各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：根據(jù)全國稅務(wù)工作會(huì)議和全國稅務(wù)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作會(huì)議的部署，為進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅和加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，稅務(wù)總局決定2007年在全國范圍內(nèi)開展稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察工作?，F(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

　　一、指導(dǎo)思想

　　按照全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、加快構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的要求，堅(jiān)持“聚財(cái)為國、執(zhí)法為民”的稅務(wù)工作宗旨，抓住稅收執(zhí)法的關(guān)鍵部位和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，強(qiáng)化對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督制約，落實(shí)組織收入原則，進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅。

　　二、檢查內(nèi)容

　　根據(jù)稅務(wù)總局有關(guān)工作要求，結(jié)合當(dāng)前工作實(shí)際情況，確定2007年稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察的內(nèi)容是： 

　?。ㄒ唬┒愂請?zhí)法方面

　　1.稅收規(guī)范性文件制定情況。包括各級稅務(wù)機(jī)關(guān)以及地方黨政、有關(guān)部門有無越權(quán)（違規(guī)）制定涉稅文件；稅務(wù)機(jī)關(guān)是否執(zhí)行文件會(huì)簽、報(bào)備制度，是否認(rèn)真執(zhí)行《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法（試行）》。

　　2.稅收政策執(zhí)行情況。重點(diǎn)是：稅務(wù)機(jī)關(guān)有無違反國家統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行涉稅違規(guī)文件；房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)稅收政策執(zhí)行情況；企業(yè)所得稅政策執(zhí)行情況；開發(fā)區(qū)稅收政策執(zhí)行情況；出口退稅“免、抵、退”政策執(zhí)行情況；廢物綜合利用和廢舊資源回收稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況。

　　3.土地增值稅政策執(zhí)行情況。重點(diǎn)是：是否對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售（銷售）收入預(yù)征土地增值稅；是否區(qū)分不同類型的房地產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置預(yù)征率；是否按照規(guī)定對二手房轉(zhuǎn)讓征收土地增值稅；是否落實(shí)了“先稅后證”、“一窗式”征收等一體化管理措施；是否存在不按規(guī)定和要求核定征收土地增值稅的問題；是否對符合清算條件的企業(yè)開展土地增值稅清算工作；是否按照有關(guān)規(guī)定合理界定普通住宅標(biāo)準(zhǔn)。

　　4.稅收征收管理情況。重點(diǎn)是：是否按照國家規(guī)定的稅收征管范圍和稅款入庫預(yù)算級次將稅款及時(shí)、足額入庫；有無積壓、挪用、截留、轉(zhuǎn)引稅款現(xiàn)象；有無違反國家稅法規(guī)定批準(zhǔn)企業(yè)減免稅、退稅、抵稅、延期納稅、匯總納稅的問題；有無違反規(guī)定核定稅額、認(rèn)定增值稅一般納稅人、發(fā)售增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票問題；車輛稅收“一條龍”管理、房地產(chǎn)稅收“一體化”管理制度落實(shí)情況；納稅人資料“一戶式”存儲(chǔ)和使用情況。

　　5.稅務(wù)稽查工作情況。重點(diǎn)是：稅務(wù)違法案件的檢查程序是否合法，認(rèn)定事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿，定性是否適當(dāng)，檢查查處的稅款、滯納金、罰款是否足額入庫，罰款比例是否適當(dāng)，對涉嫌犯罪的案件是否按規(guī)定及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)。

　　6.增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查、協(xié)查工作質(zhì)量情況。重點(diǎn)是：負(fù)責(zé)審核檢查的管理部門是否對上級清分下發(fā)的全部比對異常的增值稅抵扣憑證進(jìn)行檢查；是否按規(guī)定對海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資發(fā)票、貨物運(yùn)輸發(fā)票中的“金額不符票”和“缺聯(lián)票”進(jìn)行嚴(yán)格審查；對比對異常的增值稅抵扣憑證是否做到每票必查；審核檢查是否按規(guī)定的流程和方法進(jìn)行；審核檢查結(jié)果是否按規(guī)定進(jìn)行處理；是否按規(guī)定將涉嫌偷騙稅需要立案查處的抵扣憑證移交稽查部門。負(fù)責(zé)協(xié)查的稽查部門是否按照規(guī)定接收并移交抵扣憑證信息；是否按《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定的立案標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核；是否對符合立案標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)行立案查處，并按稅法規(guī)定進(jìn)行處理；是否將管理部門檢查確認(rèn)后認(rèn)為需要異地協(xié)查的抵扣憑證及時(shí)向有關(guān)地區(qū)發(fā)起協(xié)查；受托協(xié)查單位是否按照規(guī)定實(shí)施調(diào)查；調(diào)查結(jié)果是否按照規(guī)定的期限予以回復(fù)；回復(fù)率是否達(dá)到100%.

　　7.國稅局、地稅局協(xié)作制度落實(shí)情況。重點(diǎn)是：國稅局、地稅局之間是否按照規(guī)定定期相互傳遞稅務(wù)登記信息、貨運(yùn)發(fā)票信息、城市維護(hù)建設(shè)稅稅基的“兩稅”數(shù)據(jù)以及國稅局、地稅局雙方的收入數(shù)據(jù)；是否按照規(guī)定在開展稅收宣傳、辦好12366服務(wù)熱線、加強(qiáng)稅務(wù)登記管理、核定個(gè)體納稅戶的稅額、核定企業(yè)所得稅、評定信用等級、進(jìn)行稅務(wù)檢查、加強(qiáng)國際稅務(wù)事項(xiàng)管理等方面密切配合；是否按照規(guī)定建立國稅局、地稅局的協(xié)調(diào)工作機(jī)制。

　　各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本地區(qū)稅收執(zhí)法的薄弱環(huán)節(jié)，在以上內(nèi)容中選擇若干方面對所屬下級機(jī)關(guān)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，但稅收規(guī)范性文件制定情況、房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)稅收政策執(zhí)行情況、土地增值稅政策執(zhí)行情況、增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查、協(xié)查工作質(zhì)量情況、國稅局、地稅局協(xié)作制度落實(shí)情況等內(nèi)容是必查項(xiàng)目。除此之外，各省稅務(wù)機(jī)關(guān)也可結(jié)合本地工作實(shí)際安排其他稅收執(zhí)法檢查內(nèi)容。

　?。ǘ┒悇?wù)行政管理方面

　　1.領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理辦法貫徹落實(shí)情況。

　　2.政務(wù)公開、財(cái)務(wù)公開執(zhí)行情況。

　　3.檢查執(zhí)法監(jiān)察子系統(tǒng)的運(yùn)行情況。已推行執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的省份，待1.1版、2.0版軟件統(tǒng)一完善升級后，可根據(jù)本系統(tǒng)的實(shí)際情況，確定重點(diǎn)選項(xiàng)點(diǎn)和非重點(diǎn)選項(xiàng)點(diǎn)，重點(diǎn)選項(xiàng)點(diǎn)作為各級監(jiān)察部門的必查項(xiàng)，非重點(diǎn)選項(xiàng)點(diǎn)，作為參考指標(biāo)。

　　4.領(lǐng)導(dǎo)干部配偶子女經(jīng)商辦企業(yè)情況。

　　5.“一案雙查”案件制度的落實(shí)情況。

　　6.《政府采購法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》貫徹落實(shí)情況。重點(diǎn)是集中采購目錄、采購限額標(biāo)準(zhǔn)、采購方式和報(bào)批設(shè)備的執(zhí)行情況。

　　7.是否存在超標(biāo)準(zhǔn)購置公務(wù)用車和辦公設(shè)備，超面積、超標(biāo)準(zhǔn)修建、豪華裝修辦公樓、培訓(xùn)中心。

　　8.國內(nèi)公務(wù)接待有關(guān)規(guī)定執(zhí)行情況。

　　三、檢查方式

　　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《中華人民共和國行政監(jiān)察法》、《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》（國稅發(fā)〔2004〕126號）、《稅務(wù)系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理辦法（試行）》（國稅黨字〔2006〕33號）的要求，對本級機(jī)關(guān)的稅收執(zhí)法情況、稅務(wù)行政管理情況等進(jìn)行全面自查，自查結(jié)束后上級稅務(wù)機(jī)關(guān)要對所屬下級機(jī)關(guān)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，重點(diǎn)檢查面應(yīng)不少于30%.

　　稅務(wù)總局將對各地開展執(zhí)法檢查的工作情況進(jìn)行督查，加強(qiáng)對檢查工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　四、時(shí)間安排

　　2007年稅收執(zhí)法檢查（監(jiān)察）工作總體時(shí)間安排為：5月初開始，11月底結(jié)束。其中，5月至7月為自查階段；8月至10月為重點(diǎn)檢查階段；11月為總結(jié)整改階段。

　　五、問題的處理

　　各地對在執(zhí)法中發(fā)現(xiàn)的問題，要認(rèn)真進(jìn)行整改。凡與國家統(tǒng)一稅法抵觸的涉稅文件、會(huì)議紀(jì)要、辦公紀(jì)要等，必須立即停止執(zhí)行，并對執(zhí)行以來的情況予以糾正。凡與國家稅法相抵觸的具體行政行為，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即糾正。

　　對于地方黨委、各級人大、政府制定的涉稅文件、會(huì)議紀(jì)要、辦公紀(jì)要等，如有與稅法相抵觸的內(nèi)容，同級稅務(wù)機(jī)關(guān)要向其提出請求更正的書面報(bào)告，同時(shí)停止執(zhí)行，并報(bào)告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。對稅務(wù)機(jī)關(guān)制定或者與其他部門聯(lián)合制定的與國家稅法相抵觸的涉稅文件，應(yīng)由本級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)文廢止，并將廢止該文的文件抄報(bào)上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　因違背國家稅法而少征的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須全額補(bǔ)征入庫?；煜霂旒壌蔚?，必須及時(shí)調(diào)整入庫級次。

　　檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要查清問題產(chǎn)生的原因，分清相關(guān)責(zé)任，并按照稅收執(zhí)法責(zé)任制的規(guī)定對過錯(cuò)責(zé)任人員進(jìn)行責(zé)任追究，發(fā)現(xiàn)違法、違紀(jì)問題的，移交司法機(jī)關(guān)或紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)一步查處。

　　六、工作要求

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，周密部署

　　各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要成立由主要領(lǐng)導(dǎo)任組長，法規(guī)、監(jiān)察、征管、稽查、稅政等部門參加的稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察工作。政策法規(guī)和監(jiān)察部門要切實(shí)發(fā)揮牽頭職責(zé)，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理調(diào)配人員，做好組織協(xié)調(diào)和具體檢查工作，各有關(guān)部門要加強(qiáng)溝通，相互配合，共同開展檢查工作。

　?。ǘ┚慕M織，確保質(zhì)量

　　一是要制定詳細(xì)的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察工作計(jì)劃和實(shí)施方案，根據(jù)本地實(shí)際確定開展執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察的具體內(nèi)容，明確執(zhí)法檢查各階段的工作方法、步驟和時(shí)間安排。二是要認(rèn)真開展查前培訓(xùn)，尤其是針對稅收執(zhí)法工作中的薄弱環(huán)節(jié)，結(jié)合執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察的重點(diǎn)內(nèi)容認(rèn)真進(jìn)行分析，統(tǒng)一檢查原則和要求，使工作有的放矢，提高執(zhí)法檢查的質(zhì)量和效率。三是要深入、細(xì)致地開展檢查工作，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要選派業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的人員參加執(zhí)法檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要在《稅收執(zhí)法檢查工作底稿》上予以詳細(xì)記錄，力爭查深、查透，堅(jiān)決杜絕查而不實(shí)、查而不細(xì)等走過場的行為。（三）結(jié)合實(shí)際，創(chuàng)新方法

　　在開展稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察工作中，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極實(shí)踐，創(chuàng)新檢查方法，增強(qiáng)檢查的科學(xué)性、實(shí)效性。要充分利用信息化手段，對綜合征管軟件及其他稅收管理軟件中的各種數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析篩選，查找執(zhí)法疑點(diǎn)線索；已經(jīng)運(yùn)行了稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)及其他稅收執(zhí)法責(zé)任制自動(dòng)考核軟件的地區(qū)，要積極利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)，提高工作效率。在稅收執(zhí)法檢查工作中，要及時(shí)總結(jié)各地一些好的做法和經(jīng)驗(yàn)，也可以借鑒審計(jì)、財(cái)政監(jiān)管等外部監(jiān)督部門的工作方式與方法。 

　?。ㄋ模┱J(rèn)真整改，注重實(shí)效

　　各地要按照要求對執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真進(jìn)行整改，并對所屬下級機(jī)關(guān)的整改落實(shí)情況進(jìn)行專門檢查，避免出現(xiàn)查而不改、查而不處的現(xiàn)象。檢查中要本著標(biāo)本兼治的原則，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決本部門或本單位稅收管理與稅收執(zhí)法中存在的漏洞和問題；對稅收政策執(zhí)行中反映出的難點(diǎn)與矛盾，要及時(shí)向有關(guān)部門反饋，做到舉一反三，切實(shí)改進(jìn)工作。

　?。ㄎ澹┤婵偨Y(jié)，及時(shí)上報(bào)

　　執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察結(jié)束后，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要對稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察工作開展情況進(jìn)行全面總結(jié)，認(rèn)真填寫《2007年稅收執(zhí)法檢查情況統(tǒng)計(jì)表》（附件1）和《2007年稅務(wù)系統(tǒng)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)執(zhí)法監(jiān)察情況統(tǒng)計(jì)表》（附件2），同時(shí)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)還要單獨(dú)就土地增值稅政策執(zhí)行的檢查情況進(jìn)行總結(jié)（內(nèi)容包括：檢查工作開展的總體情況、土地增值稅政策貫徹落實(shí)情況、土地增值稅征管的基本情況、存在問題及處理意見、下一步工作打算等），逐級上報(bào)。工作總結(jié)要全面客觀，如實(shí)反映執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)的問題以及問題的整改落實(shí)情況，同時(shí)也要總結(jié)檢查方法，反映各地一些好的做法和經(jīng)驗(yàn)。要準(zhǔn)確匯總數(shù)字，按要求認(rèn)真填寫統(tǒng)計(jì)表。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要對上報(bào)的總結(jié)和統(tǒng)計(jì)表嚴(yán)格把關(guān)，杜絕敷衍應(yīng)付的現(xiàn)象發(fā)生。

　　各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局于2008年1月底以前向稅務(wù)總局（政策法規(guī)司、監(jiān)察局）報(bào)送工作總結(jié)和統(tǒng)計(jì)表，同時(shí)，地方稅務(wù)局將土地增值稅政策執(zhí)行檢查情況上報(bào)稅務(wù)總局（地方稅務(wù)司）。

　　七、總結(jié)通報(bào)

　　稅務(wù)總局將根據(jù)各地檢查情況進(jìn)行考核評比，對檢查工作開展的好、成績突出的地方給予通報(bào)表揚(yáng)，同時(shí)，對檢查工作不重視、落實(shí)不力的地方要進(jìn)行通報(bào)批評?？己隧?xiàng)目主要包括：檢查工作的組織、檢查工作開展的力度、查出問題的糾正情況、總結(jié)報(bào)表的填寫與上報(bào)情況等。

　　二○○七年五月十五日