應交稅收罰款后的剩余部分，稅務機關應當退還給當事人；對不足抵繳稅款、滯納金的，稅務機關應當依法補征。

　　八、關于納稅人拒絕接受扣繳稅款的處理根據(jù)《征管法》第十九條第二款的法規(guī)，扣繳義務人對納稅人拒絕扣繳的，應當在24小時內(nèi)向稅務機關報告，由稅務機關依照《征管法》的法規(guī)處理。

　　九、關于稅收保全措施的解除根據(jù)《征管法》第二十五條、第二十六條的法規(guī)，納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后按照稅務機關法規(guī)的期限繳納稅款的，稅務機關應當在收到稅款或銀行轉回的稅票后24小時內(nèi)解除稅收保全。

　　十、關于多繳稅款的退還根據(jù)《征管法》第三十條的法規(guī)，稅務機關對多征稅款需退還給納稅人的，應于發(fā)現(xiàn)或接到納稅人申報退款書之日起60日內(nèi)予以退還，也可按納稅人的要求抵繳下期應納稅款。

　　十一、關于減免稅管理根據(jù)《征管法》第二十一條的法規(guī)，納稅人申請減稅、免稅，應當向主管稅務機關提出書面報告，并按法規(guī)附送有關資料。經(jīng)稅務機關按法規(guī)權限審核批準后，方可享受減稅、免稅。減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅。

　　納稅人在享受減稅、免稅期間，應當按照《征管法》第十六條第一款的法規(guī)辦理納稅申報，并按稅務機關的法規(guī)報送減免稅金統(tǒng)計報告。

　　納稅人必須按照法律、行政法規(guī)以及稅務機關的法規(guī)使用減免稅金，對不按法規(guī)用途使用的，稅務機關有權取消其減稅、免稅，并追回已減免的稅款。

　　納稅人享受減稅、免稅的條件發(fā)生變化時，應當及時向稅務機關報告，經(jīng)稅務機關審核后，停止其減稅、免稅；對不報告的，稅務機關有權追回相應已減免的稅款。

　　納稅人騙取減稅、免稅的，一律按偷稅論處。

　　十二、本法規(guī)自公布之日起執(zhí)行。