各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、稅務局：

　　新稅制實施以來，各地陸續(xù)反映了一些增值稅、營業(yè)稅執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。經研究，現(xiàn)將有關政策問題規(guī)定如下：

　　一、關于集郵商品征稅問題

　　集郵商品，包括郵票、小型張、小本票、明信片、首日封、郵折、集郵簿、郵盤、郵票目錄、護郵袋、貼片及其他集郵商品。

　　集郵商品的生產、調撥征收增值稅。郵政部門銷售集郵商品，征收營業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，征收增值稅。

　　二、關于報刊發(fā)行征稅問題

　　郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊征收增值稅。

　　三、關于銷售無線尋呼機、移動電話征稅問題

　　電信單位（電信局及電信局批準的其他從事電信業(yè)務的單位）自己銷售無線尋呼機、移動電話，并為客戶提供有關的電信勞務服務的，屬于混合銷售，征收營業(yè)稅；對單純銷售無線尋呼機、移動電話，不提供有關的電信勞務服務的，征收增值稅。

　　四、關于混合銷售征稅問題

　?。ㄒ唬└鶕?jù)增值稅暫行條例實施細則（以下簡稱細則）第五條的規(guī)定，“以從事貨物的生產、批發(fā)或零售為主，并兼營非應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經營者”的混合銷售行為，應視為銷售貨物征收增值稅。此條規(guī)定所說的“以從事貨物的生產、批發(fā)或零售為主，并兼營非應稅勞務”，是指納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應稅勞務營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物銷售額超過50%，非增值稅應稅勞務營業(yè)額不到50%.

　?。ǘ氖逻\輸業(yè)務的單位與個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，征收增值稅。

　　五、關于代購貨物征稅問題

　　代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。

　　（一）受托方不墊付資金；

　?。ǘ╀N貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉交給委托方；

　　（三）受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進口貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。

　　六、關于棕櫚油、棉籽油和糧食復制品征稅問題

　?。ㄒ唬┳貦坝汀⒚拮延桶凑帐秤弥参镉?3%的稅率征收增值稅；

　　（二）切面、餃子皮、米粉等經過簡單加工的糧食復制品，比照糧食13%的稅率征收增值稅。糧食復制品是指以糧食為主要原料經簡單加工的生食品，不包括掛面和以糧食為原料加工的速凍食品、副食品。糧食復制品的具體范圍由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市直屬分局根據(jù)上述原則確定，并上報財政部和國家稅務總局備案。

　　七、關于出口“國務院另有規(guī)定的貨物”征稅問題

　　根據(jù)增值稅暫行條例第二條：“納稅人出口國務院另有規(guī)定的貨物，不得適用零稅率”的規(guī)定，納稅人出口的原油，援外出口貨物，國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等，糖，應按規(guī)定征收增值稅。

　　八、關于外購農業(yè)產品的進項稅額處理問題

　　增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買的農業(yè)產品，可視為免稅農業(yè)產品按10%的扣除率計算進項稅額。

　　九、關于寄售物品和死當物品征稅問題

　　寄售商店代銷的寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）、典當業(yè)銷售的死當物品，無論銷售單位是否屬于一般納稅人，均按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅，并且不得開具專用發(fā)票。

　　十、關于銷售自己使用過的固定資產征稅問題

　　單位和個體經營者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應征消費稅的汽車，無論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅，并且不得開具專用發(fā)票。銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產，暫免征收增值稅。

　　十一、關于人民幣折合率的問題

　　納稅人按外匯結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率為中國人民銀行公布的市場匯價。

　　十二、本規(guī)定自1994年6月1日起執(zhí)行。

　　財政部 國家稅務總局
一九九四年五月五日