各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，寧夏、西藏自治區(qū)國家稅務(wù)局，河北、黑龍江、江蘇、浙江、山東、安徽、福建、江西、河南、湖南、廣東、廣西、重慶、貴州、青海、寧夏、新疆、甘肅?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政廳（局），青島、寧波、廈門市財政局：

　　近年來，各地認(rèn)真落實(shí)“房地產(chǎn)稅收管理一體化”工作要求，積極采取有效措施，加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收征管，進(jìn)一步堵塞了管理漏洞，但一些地區(qū)反映，個人房屋交易環(huán)節(jié)稅收征管仍有一些問題不夠明確。為了更好地落實(shí)房地產(chǎn)稅收管理一體化工作要求，規(guī)范管理工作，根據(jù)個人所得稅法和稅收征收管理法等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

　　一、建立房屋交易最低計(jì)稅價格管理制度。針對一些地區(qū)買賣雙方通過訂立虛假合同低報房屋交易價格，不如實(shí)申報繳納有關(guān)稅收的問題，各地要根據(jù)稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，建立房屋交易最低計(jì)稅價格管理制度，加強(qiáng)房屋交易計(jì)稅價格管理。

　?。ㄒ唬┐_定合理的房屋交易最低計(jì)稅價格辦法。工作基礎(chǔ)較好，具備直接制定最低計(jì)稅價格條件的，可直接制定房屋交易最低計(jì)稅價格，但定價時要考慮房屋的座落地點(diǎn)、建筑結(jié)構(gòu)、建筑年限、歷史交易價格或建造價格、同類房屋先期交易價格等因素。不具備直接制定最低計(jì)稅價格條件的，可參照下列一種方法確定最低計(jì)稅價格。

　　1.當(dāng)?shù)卣嫉牟疬w補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、房屋交易指導(dǎo)價、基準(zhǔn)地價。政府公布的上述信息未及時調(diào)整的，確定最低計(jì)稅價格時應(yīng)考慮房地產(chǎn)市場價格上漲因素。

　　2.房地產(chǎn)交易資金托管金額或者房地產(chǎn)交易網(wǎng)上報價。

　　3.信譽(yù)良好的房地產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)的評估價格。

　?。ǘ└鞯貐^(qū)要加強(qiáng)與房地產(chǎn)管理部門的聯(lián)系，及時獲得有關(guān)信息，按照規(guī)定的管理制度，確定有關(guān)交易房屋的最低計(jì)稅價格，避免在辦稅窗口納稅人申報納稅時即時確定計(jì)稅價格。

　?。ㄈ┘{稅人申報的房屋銷售價格高于各地區(qū)確定的最低計(jì)稅價格的，應(yīng)按納稅人申報的銷售價格計(jì)算征稅；納稅人申報的房屋銷售價格低于各地區(qū)確定的最低計(jì)稅價格的，應(yīng)按最低計(jì)稅價格計(jì)算征稅。

　?。ㄋ模τ谪斦块T負(fù)責(zé)契稅征管的地區(qū)，由省級財稅部門制定房屋交易最低價格管理辦法；地市級及以下財稅部門制定本地區(qū)房屋交易最低計(jì)稅價格。對于稅務(wù)部門負(fù)責(zé)契稅征管的地區(qū)，由省級稅務(wù)部門制定房屋交易最低價格管理辦法；地市級及以下稅務(wù)部門制定本地區(qū)房屋交易最低計(jì)稅價格。

　　二、個人出售商業(yè)用房取得的所得，應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅，不得享受1年內(nèi)換購住房退還保證金和自用5年以上的家庭唯一生活用房免稅的政策。

　　三、根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于個人住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字〔1999〕278號）的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個人所得稅。

　　（一）上述文件所稱“自用5年以上”，是指個人購房至轉(zhuǎn)讓房屋的時間達(dá)5年以上。

　　1.個人購房日期的確定。個人按照國家房改政策購買的公有住房，以其購房合同的生效時間、房款收據(jù)開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時間，依照孰先原則確定；個人購買的其他住房，以其房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。

　　2.個人轉(zhuǎn)讓房屋的日期，以銷售發(fā)票上注明的時間為準(zhǔn)。

　　（二）“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)納稅人（有配偶的為夫妻雙方）僅擁有一套住房。

　　四、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號）第三條所稱“未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證”，是指納稅人不能提供房屋購買合同、發(fā)票或建造成本、費(fèi)用支出的有效憑證，或契稅征管檔案中沒有上次交易價格或建造成本、費(fèi)用支出金額等記錄。凡納稅人能提供房屋購買合同、發(fā)票或建造成本、費(fèi)用支出的有效憑證，或契稅征管檔案中有上次交易價格或建造成本、費(fèi)用支出金額等記錄的，均應(yīng)按照核實(shí)征收方式計(jì)征個人所得稅。

　　五、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)住房裝修費(fèi)用扣除的管理

　?。ㄒ唬┓灿邢铝星闆r之一的，在計(jì)算繳納轉(zhuǎn)讓住房所得個人所得稅時不得扣除裝修費(fèi)用：

　　1.納稅人提供的裝修費(fèi)用憑證不是有效發(fā)票的；

　　2.發(fā)票上注明的付款人姓名與房屋產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)共有人的姓名不一致的；

　　3.發(fā)票由建材市場、批發(fā)市場管理機(jī)構(gòu)開具，且未附所購商品清單的。

　?。ǘ┘{稅人申報扣除裝修費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)填寫《房屋裝修費(fèi)用發(fā)票匯總表》（式樣附后），在《房屋裝修費(fèi)用發(fā)票匯總表》上如實(shí)、完整地填寫每份發(fā)票的開具人、受領(lǐng)人、發(fā)票字號、建材產(chǎn)品或服務(wù)項(xiàng)目、發(fā)票金額等信息。同時將有關(guān)裝修發(fā)票原件提交征收人員審核。

　?。ㄈ┱魇杖藛T受理申報時，應(yīng)認(rèn)真審核裝修費(fèi)用發(fā)票真?zhèn)?、《房屋裝修費(fèi)用發(fā)票匯總表》與有關(guān)裝修發(fā)票信息是否一致，對不符合要求的發(fā)票不準(zhǔn)扣除裝修費(fèi)用。審核完畢后，有關(guān)裝修發(fā)票退還納稅人。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對《房屋裝修費(fèi)用發(fā)票匯總表》所記載有關(guān)發(fā)票信息進(jìn)行分析，視情況選取一些發(fā)票到開票單位比對核實(shí)，對疑點(diǎn)較大的發(fā)票移交稽查部門實(shí)施稽查。同時，要加強(qiáng)對建材市場和裝修單位的稅收管理。

　　六、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好納稅服務(wù)工作，保障納稅人的知情權(quán)。要在房地產(chǎn)稅收征收場所公示房地產(chǎn)稅收法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，公開辦稅流程及所需資料，以及虛假申報、偷稅行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　附件：《房屋裝修費(fèi)用發(fā)票匯總表》（略）

　　二○○七年三月二十一日