法規(guī)庫

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知

國稅發(fā)[2006]144號

頒布時間:2006-09-14 00:00:00.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局,西藏自治區(qū)國家稅務(wù)局:

  為加強(qiáng)房地產(chǎn)交易中個人無償贈與不動產(chǎn)行為的稅收管理,現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下:

  一、 關(guān)于加強(qiáng)個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理問題

  (一) 關(guān)于加強(qiáng)個人無償贈與不動產(chǎn)營業(yè)稅稅收管理問題

  1. 個人向他人無償贈與不動產(chǎn),包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈與不動產(chǎn)等三種情況,在辦理營業(yè)稅免稅申請手續(xù)時,納稅人應(yīng)區(qū)分不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明材料:

 ?。?)屬于繼承不動產(chǎn)的,繼承人應(yīng)當(dāng)提交公證機(jī)關(guān)出具的“繼承權(quán)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證和《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》(見附件);

 ?。?)屬于遺囑人處分不動產(chǎn)的,遺囑繼承人或者受遺贈人須提交公證機(jī)關(guān)出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權(quán)公證書”或“接受遺贈公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證以及《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》;

 ?。?)屬于其它情況無償贈與不動產(chǎn)的,受贈人應(yīng)當(dāng)提交房產(chǎn)所有人“贈與公證書”和受贈人“接受贈與公證書”,或持雙方共同辦理的“贈與合同公證書”,以及房產(chǎn)所有權(quán)證和《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》。

  上述證明材料必須提交原件。

  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核上述材料,資料齊全并且填寫正確規(guī)范的,在提交的《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》上簽字蓋章后退提交人,將有關(guān)公證證書復(fù)印件留存,同時辦理營業(yè)稅免稅手續(xù)。

  2. 對個人無償贈與不動產(chǎn)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售發(fā)票或者代為開具發(fā)票。(正保會計網(wǎng)校編輯注:根據(jù)“國家稅務(wù)總局公告2015年第75號”文件規(guī)定,灰色字體部分內(nèi)容廢止。)

 ?。ǘ╆P(guān)于個人無償贈與不動產(chǎn)契稅、印花稅稅收管理問題

  對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為,應(yīng)對受贈人全額征收契稅,在繳納契稅和印花稅時,納稅人須提交經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并簽字蓋章的《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》,稅務(wù)機(jī)關(guān)(或其他征收機(jī)關(guān))應(yīng)在納稅人的契稅和印花稅完稅憑證上加蓋“個人無償贈與”印章,在《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》中簽字并將該表格留存。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極與房管部門溝通協(xié)調(diào),爭取房管部門對持有加蓋“個人無償贈與”印章契稅完稅憑證的個人,辦理贈與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù),對未持有加蓋“個人無償贈與”印章契稅完稅憑證的個人,不予辦理贈與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。

  二、關(guān)于加強(qiáng)個人將受贈不動產(chǎn)對外銷售稅收管理問題

  (一)關(guān)于加強(qiáng)個人將受贈不動產(chǎn)對外銷售營業(yè)稅稅收管理問題

  個人將通過無償受贈方式取得的住房對外銷售征收營業(yè)稅時,對通過繼承、遺囑、離婚、贍養(yǎng)關(guān)系、直系親屬贈與方式取得的住房,該住房的購房時間按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕172號)中第四條有關(guān)購房時間的規(guī)定執(zhí)行;對通過其他無償受贈方式取得的住房,該住房的購房時間按照發(fā)生受贈行為后新的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時間確定,不再執(zhí)行國稅發(fā)〔2005〕172號)中第四條有關(guān)購房時間的規(guī)定。

 ?。ǘ╆P(guān)于加強(qiáng)個人將受贈不動產(chǎn)對外銷售個人所得稅稅收管理問題

  受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后,再次轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)的,在繳納個人所得稅時,以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額,按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。(正保會計網(wǎng)校編輯注:根據(jù)國家稅務(wù)總局公告[2011]第2號灰色字體部分失效)

  在計征個人受贈不動產(chǎn)個人所得稅時,不得核定征收,必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定據(jù)實征收。

  三、 關(guān)于加強(qiáng)對個人無償贈與不動產(chǎn)后續(xù)管理的問題

 ?。ㄒ唬┒悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對無償贈與不動產(chǎn)的納稅人分戶歸檔管理,定期將留存的公證證書復(fù)印件有關(guān)信息與公證機(jī)關(guān)核對,保證公證證書的真實、合法性。

  (二)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與房管部門的合作,定期將《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》中的有關(guān)信息與房管部門的贈與房產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記信息進(jìn)行核對,強(qiáng)化對個人無償贈與不動產(chǎn)的后續(xù)管理。

 ?。ㄈ┒悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對個人無償贈與不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅評估,將本期無償贈與不動產(chǎn)的有關(guān)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)(如上年同期)進(jìn)行比較,出現(xiàn)異常情況的,要做進(jìn)一步檢查和核對,對確有問題的贈與行為,應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

 ?。ㄋ模€人贈與不動產(chǎn)過程中,向受贈人收取了貨物、貨幣或其他經(jīng)濟(jì)利益,但提供虛假資料,申請辦理無償贈與的相關(guān)手續(xù),沒有按規(guī)定繳納營業(yè)稅的納稅人,由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定追繳稅款、滯納金并進(jìn)行相關(guān)處罰。

 ?。ㄎ澹┒悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向房屋中介機(jī)構(gòu)做好稅法宣傳工作,使其協(xié)助做好無償贈與不動產(chǎn)的稅收管理工作。

  附件:個人無償贈與不動產(chǎn)登記表

  國家稅務(wù)總局
二○○六年九月十四日

個人無償贈與不動產(chǎn)登記表

以下由贈與人(或代理人)填寫贈與人情況 

姓名 

 

身份證號碼 

 

住址 

 

聯(lián)系
電話 

 

贈與不動產(chǎn)地址 

 

面積(㎡) 

 

以下由受贈人填寫受贈人情況 

姓名 

 

身份證號碼 

 

住址 

 

聯(lián)系電話 

 

與贈與人關(guān)系 

 

贈與人聲明 

我將所擁有的不動產(chǎn)無償贈與,不收取任何貨幣、實物或經(jīng)濟(jì)利益,該無償贈與行為是真實、合法的。
贈與人(代理人):
年 月 日 

受贈人聲明 

我無償接受了所擁有的不動產(chǎn),沒有支付任何貨幣、實物或經(jīng)濟(jì)利益,該無償受贈行為是真實、合法的。
受贈人:
年 月 日 

以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)(或征收機(jī)關(guān))填寫 

無償贈與資料審核 

契稅征收機(jī)關(guān) 

印花稅征收機(jī)關(guān) 

該資料齊全、填寫規(guī)范。符合無償贈與規(guī)定。
審核人:
年 月 日 
已在完稅憑證上加蓋
“個人無償贈與”印章。
辦理人:
年 月 日  
已在完稅憑證上加蓋
“個人無償贈與”印章。
辦理人:
年 月 日 
其他說明事項  辦理人:
年 月 日 

  注:如贈與人死亡,由代理人代為填寫此表并簽字。

回到頂部
折疊