國稅發(fā)[2005]181號
頒布時(shí)間:2005-11-09 00:00:00.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國人民銀行
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、財(cái)政廳(局),財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處,中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會(首府)城市中心支行,大連、青島、寧波、廈門、深圳市中心支行:
為保障國家稅收收入,保護(hù)納稅人合法權(quán)益,規(guī)范稅務(wù)代保管資金管理,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定,國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國人民銀行制定了《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。
目前,國家稅務(wù)總局正在通過公開招標(biāo)方式選擇稅務(wù)代保管資金賬戶的開戶銀行,待開戶銀行確定后各地稅務(wù)機(jī)關(guān)即可按本辦法辦理開戶手續(xù),使用稅務(wù)代保管資金賬戶。
國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國人民銀行
二○○五年十一月九日
稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法
第一章 總則
第一條 為規(guī)范稅務(wù)代保管資金賬戶管理,保障國家稅收收入,保護(hù)納稅人合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
第二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在銀行開立的稅務(wù)代保管資金賬戶屬專用存款賬戶,該賬戶的管理適用本辦法。
本辦法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān),是指直接負(fù)責(zé)稅款征收的縣級以上(含縣級)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、稅務(wù)分局。
本辦法所稱銀行,是指經(jīng)國家稅務(wù)總局公開招標(biāo)選定的商業(yè)銀行或該商業(yè)銀行因當(dāng)?shù)責(zé)o其分支機(jī)構(gòu)而委托的其它商業(yè)銀行。
第三條 稅務(wù)代保管資金的征收業(yè)務(wù)和賬戶管理分別由不同部門負(fù)責(zé),各相關(guān)部門應(yīng)職責(zé)明確,密切配合,相互監(jiān)督。
第二章 賬戶的開立、變更、撤銷
第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)開立、變更、撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶,應(yīng)按財(cái)政部、中國人民銀行的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中,國家稅務(wù)局系統(tǒng)由省級國家稅務(wù)局統(tǒng)一向財(cái)政部駐當(dāng)?shù)刎?cái)政監(jiān)察專員辦事處申請辦理相關(guān)手續(xù),地方稅務(wù)局向同級地方財(cái)政部門申請辦理相關(guān)手續(xù)。
第五條 同一稅務(wù)機(jī)關(guān)只能開立一個(gè)稅務(wù)代保管資金賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)開立稅務(wù)代保管資金賬戶時(shí)應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提供以下文件、資料:
(一)開戶申請;
?。ǘC(jī)關(guān)登記證書;
?。ㄈ┴?cái)政部門批準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)開立基本存款賬戶的文件;
?。ㄋ模┗敬婵钯~戶開戶許可證;
?。ㄎ澹┴?cái)政部門批準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)開立稅務(wù)代保管資金賬戶的文件;
?。┢渌嘘P(guān)資料。
第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)因單位名稱、主要負(fù)責(zé)人及其它開戶資料發(fā)生變更,應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)持有關(guān)證明向開戶銀行提出變更的書面申請。
第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)因故撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶,應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)代保管資金賬戶撤銷之前進(jìn)行資金清算,并于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行書面申請撤銷。
第三章 賬戶的使用
第八條 稅務(wù)代保管資金是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章或有關(guān)規(guī)定,為履行征管職責(zé),向納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或者其它當(dāng)事人收取的款項(xiàng)。其內(nèi)容包括:
?。ㄒ唬﹤€(gè)人出售住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅納稅保證金;
?。ǘ┩馐?、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動的單位和個(gè)人申請領(lǐng)購發(fā)票按現(xiàn)行規(guī)定交納的發(fā)票保證金;
(三)納稅擔(dān)保金;
(四)采取稅收保全措施扣押的現(xiàn)金;
(五)稅收強(qiáng)制執(zhí)行拍賣、變賣的款項(xiàng);
?。﹪叶悇?wù)總局、財(cái)政部、中國人民銀行根據(jù)稅收業(yè)務(wù)需要確定的其它資金。
第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)明確區(qū)分稅務(wù)代保管資金的內(nèi)容。稅務(wù)代保管資金必須通過稅務(wù)代保管資金賬戶收付;不得將稅款或者前款規(guī)定以外的款項(xiàng)作為稅務(wù)代保管資金,通過稅務(wù)代保管資金賬戶進(jìn)行收納、繳庫。
第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)收取稅務(wù)代保管資金應(yīng)當(dāng)填制《稅務(wù)代保管資金收入報(bào)告單》(格式見附件1),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),存入稅務(wù)代保管資金賬戶。
納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或其它當(dāng)事人以轉(zhuǎn)賬方式繳納稅務(wù)代保管資金的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到銀行進(jìn)賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單后開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》(格式見附件2)。
納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或其它當(dāng)事人以現(xiàn)金交納稅務(wù)代保管資金的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》,并按限期、限額(期限和額度由各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定)的規(guī)定及時(shí)匯總存入稅務(wù)代保管資金賬戶,但"限期"最長不超過10天。
代保管資金存入賬戶時(shí),必須注明資金的用途。
第十一條 稅務(wù)代保管資金支付范圍包括:繳入國庫;退還繳款人或其他當(dāng)事人;依法支付拍賣費(fèi)、保管費(fèi)。
對于稅務(wù)代保管資金賬戶中經(jīng)確認(rèn)屬于稅款的資金,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于3個(gè)工作日內(nèi)填制稅收繳款書繳入國庫。
第十二條 稅務(wù)代保管資金的支付方式應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定:
?。ㄒ唬┵Y金用于劃繳國庫時(shí)應(yīng)當(dāng)采用轉(zhuǎn)賬方式;
(二)資金用于退還繳款人、其它當(dāng)事人或者依法支付拍賣費(fèi)、保管費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用時(shí),應(yīng)當(dāng)采用轉(zhuǎn)賬方式;但支付給以現(xiàn)金方式交納代保管資金且無銀行結(jié)算賬戶的個(gè)人時(shí),可以現(xiàn)金支付。
第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)代保管資金支付業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)由原受理稅務(wù)代保管資金業(yè)務(wù)的職能部門填制《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》(格式見附件3),寫明申請理由,由會計(jì)人員審核,并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,出納人員憑批準(zhǔn)后的《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》及相關(guān)支出憑證,在當(dāng)日或次日辦理繳庫或者支付手續(xù)。
對不具備繳庫或者支付條件的,會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)拒絕辦理,并告之理由。
會計(jì)人員審核的主要內(nèi)容包括:手續(xù)是否齊備,憑證是否合法、有效,支付金額、范圍是否符合規(guī)定等。
第十四條 稅務(wù)代保管資金賬戶資金的利息,按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;年終,稅務(wù)機(jī)關(guān)填制一般繳款書,將利息余額以"其他利息收入"科目(科目編碼710109)一次繳入國庫,國家稅務(wù)局系統(tǒng)稅務(wù)代保管資金賬戶的利息全部繳入中央國庫,地方稅務(wù)局稅務(wù)代保管資金賬戶資金的利息繳入同級地方國庫。
第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)向開戶銀行支付的結(jié)算費(fèi)用列入各級稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)算。
第四章 賬戶管理和監(jiān)督
第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收會計(jì)部門負(fù)責(zé)稅務(wù)代保管資金賬戶的日常管理,履行以下職責(zé):
(一)辦理稅務(wù)代保管資金賬戶的開立、變更、撤銷手續(xù);
?。ǘ┨钪啤⑹占?、審核相關(guān)原始憑證;
?。ㄈ┺k理資金收付及賬戶資金余額核對;
?。ㄋ模┴?fù)責(zé)稅務(wù)代保管資金賬戶資金的會計(jì)核算;
?。ㄎ澹┴?fù)責(zé)各種報(bào)表、信息的統(tǒng)計(jì)和編報(bào);
?。┞男衅渌嚓P(guān)的職責(zé)。
第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查等業(yè)務(wù)的單位履行以下職責(zé):
(一)向當(dāng)事人依法制作、送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書;
?。ǘ┨钪?、收集、審核、傳遞《稅務(wù)代保管資金收入報(bào)告單》、《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》以及其它相關(guān)原始憑證;
?。ㄈ┰O(shè)立稅務(wù)代保管資金備查賬;
(四)履行其它相關(guān)的職責(zé)。
第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收會計(jì)部門應(yīng)當(dāng)按月與負(fù)責(zé)征收、管理、稽查等業(yè)務(wù)的單位及開戶銀行核對稅務(wù)代保管資金賬戶資金的余額;發(fā)現(xiàn)差異,應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,并予以調(diào)整。
第十九條 上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開通網(wǎng)上銀行,利用開戶銀行的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)對所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)代保管資金賬戶的實(shí)時(shí)查詢,監(jiān)督其資金收納、支付情況。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的上述網(wǎng)上銀行,不得辦理任何資金的收納和支付。
第二十條 上級稅務(wù)機(jī)關(guān)每年應(yīng)當(dāng)定期對所屬單位稅務(wù)代保管資金賬戶的開立、使用情況進(jìn)行實(shí)地檢查。
第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)接受財(cái)政、人民銀行、審計(jì)部門按照法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定對稅務(wù)代保管資金賬戶開立、使用情況的檢查和監(jiān)督。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對檢查、監(jiān)督中反映的情況和問題,應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)查核實(shí),并限期整改。
第五章 會計(jì)核算
第二十二條 稅務(wù)代保管資金賬戶資金及其運(yùn)動,均應(yīng)當(dāng)納入稅收會計(jì)核算范圍。
第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)代保管資金的會計(jì)核算單位。各核算單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收會計(jì)、出納人員,按照稅收會計(jì)制度和本辦法的規(guī)定,及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行會計(jì)核算。
第二十四條 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)合法、有效的原始憑證進(jìn)行會計(jì)核算。任何部門、單位和個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令稅收會計(jì)人員篡改會計(jì)資料或者提供虛假的會計(jì)資料。
資金收入原始憑證主要有:稅務(wù)代保管資金收入報(bào)告單,稅務(wù)代保管資金專用收據(jù),銀行進(jìn)賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單等。
資金支付原始憑證主要有:稅務(wù)代保管申請支付審批單,支票存根聯(lián),收款方開具的收款憑證等。
第二十五條 各核算單位應(yīng)當(dāng)按照稅收會計(jì)核算制度設(shè)置總賬、明細(xì)賬、輔助賬。在"暫收款"、"保管款"兩類總賬科目下分別設(shè)置明細(xì)科目核算稅務(wù)代保管資金賬戶的資金收入、支出。
第二十六條 "暫收款"科目按照納稅人設(shè)置二級明細(xì)科目,按照稅務(wù)代保管資金內(nèi)容設(shè)置三級明細(xì)科目。
本科目"貸方"記實(shí)際收到的各類資金金額,"借方"記各類資金的支出或退還金額。即實(shí)際收到各類資金時(shí),借記"保管款"科目,貸記本科目;繳庫、依法支付費(fèi)用或退還繳款人及其他當(dāng)事人資金時(shí),借記本科目,貸記"保管款"科目。余額在"貸方",表示暫收款未處理數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。
第二十七條 "保管款"科目分別設(shè)置銀行存款和現(xiàn)金二個(gè)明細(xì)科目。
本科目"借方"記存放在稅務(wù)代保管賬戶資金的增加數(shù),"貸方"記減少數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。
第二十八條 各核算單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金的監(jiān)督管理,設(shè)置現(xiàn)金登記簿對現(xiàn)金進(jìn)行登記。
第二十九條 各核算單位應(yīng)當(dāng)按期向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)編報(bào)《稅務(wù)代保管資金明細(xì)月報(bào)表》(格式見附件4),以月度為報(bào)表期,以年度為決算期,按照稅務(wù)代保管資金的內(nèi)容詳細(xì)反映稅務(wù)代保管資金收支變動情況。
第六章 相關(guān)責(zé)任
第三十條 違反本辦法規(guī)定擅自開立稅務(wù)代保管資金賬戶的,應(yīng)責(zé)令立即撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶,對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予警告直至記大過處分。
第三十一條 未按規(guī)定變更、撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶的,責(zé)令限期改正,對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予批評教育;造成后果的,對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予警告直至記大過處分。
第三十二條 故意將稅務(wù)代保管資金賬戶與經(jīng)費(fèi)賬戶混用的,責(zé)令限期改正,對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予批評教育;情節(jié)嚴(yán)重的,對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予警告直至記大過處分。
第三十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員有下列行為之一的,對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員依紀(jì)給予行政處分,構(gòu)成犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任:
?。ㄒ唬├枚悇?wù)代保管資金賬戶轉(zhuǎn)移國家稅款的。
(二)利用稅務(wù)代保管資金賬戶延壓、截留國家稅款的。
?。ㄈ├枚悇?wù)代保管資金賬戶擅自改變稅款入庫預(yù)算科目、預(yù)算級次的。
?。ㄋ模┴澪?、挪用稅務(wù)代保管資金的。
(五)未按"限期限額"規(guī)定將現(xiàn)金存入稅務(wù)代保管資金賬戶的。
(六)以稅務(wù)代保管資金提供擔(dān)保等其它改變資金用途的。
(七)未將稅務(wù)代保管資金納入稅務(wù)代保管資金賬戶管理的。
第三十四條 偽造、變造、隱匿、擅自銷毀會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿,編造虛假會計(jì)報(bào)告,構(gòu)成犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任;尚未構(gòu)成犯罪的,依紀(jì)給予行政處分。
第七章 附則
第三十五條 本辦法涉及的處理業(yè)務(wù)期限以工作日計(jì)算,不含法定節(jié)假日。
第三十六條 本辦法由國家稅務(wù)總局、財(cái)政部和中國人民銀行負(fù)責(zé)解釋。
第三十七條 本辦法自印發(fā)之日起施行。
附件1 稅務(wù)代保管資金收入報(bào)告單
稅務(wù)機(jī)關(guān)(印章): NO:
說明:交款人應(yīng)當(dāng)填寫全稱;交款方式為轉(zhuǎn)帳或者現(xiàn)金;款項(xiàng)種類應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)代保管資金帳戶管理辦法》第十一條規(guī)定的內(nèi)容類別分別填寫;受理部門為具體受理該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)(部門);本表一式二聯(lián),受理部門和計(jì)會部門各執(zhí)一聯(lián)。
附件2 稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)
NO.
年 月 日
稅務(wù)機(jī)關(guān):
第一聯(lián)(存根聯(lián)):稅務(wù)機(jī)關(guān)留存
第二聯(lián)(收據(jù)聯(lián)):稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章后交繳款人留存
第三聯(lián)(記賬聯(lián)):稅務(wù)機(jī)關(guān)作為會計(jì)憑證
附件3 稅務(wù)代保管賬戶資金申請支付審批單
稅務(wù)機(jī)關(guān)(印章):
NO:
說明:收款人應(yīng)當(dāng)填寫全稱,繳入國庫時(shí)應(yīng)填寫國庫名稱;支付方式為轉(zhuǎn)帳或現(xiàn)金支付;資金用途分別為:繳納稅款、退還給納稅人(納稅擔(dān)保人、扣繳義務(wù)人等)、支付拍賣費(fèi)、保管費(fèi)等。申請部門為原具體受理稅務(wù)代保管資金具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)(部門)。本審批單一式二聯(lián),申請部門、計(jì)會部門各執(zhí)一聯(lián)。
附件4 稅務(wù)代保管資金明細(xì)月報(bào)表
單位:元(列至角分)
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計(jì)科技有限公司
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