法規(guī)庫(kù)

國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或者完稅憑證有關(guān)問(wèn)題的通知

國(guó)稅發(fā)[2005]13號(hào)

頒布時(shí)間:2005-01-31 00:00:00.000 發(fā)文單位:國(guó)家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,國(guó)家匯管理局各省、自治區(qū)、直轄市分局、外匯管理部,深圳、大連、青島、廈門(mén)、寧波市分局:

  為落實(shí)《個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移售付匯管理暫行辦法》(中國(guó)人民銀行公告[2004]第16號(hào),以下簡(jiǎn)稱《辦法》),便利申請(qǐng)人辦理業(yè)務(wù),防止國(guó)家稅收流失,現(xiàn)就《辦法》所涉及個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或完稅憑證的有關(guān)問(wèn)題通知如下:

  一、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)人繳納稅款情況進(jìn)行證明。稅務(wù)機(jī)關(guān)在為申請(qǐng)人開(kāi)具稅收證明時(shí),應(yīng)當(dāng)按其收入或財(cái)產(chǎn)不同類別、來(lái)源,由收入來(lái)源地或者財(cái)產(chǎn)所在地國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別開(kāi)具。

  二、申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)已取得完稅憑證的,可直接向外匯管理部門(mén)提供完稅憑證,不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)另外申請(qǐng)稅收證明。

  申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在人民幣15萬(wàn)元以下的,可不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明。

  三、申請(qǐng)人申請(qǐng)領(lǐng)取稅收證明的程序如下:

 ?。ㄒ唬┥暾?qǐng)人按照本通知第五條的規(guī)定提交相關(guān)資料,按財(cái)產(chǎn)類別和來(lái)源地,分別向國(guó)稅局、地稅局申請(qǐng)開(kāi)具稅收證明。

  開(kāi)具稅收證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)為縣級(jí)或者縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

 ?。ǘ┥暾?qǐng)人資料齊全的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)開(kāi)具稅收證明;申請(qǐng)人提供資料不全的,可要求其補(bǔ)正,待補(bǔ)正后開(kāi)具。

 ?。ㄈ┥暾?qǐng)人有未完稅事項(xiàng)的,允許補(bǔ)辦申報(bào)納稅后開(kāi)具稅收證明。

  (四)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為申請(qǐng)人有偷稅、騙稅等情形,需要立案稽查的,在稽查結(jié)案并完稅后可開(kāi)具稅收證明。

  申請(qǐng)人與納稅人姓名、名稱不一致的,稅務(wù)機(jī)關(guān)只對(duì)納稅人出具證明,申請(qǐng)人應(yīng)向外匯管理部門(mén)提供其與納稅人關(guān)系的證明。

  四、稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具稅收證明的內(nèi)部工作程序由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局明確。

  五、申請(qǐng)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明時(shí),應(yīng)當(dāng)提交的資料分別為:代扣代繳單位報(bào)送的含有申請(qǐng)人明細(xì)資料的《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》復(fù)印件,《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》、《個(gè)人承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅年度申報(bào)表》原件,有關(guān)合同、協(xié)議原件,取得有關(guān)所得的憑證,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

  申請(qǐng)人發(fā)生財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)的,應(yīng)當(dāng)提供交易合同、發(fā)票等資料。

  必要時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)以上資料進(jìn)行核實(shí);對(duì)申請(qǐng)人沒(méi)有繳稅的應(yīng)稅行為,應(yīng)當(dāng)責(zé)成納稅人繳清稅款并按照稅收征管法的規(guī)定處理后開(kāi)具稅收證明。

  六、稅務(wù)機(jī)關(guān)必須按照申請(qǐng)人實(shí)際入庫(kù)稅額如實(shí)開(kāi)具證明,并審查其有無(wú)欠稅情況,嚴(yán)禁開(kāi)具虛假證明。

  申請(qǐng)人編造虛假的計(jì)稅依據(jù)騙取稅收證明的,偽造、變?cè)臁⑼扛亩愂兆C明的,按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定處理。

  七、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與當(dāng)?shù)赝鈪R管理部門(mén)加強(qiáng)溝通和協(xié)作,要建立定期協(xié)調(diào)機(jī)制,共同防范國(guó)家稅收流失。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將有稅收違法行為且可能轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的納稅人情況向外匯管理部門(mén)通報(bào),以防止申請(qǐng)人非法對(duì)外轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)。外匯管理部門(mén)審核過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)人有偷稅嫌疑的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。

  有條件的地方,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與外匯管理部門(mén)建立電子信息交換制度,建立稅收證明的電子傳遞、比對(duì)、統(tǒng)計(jì)、分析評(píng)估制度。

  各地稅務(wù)機(jī)關(guān)、外匯管理部門(mén)對(duì)執(zhí)行中的問(wèn)題,應(yīng)及時(shí)向國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家外匯管理局反映。

  附件:《稅務(wù)局稅收證明》式樣

  二ОО五年一月三十一日

  附件:

 ?。?)稅務(wù)局稅收證明 NO.

  納稅人姓名 身份證件名稱

  住所 身份證件號(hào)碼

  應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)納稅情況

  財(cái)產(chǎn)種類

  稅種

  完稅時(shí)間

  完稅金額

  完稅憑證種類

  及號(hào)碼

  已納稅財(cái)產(chǎn)

  金額

  依法不需納稅或免稅財(cái)產(chǎn)有關(guān)情況

  不需納稅或免稅財(cái)

  產(chǎn)種類 不需納稅或免稅財(cái)產(chǎn)

  金額 不需納稅或免稅的原因說(shuō)明

  完稅情況簡(jiǎn)要說(shuō)明:

  經(jīng)辦人: 年 月 日

  稅務(wù)機(jī)關(guān)(公章)

  負(fù)責(zé)人: 年 月 日

  使用說(shuō)明

  1、本表適用范圍:納稅人需要向有關(guān)部門(mén)和單位證明納稅情況時(shí)使用。

  2、填寫(xiě)說(shuō)明:

  納稅人姓名:填寫(xiě)納稅人的真實(shí)姓名。既有中文名字,又有英文等其他語(yǔ)言名字的,應(yīng)同時(shí)填寫(xiě)。

  住所:填寫(xiě)納稅人在申請(qǐng)?zhí)铋_(kāi)稅收證明時(shí)的詳細(xì)住址。

  身份證件名稱:填身份證、護(hù)照或其他能證明納稅人身份的證件名稱。

  身份證件號(hào)碼:填身份證號(hào)、護(hù)照號(hào)或其他身份證件的號(hào)碼。

  財(cái)產(chǎn)種類:按照財(cái)產(chǎn)的來(lái)源分項(xiàng)填寫(xiě)。如:工資薪金收入、稿酬收入、轉(zhuǎn)讓房屋收入等。相同性質(zhì)的收入分次納稅的,不能合并填寫(xiě)。如:分別轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)、汽車的收入,不能合并填寫(xiě)為轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)、汽車收入,應(yīng)分別填寫(xiě)為轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入,轉(zhuǎn)讓汽車收入。

  稅種:填寫(xiě)納稅人實(shí)際繳納的稅種。

  完稅時(shí)間:填寫(xiě)納稅人實(shí)際繳納稅款的時(shí)間。

  完稅金額:填寫(xiě)納稅人實(shí)際繳納稅款的數(shù)額。

  完稅憑證種類及號(hào)碼:填寫(xiě)納稅人稅款入庫(kù)時(shí)的完稅憑證種類和號(hào)碼。

  已納稅財(cái)產(chǎn)金額:填寫(xiě)納稅人已經(jīng)繳納稅款的財(cái)產(chǎn)金額。

  不需納稅或免稅財(cái)產(chǎn)種類:填寫(xiě)納稅人依法不需要納稅或免稅的財(cái)產(chǎn)種類和名稱。財(cái)產(chǎn)如果是貨幣的,填寫(xiě)貨幣的來(lái)源如:國(guó)家級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)資金等。

  不需納稅或免稅財(cái)產(chǎn)金額:填寫(xiě)納稅人依法不需要納稅或免稅的財(cái)產(chǎn)金額。

  不需納稅或免稅的原因說(shuō)明:不需要納稅的財(cái)產(chǎn),填寫(xiě)不需要納稅的理由,如不屬于征稅范圍;免稅的財(cái)產(chǎn),填寫(xiě)免稅的法律依據(jù),如:法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章的名稱;規(guī)范性文件規(guī)定免稅的,要填寫(xiě)文件名稱和文號(hào)。

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