為了貫徹落實《國務院關于批轉(zhuǎn)國家稅務總局加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查帳征收工作意見的通知》（國發(fā)[1997]12號）精神，切實做好個體私營戶的建帳建制、查帳征收工作，國家稅務總局經(jīng)過廣泛征求意見，制定了《個體工商戶建帳管理暫行辦法》和《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。貫徹執(zhí)行中出現(xiàn)的情況和問題要及時報告總局。

　　個體工商戶建帳管理暫行辦法

　　第一條　為了加強規(guī)范個體工商戶的稅收管理，促進個體工商戶加強經(jīng)濟核算，使個體經(jīng)濟走上健康發(fā)展的道路，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理辦法》（以下簡稱征管法）及其實施細則以及《國務院關于批轉(zhuǎn)國家稅務總局加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查帳征收工作意見的通知》，制定本辦法。

　　第二條　從事生產(chǎn)經(jīng)營并有固定經(jīng)營場所的個體工商戶按本辦法的法規(guī)，建立、使用、保管帳簿和憑證，但依法經(jīng)縣級以上稅務機關批準可以不設置帳簿或者暫緩建帳的個體工商戶除外。

　　第三條　符合下列情形之一的個體工商戶應設置復式帳：

　?。ㄒ唬?人（含2人）以上合伙經(jīng)營且注冊資金達到10萬元以上的；

　?。ǘ┱垘凸?人（含5人）以上的；

　?。ㄈ氖聭悇趧赵聽I業(yè)額在15000元以上或者月銷售收入在30000元以上的；

　?。ㄋ模┦〖壎悇諜C關確定應設置復式帳的其他情形。

　　建立復式帳的個體工商戶應按《個體工商戶會計制度（試行）》的法規(guī)設置總分類帳、明細分類帳、日記帳等，進行財務會計核算，如實記載財務收支情況；成本、費用列支及其他財務核算法規(guī)按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》執(zhí)行。

　　第四條　符合下列情形之一的個體工商戶應設置簡易帳：

　　（一）請幫工在2人以上5人以下的；

　　（二）從事應稅勞務月營業(yè)額在5000元至15000元或者月銷售收入在10000元至30000元的；

　?。ㄈ┦〖壎悇諜C關確定應建簡易帳的其他情形。

　　建立簡易帳的個體工商戶應建立經(jīng)營收入帳、經(jīng)營費用帳、商品（材料）購進帳、庫存商品（材料）

　　盤點表、利潤表，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)經(jīng)營情況并進行簡易會計核算。

　　第五條　依法經(jīng)縣級以上稅務機關批準可以不設置帳簿或者不建帳的個體工商戶，應按照稅務機關的法規(guī)，建立收支憑證粘貼簿、商品進銷存登記簿等。

　　第六條　復式帳簿中現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和總分類帳必須使用訂本式，其他帳簿可根據(jù)業(yè)務的實際發(fā)生情況選用活頁帳簿。簡易帳簿均應采用訂本式。

　　第七條　建立復式帳和簡易帳的個體工商戶應向主管稅務機關購領統(tǒng)一格式的帳簿、憑證；設立帳戶、啟用帳簿時應事先送主管稅務機關審驗蓋章。

　　第八條　建帳戶必須按會計制度和稅務機關的法規(guī)辦事帳務，不得涂改、撕毀、挖補。

　　第九條　帳簿和憑證（記帳憑證和原始憑證）要按發(fā)生的時間先后順序填寫、裝訂或粘貼。

　　第十條　建帳戶對各種帳簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務機關審驗，縣級以上稅務機關批準。

　　第十一條　建立復式帳的個體工商戶在辦理納稅申報時應按法規(guī)向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送財務會計報表和有關納稅資料。月度會計報表應于月份終了后6日內(nèi)報出，年度會計報表應在年度終了后30日內(nèi)報出。

　　第十二條　個體工商戶可委托經(jīng)稅務機關認可的稅務代理等社會中介機構及其財會人員代為建帳和代辦有關建帳事宜。聘請財會人員建帳應填報《個體工商戶聘請財會人員代為建帳申請審批表》，經(jīng)主管稅務機關批準后實施。

　　稅務機關應加強對代理建帳人員的監(jiān)督管理，定期組織培訓考試，合格者準予代理建帳記帳；對在代理建帳記帳過程中弄虛作假的，或者考試不合格的，取消其代理建帳記帳資格，不準代辦帳務。

　　第十三條　個體工商戶經(jīng)稅務機關批準并按照稅務機關的要求使用稅控收款機的，其機內(nèi)帳可視為經(jīng)營收入帳。

　　第十四條　稅務機關對建帳戶實行查帳征收方式征收稅款。建帳初期，也可實行查帳征收與定期定額征收相結合的征收方式征收稅款。

　　第十五條　個體工商戶依照本辦法應設置但未設置帳簿的，或者雖設置帳簿，但帳目混亂，成本、費用憑證殘缺不全，難以查帳征收的，稅務機關有權根據(jù)當?shù)赝袠I(yè)同等規(guī)模其他納稅人的納稅水平按月從高核定其應納稅額，并可依照征管法的有關法規(guī)處以罰款。

　　第十六條　以建帳戶流轉(zhuǎn)稅征收權的歸屬劃分建帳管轄權，即：以繳納增值稅、消費稅為主的業(yè)戶，由國家稅務局負責督促建帳和管理；以繳納營業(yè)稅為主的業(yè)戶，由地方稅務局負責督促建帳和管理。

　　第十七條　個體工商戶未按本辦法建帳或者違反本辦法有關法規(guī)的，按建帳管轄權由國家稅務局、地方稅務局依照征管法的有關法規(guī)處罰。

　　第十八條　個體工商戶建帳工作中所涉及的有關帳簿、憑證、表格，有統(tǒng)一法規(guī)的，按統(tǒng)一法規(guī)辦理；沒有統(tǒng)一法規(guī)的，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局統(tǒng)一設計、印制和管理。

　　第十九條　現(xiàn)行稅收征管中按定期定額征收稅款的私營企業(yè)、各類名為國有或集體實為個體或私營的企業(yè)、個人承包或租賃的企業(yè)，應按《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務通則》以及其他有關財務會計制度設置帳簿，建立復式帳，進行財務會計核算。稅務機關對其不得再實行定期定額征收方式征收稅款。

　　第二十條　本辦法由國家稅務總局負責解釋。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本辦法制定實施辦法。

　　第二十一條　本辦法自頒布之日起施行。

個體工商戶定期定額管理暫行辦法
(根據(jù)國家稅務總局令第16號，本辦法于2006.8.30失效)

　　第一條　為了規(guī)范和加強個體工商戶的定期定額管理，公平稅負，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱實施細則）及有關法規(guī)，制定本辦法。

　　第二條　定期定額是稅務機關依照有關法律、法規(guī)，按照法規(guī)程序，核定納稅人在一定經(jīng)營期內(nèi)的應納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額（包括增值稅額、消費稅額、營業(yè)稅額、所得稅額等，下同）的一種征收方式。

　　第三條　本辦法適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、又確無建帳能力，經(jīng)主管稅務機關嚴格審核，報經(jīng)縣級以上（含縣級）稅務機關批準可以不設置帳簿或暫緩建帳的個體工商戶。

　　第四條　稅務機關負責組織定額的核定工作。按照征管范圍的劃分，繳納增值稅、消費稅的定期定額戶的應納稅經(jīng)營額由國家稅務局負責核定；繳納營業(yè)稅的定期定額戶的應納稅營業(yè)額及收益額或附征率由地方稅務局負責核定。

　　第五條　稅務機關核定定額要依照以下程序辦理：

　?。ㄒ唬I(yè)戶自報。定期定額戶要按法規(guī)將預計生產(chǎn)經(jīng)營情況和應納稅經(jīng)營額及收益額向主管稅務機關申報，并填寫《年（季度）應納稅經(jīng)營額及收益額申請核定表》。

　?。ǘ┑湫驼{(diào)查。主管稅務機關將定期定額戶進行分類，并按行業(yè)、地段、規(guī)模選擇有代表性的典型戶，對其生產(chǎn)經(jīng)營情況進行全面調(diào)查分析，填制《經(jīng)營情況典型調(diào)查表》。

　?。ㄈ┒~核定。主管稅務機關根據(jù)業(yè)戶自報的生產(chǎn)經(jīng)營情況和典型調(diào)查情況，參照同行業(yè)、同規(guī)模、同地域業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況及應納稅額，采用下列方法核定定期定額戶的應納稅營業(yè)額及收益額，并填寫《年（季度）應納稅經(jīng)營額及收益額申報核定表》：1.按照耗用的原材料、燃料、動力等推（測）算核定；2.按照成本加合理的費用和利潤核定；3.按照清產(chǎn)核資盤點庫存核定；4.核實收入憑證測算實際收入核定；5.省級稅務機關根據(jù)當?shù)厍闆r法規(guī)的其他方法核定。

　　采用上述所列一種方法不足以正確核定應納稅經(jīng)營額及收益額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

　?。ㄋ模┫逻_定額。主管稅務機關將核定表報縣級稅務機關審核批準后，填寫《定額核定通知書》，下達定期定額戶執(zhí)行，并同時張榜公開其定額。

　　定期定額戶對主管稅務機關核定的定額有異議的，可在接到通知書之日起10日內(nèi)，向主管稅務機關填報《年（季度）應納稅經(jīng)營額及收益額重新核定申請表》。

　　主管稅務機關要在接到申請之日起30日內(nèi)，按程序進行調(diào)查復核，并填寫《定額復核意見書》答復該業(yè)戶。該業(yè)戶在未接到稅務機關的復核意見書前，應按主管稅務機關原核定定額納稅，不得以任何理由拒絕執(zhí)行。

　　第六條　縣級以上稅務機關可以根據(jù)當?shù)鼐唧w情況按行業(yè)、分地域劃分定期定額戶的定額等級，并可確定每個等級的最低定額。

　　第七條　定期定額戶的定額核定期可分為每季、半年或一年核定一次。具體核定期由各地確定。

　　第八條　定期定額戶經(jīng)營情況發(fā)生重大變化時以至影響其稅務機關按原核定定額繳納稅款的，必須向主管稅務機關提出要求調(diào)整定額的申請，并填報《納稅人變更納稅經(jīng)營額及收益額申請審批表》。主管稅務機關在接到審批表之日起30日內(nèi)，按法規(guī)程序進行審查，審查期間原核定的納稅定額不停止執(zhí)行。

　?。ㄒ唬┒悇諜C關調(diào)查情況與該業(yè)戶申請情況相符的，由主管稅務機關在報縣級稅務機關審核批準后，按調(diào)后不調(diào)前的定額調(diào)整原則，對其納稅額進行合理調(diào)整，填寫《核定定額調(diào)整通知書》，下達該業(yè)戶執(zhí)行。

　?。ǘ┒悇諜C關調(diào)查情況與該業(yè)戶申請情況不符的，主管稅務機關對該業(yè)戶的納稅定額不予調(diào)整，并簽署意見后，退回申請審批表，業(yè)戶按原定額執(zhí)行。

　　第九條　定期定額戶必須按照稅務機關的法規(guī)，建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿和完整保存有關納稅資料。

　　第十條　定期定額戶必須在稅務機關法規(guī)的期限內(nèi)如實申報經(jīng)營情況，報送納稅申報表和其他有關資料，并對申報內(nèi)容的真實性承擔相應的法律責任。

　　第十一條　定期定額戶必須按照稅務機關法規(guī)的納稅期限繳納稅款。定期定額戶在銀行開設稅款儲蓄帳戶的，應按期提前存入不低于當期應納稅額的存款。具體繳納方式由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局確定。

　　第十二條　定期定額戶外出經(jīng)營，必須持所在地主管稅務機關填發(fā)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地主管稅務機關報驗登記，并按有關稅收法規(guī)回所在地主管稅務機關申報納稅。

　　第十三條　定期定額戶發(fā)生改變經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式、遷移經(jīng)營地址等情況時，必須持有關證件，向主管稅務機關辦理調(diào)整定額、重新定額及其他有關手續(xù)。

　　第十四條　定期定額戶發(fā)生停（歇）業(yè)時，應在停（歇）業(yè)前7日內(nèi)，向主管稅務機關填報《停（歇）

　　業(yè)申請審批表》。主管稅務機關在接到審批表之日起5日內(nèi)進行審批，填寫《核準停（歇）業(yè)通知書》，下達該業(yè)戶執(zhí)行，同時結算清繳稅款，繳銷未用發(fā)票，交回有關證簿。在納稅人停業(yè)期間，主管稅務機關要定期實地檢查，如發(fā)現(xiàn)虛假停（歇）業(yè)的，除按法規(guī)補繳應納稅款外，按偷稅處理。

　　定期定額戶停（歇）業(yè)期滿或提前開始恢復營業(yè)，應在恢復經(jīng)營前5日內(nèi)，向主管稅務機關提出復業(yè)申請，填報《復業(yè)申請表》。如有特殊情況，需延長停（歇）

　　業(yè)時間的，應在停（歇）業(yè)期滿前5日內(nèi)，向主管稅務機關申請核批，方可延期。

　　第十五條　定期定額戶在核定期內(nèi)的實際經(jīng)營額高于稅務機關核定定額20％至30％（具體幅度由各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市國家稅務局、地方稅務局根據(jù)本地情況確定）而不及時如實向主管稅務機關申報調(diào)整定額的，按偷稅處理。

　　第十六條　定期定額戶的其他征收管理，按照征管法及其實施細則的有關法規(guī)執(zhí)行。

　　第十七條　本辦法中涉及的表證單書，在總局下發(fā)的《稅收征管業(yè)務規(guī)程——表證單書》中已有法規(guī)的，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局按照要求進行印制和管理；沒有法規(guī)的，可由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局進行統(tǒng)一設計、印制和管理。

　　第十八條　本辦法由國家稅務總局負責解釋，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本辦法制定其具體實施辦法，并報總局備案。

　　第十九條　本辦法自頒布之日起施行。