各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

　　為了更好的貫徹執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)合作油田外國承包商稅務(wù)管理的通知》（國稅發(fā)[1994]213號，以下簡稱通知），進(jìn)一步做好來華承包海上和陸上對外合作油田工程作業(yè)或提供勞務(wù)的外國或個人（以下簡稱外國承包商）

　　預(yù)扣納稅保證金工作，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

　　一、凡已簽定對外合作石油合同并已經(jīng)有外國承包商開始作業(yè)的地區(qū)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)＜國家外匯管理局關(guān)于開立外匯帳戶的批復(fù)＞的通知》（國稅函發(fā)[1994]362號）精神，盡快與當(dāng)?shù)赝鈪R管理部門聯(lián)系，建立納稅保證金美元帳戶，并及時通知與外國承包商簽訂承包合同的公司（出包方）。

　　二、外國承包商的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到出包方轉(zhuǎn)來的納稅保證金時，應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)帳憑證向承包商開具“納稅保證金收款收據(jù)”，并交由出包方轉(zhuǎn)給外國承包商。納稅保證金收款收據(jù)中“收款單位蓋章”一欄，暫用稅款征收專用章。

　　“納稅保證金收款收據(jù)”由國家稅務(wù)總局海洋石油稅務(wù)管理局統(tǒng)一印制發(fā)放。需要者請與國家稅務(wù)總局涉外稅務(wù)管理局征管處聯(lián)系。

　　“納稅保證金收款收據(jù)”的使用和保管按照國家稅務(wù)總局《稅收票證管理暫行辦法》（（86）財稅字第308號）執(zhí)行。

　　三、外國承包商按照通知第四條第三款的規(guī)定結(jié)清稅款后，納稅保證金仍有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將余額以納稅保證金帳戶中美元退還外國承包商。因退還而發(fā)生的匯費(fèi)，可用納稅保證金的存款利息支付，利息不足支付匯費(fèi)的，用應(yīng)退的納稅保證金抵付；利息支付匯費(fèi)有結(jié)余的，并入應(yīng)退的納稅保證金一同退還外國承包商。

　　四、外國承包商在承包石油工程作業(yè)或提供勞務(wù)合同終止或者最后一筆作業(yè)款支付后3個月內(nèi)仍未申報納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可于期滿后5日內(nèi)將其納稅保證金作為應(yīng)納稅款解繳入庫。即：按承包金額的全額核定利潤率10%計(jì)算征收企業(yè)所得稅，入外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅科目；按營業(yè)稅或增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款，入營業(yè)稅或增值稅科目，其余入稅款滯納金、補(bǔ)稅罰款科目，并按上述科目金額開具完稅憑證，以備外國承包商領(lǐng)取。

　　五、外國承包商符合通知第四條第（六）、（七）款規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)開具“免扣納稅保證金證明”（式樣附后）“免扣納稅保證金證明”應(yīng)按年或按承包合同期限開具，原則上從開具之日起一年或一個合同期內(nèi)有效。

　　六、本通知自文到之日起執(zhí)行。原《海洋石油稅務(wù)管理局關(guān)于印發(fā)＜免予預(yù)扣納稅保證金證明＞式樣的通知》（國稅油征字[1989]10號）、《海洋石油稅務(wù)管理局關(guān)于使用預(yù)扣納稅保證金收款收據(jù)的通知》（國稅油發(fā)[1991]3號）、《海洋石油稅務(wù)管理局關(guān)于承包商實(shí)行預(yù)扣納稅保證金幾個問題的通知》（國稅油函[1991]36號）即行廢止。

　　附：免扣納稅保證金證明（略）