法規(guī)庫

國家稅務總局關于企業(yè)之間相互提供貸款擔保發(fā)生擔保損失稅前扣除問題的批復【失效】

國稅函[2007]1272號

頒布時間：2007-12-18 10:37:31.000　發(fā)文單位：國家稅務總局

正保會計網校編輯注：根據國家稅務總局公告[2011]第2號文件規(guī)定，本文廢止。

深圳市地方稅務局：正保會計網校

　　你局《關于企業(yè)對外提供擔保而發(fā)生的擔保損失企業(yè)所得稅稅前扣除問題的請示》（深地稅發(fā)〔2006〕691號）收悉，經研究，批復如下：

　　《企業(yè)財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第13號）第四十七條規(guī)定：“企業(yè)對外提供與本身應納稅收入有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶還款責任，經清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的，比照本辦法壞賬損失進行管理。企業(yè)為其他獨立納稅人提供的與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。”其中，“與本身應納稅收入有關的擔保”是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購、產品銷售等主要生產經營活動密切相關的擔保。

　　根據合同雙方權利與義務對等和實質重于形式的原則，企業(yè)之間簽訂貸款互保合同，相互提供的貸款擔保，與企業(yè)的融資活動密切相關，因此，簽訂貸款互保合同的一方（擔保企業(yè)）為另一方（被擔保企業(yè)）提供的貸款擔保，在被擔保企業(yè)為擔保企業(yè)所提供的貸款擔?？傤~之內（含）的部分，應認為與其本身應納稅收入有關。

　　上述擔保企業(yè)為被擔保企業(yè)提供貸款擔保，因承擔擔保連帶責任所發(fā)生的損失，在被擔保企業(yè)為擔保企業(yè)所提供的貸款擔?？傤~之內（含）的部分，可按照國家稅務總局令第13號第四十七條的相關規(guī)定進行稅前扣除，超過被擔保企業(yè)為擔保企業(yè)所提供的貸款擔?？傤~的部分，不得扣除。

　　國家稅務總局
二○○七年十二月十八日

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