各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

　　為規(guī)范國家稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)會計(jì)核算，根據(jù)財(cái)政部制定的《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干法規(guī)》（財(cái)基字[1998]4號），結(jié)合國家稅務(wù)局系統(tǒng)的實(shí)際情況，總局制定了《國家稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)會計(jì)制度（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們。本制度自2002年9月1日起執(zhí)行。

　　在建項(xiàng)目2002年9月1日前的基建會計(jì)賬，應(yīng)按本制度的法規(guī)進(jìn)行調(diào)賬。國家稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)會計(jì)核算軟件將于近期下發(fā)。本制度執(zhí)行中有何問題，請及時上報(bào)。

　　附件：

國家稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)會計(jì)制度（試行）

　　一、總說明

　　1.本制度根據(jù)財(cái)政部《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》（財(cái)基字［1998］4號），結(jié)合國家稅務(wù)局系統(tǒng)（以下簡稱國稅局系統(tǒng)）的實(shí)際情況制定。

　　2.本制度適用于國家稅務(wù)局系統(tǒng)有基本建設(shè)項(xiàng)目的單位（以下簡稱建設(shè)單位），包括國家稅務(wù)總局直屬事業(yè)單位。

　　基本建設(shè)項(xiàng)目是指國稅局系統(tǒng)新建、改建、擴(kuò)建、購建的綜合業(yè)務(wù)用房、培訓(xùn)中心及其舊樓裝修項(xiàng)目，與其他部門合建的項(xiàng)目，還包括當(dāng)年雖未安排基本建設(shè)投資，但有維護(hù)費(fèi)撥款、基本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建工程項(xiàng)目。

　　3.建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)基本建設(shè)項(xiàng)目的大小，設(shè)立內(nèi)部基建管理機(jī)構(gòu)或基建班子，配備會計(jì)人員，設(shè)置基建會計(jì)賬簿，對基本建設(shè)項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行會計(jì)核算。

　　4.本制度按實(shí)際成本進(jìn)行會計(jì)核算。

　　5.本制度分為三個部分：總說明、會計(jì)科目及使用說明、會計(jì)報(bào)表及編制說明。

　　6.本制度規(guī)定的會計(jì)科目以及相應(yīng)的科目編號不得修改，建設(shè)單位如因會計(jì)核算需要，可增加明細(xì)科目的設(shè)置。

　　7.本制度規(guī)定的會計(jì)報(bào)表格式為月份、季度、半年和年度報(bào)表的基本格式。

　　8.國稅局系統(tǒng)年度基建財(cái)務(wù)決算報(bào)表由國家稅務(wù)總局按財(cái)政部的要求另行布置。

　　9.各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以結(jié)合本地區(qū)的具體情況，對本制度作必要補(bǔ)充，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

　　10.本制度由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

　　二、國家稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)會計(jì)科目

　?。ㄒ唬?jì)科目表

　　科目　　資金占用類科目　　　　　　 科目　　資金來源類科目

　　編號　　　　　　　　　　　　　　　 編號

　　101　　 建筑安裝工程投資　　　　　 301　　　基建撥款

　　102　　 設(shè)備投資　　　　　　　　　 30101　　以前年度撥款

　　10201　 在安裝設(shè)備　　　　　　　　 3010101　中央財(cái)政基建專項(xiàng)撥款

　　10202　 不需要安裝設(shè)備　　　　　　 3010102　國家計(jì)委基建撥款

　　103　　 待攤投資　　　　　　　　　 3010103　當(dāng)?shù)卣?cái)政補(bǔ)助撥款

　　10301　 建設(shè)單位管理費(fèi)　　　　　　 3010104　器材轉(zhuǎn)帳撥款

　　10302　 土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)　　　 3010105　自籌資金撥款

　　10303　 勘察設(shè)計(jì)費(fèi)　　　　　　　　 30102　　本年基建撥款

　　10304　 臨時設(shè)施費(fèi)　　　　　　　　 3010201　本年中央財(cái)政基建專項(xiàng)撥款

　　10305　 施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)　　　　　　 3010202　本年國家計(jì)委基建撥款

　　10306　 壞帳損失　　　　　　　　　 3010203　本年當(dāng)?shù)卣?cái)政補(bǔ)助撥款

　　10307　 耕地占用稅　　　　　　　　 3010204　本年器材轉(zhuǎn)帳撥款

　　10308　 土地使用稅　　　　　　　　 3010205　本年自籌資金撥款

　　10309　 合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)　 331　　　應(yīng)付器材款

　　10310　 概（預(yù)）算審查費(fèi)　　　　　　 332　　　應(yīng)付工程款

　　10311　 招標(biāo)管理費(fèi)　　　　　　　　 351　　　應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款

　　10312　 社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)費(fèi)　　　　 35101　　調(diào)入設(shè)備

　　10313　 固定資產(chǎn)損失　　　　　　　 35102　　調(diào)入材料

　　10314　 器材處理虧損　　　　　　　 35103　　轉(zhuǎn)入未完工程

　　10315　 報(bào)廢工程損失　　　　　　　 352　　　其他應(yīng)付款

　　10316　 設(shè)備盤虧及毀損　　　　　　 361　　　應(yīng)交稅金

　　10317　 調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)　　　 36101　　耕地占用稅

　　10318　 城市規(guī)劃費(fèi)　　　　　　　　 36102　　土地使用稅

　　10319　 施工水、電使用費(fèi)　　　　　 36103　　其他稅金

　　10320　 水、暖、電增容費(fèi)　　　　　 364　　　其他應(yīng)交款

　　10321　 利息

　　10322　 其他待攤投資

　　104　　 其他投資

　　10401　 房屋購置

　　10402　 辦公生活用家俱、器具購置

　　10403　 無形資產(chǎn)

　　105　　 轉(zhuǎn)出投資

　　10501　 專用道路

　　10502　 專用通訊設(shè)施

　　10503　 送變電站

　　10504　 地下管道

　　10505　 其他轉(zhuǎn)出投資

　　106　　 待核銷基建支出

　　10601　 水土保持

　　10602　 城市綠化

　　10603　 項(xiàng)目報(bào)廢

　　10604　 其他待核銷基建支出

　　111　　 交付使用資產(chǎn)

　　11101　 固定資產(chǎn)

　　11102　 流動資產(chǎn)

　　11103　 無形資產(chǎn)

　　201　　 固定資產(chǎn)

　　20101　 房屋及建筑物

　　20102　 一般設(shè)備資產(chǎn)

　　20103　 圖書類資產(chǎn)

　　20104　 其他類資產(chǎn)

　　202　　 累計(jì)折舊

　　203　　 固定資產(chǎn)清理

　　211　　 器材采購

　　21101　 設(shè)備采購

　　21102　 材料采購

　　212　　 采購保管費(fèi)

　　21201　 設(shè)備采購保管費(fèi)

　　21202　 材料采購保管費(fèi)

　　213　　 庫存設(shè)備

　　214　　 庫存材料

　　219　　 委托加工器材

　　232　　 銀行存款

　　233　　 現(xiàn)金

　　241　　 預(yù)付備料款

　　242　　 預(yù)付工程款

　　251　　 應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款

　　25101　 調(diào)出設(shè)備

　　25102　 調(diào)出材料

　　25103　 轉(zhuǎn)出未完工程

　　252　　 其他應(yīng)收款

　　271　　 待處理財(cái)產(chǎn)損失

　　27101　 待處理固定資產(chǎn)損失

　　27102　 待處理設(shè)備損失

　　27103　 待處理材料損失

　?。ǘ?jì)科目使用說明

　　第101號科目　建筑安裝工程投資

　　1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的建筑安裝工程的實(shí)際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值。

　　建筑安裝工程包括：

　?。?）建筑物（如辦公室、招待所、食堂、車庫、倉庫、鍋爐房、值班室等）和構(gòu)筑物（如煙囪、水塔、水池、車棚、圍墻等），包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價(jià)值及其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道（如蒸氣、壓縮空氣、給排水管道）、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程等。

　?。?）設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子等建筑工程、砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程等。

　?。?）為施工而進(jìn)行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設(shè)計(jì)中規(guī)定為施工而進(jìn)行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化等。

　?。?）防空、地下建筑等特殊工程。

　　2.建設(shè)單位根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”，審核確認(rèn)承付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“應(yīng)付工程款”科目；將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。此項(xiàng)業(yè)務(wù)，也可以合并為借記本科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”和“應(yīng)付工程款”科目；施工企業(yè)列入“工程價(jià)款結(jié)算賬單”隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的臨時設(shè)施包干費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)，不屬于建筑安裝工程投資范圍，應(yīng)分別計(jì)入其他有關(guān)投資科目，不在本科目核算。

　　3.工程竣工，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　　建設(shè)單位按規(guī)定報(bào)經(jīng)本級財(cái)務(wù)主管部門批準(zhǔn)有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完工程，借記“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款－轉(zhuǎn)出未完工程”科目，貸記本科目。

　　4.建設(shè)單位為項(xiàng)目配套而建造專用設(shè)施所發(fā)生的投資支出，專用道路、送變電站、專用通訊設(shè)施、地下管道等，也在本賬戶核算。建造專用設(shè)施發(fā)生投資支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等科目。專用設(shè)施完工后，應(yīng)分別下列情況進(jìn)行處理：非經(jīng)營性項(xiàng)目建造產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施，計(jì)入轉(zhuǎn)出投資，借記“轉(zhuǎn)出投資”科目，貸記本科目；產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的專用設(shè)施，作為固定資產(chǎn)交付，借記“交付使用資產(chǎn)——固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　　5.本科目借方余額，反映建設(shè)單位尚未交付使用的建筑安裝工程的實(shí)際成本。

　　6.本科目應(yīng)按照單位工程、單項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第102號科目　設(shè)備投資

　　1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備和不需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本。

　　需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。如發(fā)電機(jī)、變壓器、配電箱、電梯、中央空調(diào)、各種機(jī)泵、鍋爐等；不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備，如職工食堂用的灶具、電焊機(jī)等。

　　2.按照有關(guān)規(guī)定，需要安裝設(shè)備必須同時符合以下三個條件，才能作為“正式開始安裝”，計(jì)算基本建設(shè)實(shí)際支出：（1）設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成；（2）安裝設(shè)備所需的圖紙資料已經(jīng)具備；（3）設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場，檢驗(yàn)完畢，吊裝就位并繼續(xù)進(jìn)行安裝。需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫交付安裝時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，按照設(shè)備的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。年終時，應(yīng)對領(lǐng)用出庫的設(shè)備進(jìn)行清查，凡不符合上述三個條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目；下年度開始時，再用藍(lán)字重作同樣的分錄，登記入賬。

　　不需要安裝設(shè)備到達(dá)建設(shè)單位倉庫（或指定地點(diǎn)），并經(jīng)驗(yàn)收合格，就可以計(jì)算基本建設(shè)實(shí)際支出。根據(jù)設(shè)備入庫憑證，按照設(shè)備的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“器材采購”科目。如果購入的不需要安裝設(shè)備直接交付使用單位時，也應(yīng)通過本科目核算，視同入庫，借記本科目，貸記“器材采購”科目；并同時辦理出庫手續(xù)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　　3.需要安裝的設(shè)備安裝完畢，辦理驗(yàn)收交接手續(xù)，交付使用單位，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。不需要安裝設(shè)備交付使用時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　　4.本科目借方余額，反映已構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額但尚未交付使用的各類設(shè)備的實(shí)際成本。

　　5.本科目應(yīng)設(shè)置“在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”二級科目，并按單項(xiàng)工程和設(shè)備的類別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第103號科目　待攤投資

　　1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。

　　2.本科目應(yīng)設(shè)置以下二級科目：

　　（1）建設(shè)單位管理費(fèi)：核算建設(shè)單位內(nèi)部設(shè)置的基建管理機(jī)構(gòu)所發(fā)生的管理費(fèi)用。一般包括：工作人員工資、工資附加費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星固定資產(chǎn)購置費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、印花稅和其他管理性質(zhì)的開支。

　　未單獨(dú)設(shè)置基建管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位，如確需發(fā)生管理費(fèi)用的，經(jīng)本級財(cái)務(wù)主管部門批準(zhǔn)后方可開支。

　?。?）土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等，以及行政事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。

　?。?）勘察設(shè)計(jì)費(fèi)：核算自行或委托勘察設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　?。?）臨時設(shè)施費(fèi)：核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設(shè)施包干費(fèi)，包括：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)，以及施工期間專用公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)、維修費(fèi)。

　?。?）施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)：核算按規(guī)定應(yīng)付給施工企業(yè)因成建制地調(diào)來承擔(dān)施工任務(wù)而發(fā)生的一次性搬遷費(fèi)用。

　　（6）壞賬損失：核算建設(shè)單位按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)確實(shí)無法收回的預(yù)付及應(yīng)收款項(xiàng)。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按批準(zhǔn)數(shù)額，借記本科目，貸記“預(yù)付工程款”、“其他應(yīng)收款”等科目。

　?。?）耕地占用稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。按規(guī)定應(yīng)交納的耕地占用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。

　　（8）土地使用稅：核算建設(shè)單位在建設(shè)期間按規(guī)定繳納的土地使用稅。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的土地使用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。

　?。?）合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)：核算建設(shè)單位在基建活動中簽定有關(guān)合同經(jīng)法定公證部門公證的費(fèi)用，以及為了保證工程質(zhì)量請工程監(jiān)理部門進(jìn)行工程質(zhì)量監(jiān)督的費(fèi)用。

　?。?0）概（預(yù)）算審查費(fèi)：核算建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)前期編制的概（預(yù)）算經(jīng)有關(guān)部門審查所支付的費(fèi)用。

　?。?1）招標(biāo)管理費(fèi)：核算建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)過程中，用于招標(biāo)所支付的各項(xiàng)費(fèi)用。

　?。?2）社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)費(fèi)：核算上級單位或項(xiàng)目建設(shè)單位委托社會中介機(jī)構(gòu)對建設(shè)項(xiàng)目的資金、財(cái)務(wù)以及竣工決算等進(jìn)行審計(jì)所發(fā)生的費(fèi)用。

　?。?3）固定資產(chǎn)損失：核算建設(shè)單位清理固定資產(chǎn)的凈損失以及經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬的固定資產(chǎn)的盤虧減盤盈后的凈損失。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目；盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

　　（14）器材處理虧損：核算建設(shè)單位處理積壓器材所發(fā)生的虧損。處理器材時，將取得的價(jià)款收入，借記“銀行存款”等科目，將發(fā)生的虧損，借記本科目，將器材的實(shí)際成本，貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目。自用積壓物資的修理改制費(fèi)用，也在本科目核算，發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　?。?5）報(bào)廢工程損失：核算由于自然災(zāi)害、管理不善、設(shè)計(jì)方案變更等原因造成工程報(bào)廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)廢工程的損失，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”等科目；報(bào)廢工程回收的設(shè)備、材料估價(jià)入賬，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目，貸記本科目。

　?。?6）設(shè)備盤虧及毀損：核算建設(shè)單位發(fā)生的設(shè)備盤虧減盤盈后的凈損失和設(shè)備毀損。發(fā)生的設(shè)備盤盈、盤虧及毀損，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目核算，待報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，盤虧及毀損的設(shè)備，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目；盤盈設(shè)備，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

　?。?7）調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)：核算建設(shè)單位按照國家規(guī)定調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格所發(fā)生的折價(jià)。發(fā)生折價(jià)時，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目。

　　調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格發(fā)生溢價(jià)，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目，貸記本科目。

　?。?8）城市規(guī)劃費(fèi)：核算由建設(shè)單位按照有關(guān)規(guī)定支付給城市規(guī)劃部門的有關(guān)費(fèi)用。

　?。?9）施工水、電使用費(fèi)：核算在項(xiàng)目建設(shè)過程中由建設(shè)單位支付的施工用水電費(fèi)用。

　?。?0）水、暖、電增容費(fèi)：核算建設(shè)單位按有關(guān)部門規(guī)定支付的水暖電增容的費(fèi)用。

　?。?1）利息：核算建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間的存款利息收入，計(jì)入待攤費(fèi)用，沖減工程成本。發(fā)生存款利息收入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　?。?2）其他待攤投資：核算除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計(jì)入成本的待攤投資支出，包括國外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國技術(shù)人員費(fèi)、編外人員生活費(fèi)、停緩建維護(hù)費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、供電貼費(fèi)以及行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的非常損失等。

　　3.建設(shè)單位發(fā)生上述各種費(fèi)用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。上述各種待攤投資，應(yīng)在工程竣工交付使用時，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進(jìn)行分?jǐn)?，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　　4.本科目借方余額，反映建設(shè)單位已發(fā)生但尚未分?jǐn)偟挠浫虢桓妒褂觅Y產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　5.本科目應(yīng)按上述二級科目進(jìn)行明細(xì)核算，其中有些費(fèi)用（如建設(shè)單位管理費(fèi)等），還應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第104號科目　其他投資

　　1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購置和辦公生活用家俱、器具購置支出，以及取得各種無形資產(chǎn)發(fā)生的支出。

　　房屋購置：是指建設(shè)單位購置的在建設(shè)期間使用的辦公用房。

　　辦公生活用家俱、器具購置：是指建設(shè)單位在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前購置的辦公生活用家俱、器具，如：辦公桌椅、沙發(fā)、茶幾、文件柜等。竣工交付使用后購置的辦公生活用家俱、器具，不應(yīng)計(jì)入基建投資，應(yīng)按《國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政會計(jì)制度》有關(guān)規(guī)定作賬務(wù)處理。

　　無形資產(chǎn)：是指建設(shè)單位取得的各種無形資產(chǎn)，包括建設(shè)單位購買的專利權(quán)和專有技術(shù)等。

　　2.發(fā)生上述各項(xiàng)投資支出，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。房屋、家俱、器具及無形資產(chǎn)交付使用或結(jié)轉(zhuǎn)使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　　3.本科目借方余額反映已構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額，但尚未移交使用單位的其他投資。

　　4.本科目應(yīng)設(shè)置“房屋購置”、“辦公生活用家俱、器具購置”和“無形資產(chǎn)”二級科目，并再按資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第105號科目　轉(zhuǎn)出投資1.本科目核算建設(shè)單位為非經(jīng)營性項(xiàng)目配套建成的，產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施的實(shí)際成本。

　　2.非經(jīng)營性項(xiàng)目的配套專用設(shè)施，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等。產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應(yīng)的資金來源。

　　3.建設(shè)單位的非經(jīng)營性項(xiàng)目建造的產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施，在完工時，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”科目。

　　發(fā)生的轉(zhuǎn)出投資應(yīng)在下年初進(jìn)行沖銷，借記“基建撥款——以前年度撥款”科目，貸記本科目。

　　4.本科目應(yīng)按轉(zhuǎn)出投資的類別設(shè)置“專用道路”、“專用通訊設(shè)施”、“送變電站”、“地下管道”“其他轉(zhuǎn)出投資”二級科目，并進(jìn)行明細(xì)核算。

　　“其他轉(zhuǎn)出投資”指除上述各種轉(zhuǎn)出投資以外的其他轉(zhuǎn)出投資支出，包括因建造上述設(shè)施占用其他單位的土地等原因?yàn)槠渌麊挝唤ㄔ旃こ添?xiàng)目的實(shí)際支出。

　　第106號科目　待核銷基建支出

　　1.本科目核算建設(shè)單位為建設(shè)非經(jīng)營性項(xiàng)目發(fā)生的水土保持、城市綠化、項(xiàng)目報(bào)廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資支出。這些不能形成資產(chǎn)的投資，在項(xiàng)目完工后，報(bào)本級財(cái)務(wù)主管部門審批，沖銷相應(yīng)的資金來源。對于能形成資產(chǎn)部分的投資，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。

　　發(fā)生水土保持、城市綠化支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的項(xiàng)目整體報(bào)廢所形成的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”科目；

　　發(fā)生的待核銷基建支出，應(yīng)在下年初進(jìn)行沖銷，借記“基建撥款——以前年度撥款”科目，貸記本科目。

　　2.本科目應(yīng)按“水土保持”、“城市綠化”、“項(xiàng)目報(bào)廢”、“其他待核銷基建支出”二級科目進(jìn)行核算。

　　第111號科目　交付使用資產(chǎn)

　　1.本科目核算建設(shè)單位已經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。

　　建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，也通過本科目核算。

　　2.工程竣工后，建設(shè)單位必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入賬。在辦理竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù)工作以前，必須根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”和“其他投資”等科目的明細(xì)記錄，計(jì)算交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入賬依據(jù)，另一份由建設(shè)單位作為本科目的記賬依據(jù)。

　　3.交付使用資產(chǎn)成本，應(yīng)按下列內(nèi)容計(jì)算：

　?。?）房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。

　?。?）需安裝設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：需安裝設(shè)備的采購成本，安裝工程成本，設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本，應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。

　?。?）運(yùn)輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、家俱、器具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的成本，一般僅計(jì)算采購成本，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。

　?。?）無形資產(chǎn)的成本，一般按取得或發(fā)生時的實(shí)際成本計(jì)算，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。

　　4.已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”和“其他投資”等科目。

　　5.本科目的年末余額應(yīng)在下年年初建立新賬時，全數(shù)沖轉(zhuǎn)基建撥款。借記“基建撥款——以前年度撥款”科目，貸記本科目。

　　6.本科目應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“流動資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”二級科目，并按資產(chǎn)類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第201號科目　固定資產(chǎn)

　　1.本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)過程中自用的各種固定資產(chǎn)原價(jià)。建設(shè)單位按基建計(jì)劃用基建投資購建完成交付使用單位的已完工程（如宿舍、辦公樓、汽車等），在未移交以前，因籌建工作需要，經(jīng)批準(zhǔn)暫時使用的，不作為建設(shè)單位的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。

　　2.建設(shè)單位用基建投資購建的自用固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目核算。購建完成交付本單位使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、　“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”科目；同時，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。

　　盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目（重置完全價(jià)值），貸記“累計(jì)折舊”（估價(jià)折舊）和“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目（凈值）；按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)本級財(cái)務(wù)主管部門批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目。

　　3.建設(shè)單位對于報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

　　盤虧的固定資產(chǎn)，借記“累計(jì)折舊”科目（已提折舊）和借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”

　　科目（凈值），貸記本科目（賬面原值）。按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時，借記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目。

　　4.本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別設(shè)立如下二級科目，并按資產(chǎn)的名稱進(jìn)行明細(xì)核算。

　?。?）房屋及建筑物：是指為建設(shè)項(xiàng)目需要，建設(shè)單位購買或調(diào)撥（擁有占有權(quán)或使用權(quán)），在項(xiàng)目建設(shè)期間自用的房屋、建筑物及附屬設(shè)施。其中，房屋包括辦公用房、招待所、庫房等；建筑物一般包括圍墻、道路等。

　　（2）一般設(shè)備資產(chǎn)：指為項(xiàng)目管理自用的通用性設(shè)備，如辦公家俱、機(jī)動車輛、計(jì)算機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)、移動通訊設(shè)備、電視、空調(diào)機(jī)、照相機(jī)等。

　?。?）圖書類資產(chǎn)：指單位貯藏或者購買的業(yè)務(wù)用書，如圖書及資料等。

　?。?）其他類資產(chǎn)：指以上各類未包括的固定資產(chǎn)。

　　第202號科目　累計(jì)折舊

　　1.本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)期間自用固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

　　2.固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值，按月計(jì)算。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)折舊，從下月起計(jì)算折舊；月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照計(jì)折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。

　　固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊，其凈損失列作待攤投資。

　　3.按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記“待攤費(fèi)用——建設(shè)單位管理費(fèi)”科目，貸記本科目。

　　4.本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。

　　第203號科目　固定資產(chǎn)清理1.本科目核算建設(shè)單位因報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。

　　2.報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的差額，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　清理固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回的殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；

　　應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

　　3.本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。

　　第211號科目　器材采購

　　1.本科目核算建設(shè)單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本。

　　委托外單位加工的器材及其加工成本，直接在“委托加工器材”科目核算，不在本科目核算。

　　2.器材采購的成本一般由以下各項(xiàng)組成：

　　（1）買價(jià)。包括原價(jià)和代銷部門手續(xù)費(fèi)；

　?。?）運(yùn)輸費(fèi)。運(yùn)到工地倉庫前（施工現(xiàn)場存放器材的地點(diǎn)）所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用；

　?。?）采購保管費(fèi)。

　　以上第1項(xiàng)支出應(yīng)直接計(jì)入各種器材的采購成本；第2項(xiàng)支出，能分清對象的，直接計(jì)入各種器材的采購成本；分不清對象的，按器材的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種器材的采購成本；第3項(xiàng)支出，通過“采購保管費(fèi)”科目分?jǐn)傆?jì)入各種器材的采購成本。

　　3.本科目的賬務(wù)處理：

　?。?）根據(jù)發(fā)票賬單支付器材的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　?。?）器材到達(dá)并已驗(yàn)收入庫而發(fā)票賬單尚未收到時，在月份內(nèi)可暫不記賬，待發(fā)票賬單到達(dá)時，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，月份終了，對于已經(jīng)驗(yàn)收入庫而發(fā)票賬單尚未收到的器材，應(yīng)按合同價(jià)格或者預(yù)算價(jià)格暫估入賬，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。

　　下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。下月發(fā)票賬單到達(dá)，支付價(jià)款時，按正常程序記賬，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　?。?）建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款，借記“應(yīng)付器材款”科目，貸記“銀行存款”科目。設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫后，再根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。

　　（4）向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收取材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項(xiàng)，根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。

　　需要報(bào)請批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或尚待查明處理的途中損耗，以及由于意外事故造成的采購器材非常損失，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

　?。?）月份終了，分配應(yīng)記入器材采購成本的采購保管費(fèi)，借記本科目，貸記“采購保管費(fèi)”科目。

　?。?）月份終了，將驗(yàn)收入庫的器材登記入賬。

　　驗(yàn)收入庫的設(shè)備，按實(shí)際成本，借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”（不需要安裝的設(shè)備）等科目，貸記本科目。驗(yàn)收入庫的材料，按實(shí)際成本，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實(shí)際成本，可根據(jù)實(shí)際情況，采用“加權(quán)平均”、“移動平均”或“先進(jìn)先出”等方法進(jìn)行核算。

　?。?）經(jīng)過上述賬務(wù)處理后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途器材。

　　4.本科目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備采購”和“材料采購”二級科目，并按設(shè)備和材料的類別名稱、型號設(shè)置采購明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第212號科目　采購保管費(fèi)

　　1.本科目核算建設(shè)單位為采購、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的費(fèi)用，包括檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、材料盤虧及毀損（盤盈沖減）等。采購保管人員的工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅及交通費(fèi)，在“待攤投資——建設(shè)單位管理費(fèi)”科目中核算。

　　2.發(fā)生各項(xiàng)采購保管費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“庫存設(shè)備”和“庫存材料”等科目。

　　上述各項(xiàng)費(fèi)用，能分清由購入設(shè)備或材料負(fù)擔(dān)的，應(yīng)直接記入本科目所屬“設(shè)備采購保管費(fèi)”或“材料采購保管費(fèi)”二級科目，分不清的，月終按照當(dāng)月購入設(shè)備和材料總額比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/P>

　　設(shè)備和材料的包裝用品，應(yīng)及時收回，作價(jià)入賬，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。

　　3.各項(xiàng)采購保管費(fèi)，應(yīng)于月份終了時，進(jìn)行分配計(jì)入設(shè)備和材料的實(shí)際（采購）成本。

　　采購保管費(fèi)可按下列公式進(jìn)行計(jì)算分配轉(zhuǎn)入“器材采購”科目：

　?。?）某項(xiàng)設(shè)備（或材料）應(yīng)分配的采購保管費(fèi)＝本月購入該項(xiàng)設(shè)備（或材料）

　　的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)×預(yù)定分配率

　?。?）預(yù)定分配率＝全年計(jì)劃采購保管費(fèi)÷全年計(jì)劃采購設(shè)備（或材料）的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)×100％

　　預(yù)定分配率也可以采用概（預(yù)）算中所確定的采購保管費(fèi)率。

　　4.本科目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備采購保管費(fèi)”和“材料采購保管費(fèi)”二級科目，并按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行核算。

　　5.本科目的月末余額，為設(shè)備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的材料，按預(yù)定分配率分配的采購保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購保管費(fèi)的差額。此項(xiàng)差額應(yīng)于年度終了或竣工時進(jìn)行調(diào)整，借記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”等科目，貸記本科目（實(shí)際發(fā)生數(shù)小于預(yù)定分配數(shù)的差額用紅字）。

　　第213號科目　庫存設(shè)備

　　1.本科目核算建設(shè)單位庫存的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本。

　　有些設(shè)備在驗(yàn)收入庫時尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。

　　2.購入、轉(zhuǎn)賬撥入并已驗(yàn)收入庫的設(shè)備，借記本科目，貸記“器材采購”或“基建撥款——本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”科目。

　　已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，沒有付款的設(shè)備，應(yīng)于月份終了時，按合同價(jià)格或估計(jì)價(jià)格暫估入賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初，用紅字作相同的會計(jì)分錄，予以沖回。

　　委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的需要安裝設(shè)備，按加工后的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“委托加工器材”科目。

　　3.設(shè)備出庫交付安裝時，借記“設(shè)備投資”，貸記本科目。交付外單位委托加工的設(shè)備，借記“委托加工器材”科目，貸記本科目。年度終了，對已出庫而不符合“正式開始安裝”三個條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字沖銷原記錄，下年度開始時，再重新入賬。

　　如購入的需安裝設(shè)備不通過建設(shè)單位倉庫，直接撥給施工單位時，也應(yīng)通過本科目核算，視同入庫，借記本科目，貸記“器材采購”科目；并同時辦理出庫手續(xù)，借記“設(shè)備投資”科目，貸記本科目。

　　4.轉(zhuǎn)賬撥出的設(shè)備，借記“基建撥款——本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”科目，貸記本科目。

　　5.經(jīng)批準(zhǔn)對外銷售不需要的設(shè)備，借記“銀行存款”（設(shè)備銷售價(jià)款），貸記本科目（設(shè)備實(shí)際成本），同時將銷售設(shè)備的實(shí)際成本與售價(jià)的差額記入“待攤投資——器材處理虧損”科目的借方或貸方。

　　6.盤盈的設(shè)備，按估計(jì)價(jià)格入賬，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目；盤虧和毀損的設(shè)備，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

　　7.本科目應(yīng)按設(shè)備存放地點(diǎn)和設(shè)備的類別、名稱、型號、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行核算。

　　第214號科目　庫存材料

　　1.本科目核算建設(shè)單位為進(jìn)行基本建設(shè)所儲備的各種材料的實(shí)際成本。

　　2.購入并已驗(yàn)收入庫的材料，借記本科目，貸記“器材采購”科目。

　　轉(zhuǎn)賬撥入并已經(jīng)驗(yàn)收入庫的材料，借記本科目，貸記“基建撥款——本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”科目。已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，沒有付款的材料，月終按合同價(jià)格或估計(jì)價(jià)格暫估入賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初，用紅字作同樣的分錄予以沖回。

　　委托外單位加工完成的材料，驗(yàn)收入庫時，借記本科目，貸記“委托加工器材”

　　科目。

　　3.領(lǐng)用的材料，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費(fèi)”和“委托加工器材”等科目，貸記本科目。

　　如購入的材料不通過建設(shè)單位倉庫，直接撥給施工單位時，也應(yīng)通過本科目核算，視同入庫，借記本科目，貸記“器材采購”科目；并同時辦理出庫手續(xù)，借記“建筑安裝工程投資”等科目，貸記本科目。

　　將材料撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款，按結(jié)算價(jià)格，借記“預(yù)付備料款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，結(jié)算價(jià)格與實(shí)際成本的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。

　　在建設(shè)期間，根據(jù)有關(guān)合同，或由于物資供應(yīng)方式等原因，由建設(shè)單位負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分工程用料，撥付給施工企業(yè)的材料可直接抵減應(yīng)付工程款處理，按結(jié)算價(jià)格，借記“應(yīng)付工程款”科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，結(jié)算價(jià)格與實(shí)際成本的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。

　　轉(zhuǎn)賬撥出的材料，借記“基建撥款——本年基建撥款——本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”或者“基建撥款——以前年度基建撥款——器材轉(zhuǎn)賬撥款”，貸記本科目。

　　銷售積壓和剩余的材料，借記“銀行存款”科目（銷售收入），貸記本科目。銷售收入與材料實(shí)際成本的差額轉(zhuǎn)入“待攤投資——器材處理虧損”科目的借方或貸方。

　　4.盤盈的材料，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目；盤虧和毀損的材料，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”，貸記本科目。

　　5.本科目應(yīng)按材料的類別、名稱、規(guī)格設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行核算。

　　第219號科目　委托加工器材

　　1.本科目核算建設(shè)單位委托外單位加工的各種設(shè)備和材料的實(shí)際成本。

　　委托加工完成的設(shè)備和材料的實(shí)際成本，由以下各項(xiàng)組成：

　?。?）加工中耗用的設(shè)備和材料的實(shí)際成本；

　?。?）支付的加工費(fèi)用；

　?。?）支付的加工設(shè)備和材料的往返運(yùn)雜費(fèi)。

　　2.發(fā)給外單位加工的設(shè)備、材料，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目；發(fā)生的加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”和“其他應(yīng)付款”等科目；

　　3.加工完并驗(yàn)收入庫的設(shè)備、材料，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”、“設(shè)備投資”（不需要安裝設(shè)備）等科目，貸記本科目；加工完成退回剩余的設(shè)備和材料，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。

　　4.本科目的月末余額，為委托外單位加工尚未完成的器材的成本和發(fā)生的加工費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)。

　　5.本科目應(yīng)按加工合同設(shè)置明細(xì)賬，在明細(xì)賬中反映加工單位的名稱，加工合同號數(shù)，發(fā)出加工設(shè)備和材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本，發(fā)生的加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)，收回加工完成及退回的剩余設(shè)備、材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本等詳細(xì)資料。

　　第232號科目　銀行存款

　　1.本科目核算建設(shè)單位按照規(guī)定存在銀行的基建資金戶的款項(xiàng)。

　　2.支用存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；交回基建結(jié)余資金時，借記“基建撥款”科目，貸記本科目。

　　3.按照規(guī)定收取的銀行存款利息，根據(jù)銀行通知，借記本科目，貸記“待攤投資——利息”科目。

　　4.建設(shè)單位應(yīng)按存款戶的戶名設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。銀行存款日記賬的記錄，應(yīng)與銀行對賬單核對清楚，每月至少核對一次。

　　5.以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單編制現(xiàn)金付款憑證，登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”，不再編制銀行收款憑證；向銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)根據(jù)支票存根編制銀行付款憑證，登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金存款日記賬”，不再編制現(xiàn)金收款憑證，以免重復(fù)記賬。

　　6.建設(shè)單位應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別的單位或個人使用，不準(zhǔn)將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。

　　第233號科目　現(xiàn)金

　　1.本科目核算建設(shè)單位庫存的用于支付零星開支的現(xiàn)金。

　　2.收入現(xiàn)金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　3.本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記。

　　每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬款相符。嚴(yán)禁以“白條”抵充庫存現(xiàn)金。

　　每日現(xiàn)金結(jié)余數(shù)，不得超過核定的限額，超過部分應(yīng)及時存入銀行。

　　第241號科目　預(yù)付備料款

　　1.本科目核算建設(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工單位預(yù)付的備料款，以及撥給施工單位抵作預(yù)付備料款的各種材料。建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)合同規(guī)定或由于物資供應(yīng)方式等原因，負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分施工材料的，撥付材料的價(jià)款可直接在“應(yīng)付工程款”科目核算。

　　2.預(yù)付施工單位的備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。以材料抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價(jià)格，借記本科目，按照實(shí)際成本，貸記“庫存材料”科目，結(jié)算價(jià)格與實(shí)際成本之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。

　　3.月終或工程竣工與施工單位結(jié)算工程價(jià)款時，根據(jù)合同規(guī)定的結(jié)算辦法，從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付備料款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。

　　4.本科目應(yīng)按收取備料款的施工單位進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第242號科目　預(yù)付工程款

　　1.本科目核算建設(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工單位預(yù)付的工程進(jìn)度款。

　　2.按照工程進(jìn)度，每月向施工企業(yè)預(yù)付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完工價(jià)款時，從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。

　　3.本科目應(yīng)按收取工程進(jìn)度款的施工單位進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第251號科目　應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款

　　1.本科目核算建設(shè)單位按規(guī)定或經(jīng)批準(zhǔn)有償調(diào)出器材及有償轉(zhuǎn)出未完工程的應(yīng)收款項(xiàng)。

　　2.建設(shè)單位有償調(diào)出的設(shè)備、材料，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目；建設(shè)單位按規(guī)定報(bào)經(jīng)本級財(cái)務(wù)主管部門批準(zhǔn)有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完工程，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”等科目。收到調(diào)入單位歸還的設(shè)備、材料或未完工程價(jià)款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　3.本科目應(yīng)分別設(shè)置“調(diào)出設(shè)備”、“調(diào)出材料”和“轉(zhuǎn)出未完工程”三個二級科目，并按調(diào)入單位名稱設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。

　　第252號科目　其他應(yīng)收款

　　1.本科目核算建設(shè)單位除預(yù)付備料款、預(yù)付工程款和預(yù)付大型設(shè)備款以外的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收取的各種賠款、罰金和存出保證金，以及其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　2.應(yīng)向有關(guān)單位或個人收取的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收回的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，或有關(guān)單位、個人報(bào)銷暫付款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　3.本科目應(yīng)按單位和個人進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第271號科目　待處理財(cái)產(chǎn)損失

　　1.本科目核算建設(shè)單位在清查財(cái)產(chǎn)中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤虧和毀損（不包括固定資產(chǎn)的毀損）。財(cái)產(chǎn)盤盈也在本科目核算。

　　2.盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目（凈值）和“累計(jì)折舊”科目（已提折舊），貸記“固定資產(chǎn)”科目（原值）。

　　盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目（重置完全價(jià)值），貸記“累計(jì)折舊”（估計(jì)折舊）和本科目（凈值）。

　　盤虧和毀損的庫存設(shè)備，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。盤盈的設(shè)備估價(jià)入賬，借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目。盤虧和毀損的庫存材料，借記本科目，貸記“庫存材料”科目。毀損設(shè)備和材料的殘料送交入庫，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。

　　采購器材在運(yùn)輸途中的損失，除合理的途中損耗應(yīng)計(jì)入材料采購成本外，能確定應(yīng)由責(zé)任單位或過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膽?yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，應(yīng)自“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。

　　3.列入本科目的各種財(cái)產(chǎn)盤虧和毀損，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，進(jìn)行轉(zhuǎn)銷。

　　固定資產(chǎn)的盤虧，借記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

　　庫存設(shè)備、材料的盤虧、報(bào)廢和非常損失，以及采購器材在運(yùn)輸途中的短缺和非常損失，應(yīng)分別下列情況進(jìn)行處理：

　?。?）應(yīng)由責(zé)任單位或過失人賠償?shù)目铐?xiàng)，借記“其他應(yīng)收款”或“應(yīng)付器材款”科目，貸記本科目。

　?。?）由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的器材非常損失，借記“待攤投資——其他待攤投資”科目，貸記本科目。

　?。?）盤虧和毀損的設(shè)備，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)本級財(cái)務(wù)主管部門批準(zhǔn)后，借記“待攤投資——設(shè)備盤虧及毀損”科目，貸記本科目。

　　4.各種盤盈的財(cái)產(chǎn)物資，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)賬。

　　固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目；設(shè)備的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資——設(shè)備盤虧及毀損”科目；材料的盤盈，借記本科目，貸記“采購保管費(fèi)”科目。

　　5.本科目應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損失”、“待處理設(shè)備損失”和“待處理材料損失”二級科目。

　　第301號科目　基建撥款

　　1.本科目核算建設(shè)單位各項(xiàng)基本建設(shè)撥款，包括中央財(cái)政的預(yù)算撥款、地方財(cái)政補(bǔ)助性撥款、本單位自籌資金撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款等。其他單位、團(tuán)體或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的資金和物資也在本科目核算。

　　2.本科目應(yīng)設(shè)置“以前年度撥款”、“本年基建撥款”兩個二級科目。

　　3.“以前年度撥款”：核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項(xiàng)基本建設(shè)撥款，本科目應(yīng)按各種不同撥款來源進(jìn)行明細(xì)核算，應(yīng)設(shè)置的三級科目包括：中央財(cái)政基建專項(xiàng)撥款、國家計(jì)委基建撥款、當(dāng)?shù)卣?cái)政補(bǔ)助撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款、自籌資金撥款。

　　4.“本年基建撥款”科目應(yīng)設(shè)置下列三級科目：

　?。?）本年中央財(cái)政基建專項(xiàng)撥款：核算本年內(nèi)由中央預(yù)算撥入的基建項(xiàng)目專項(xiàng)撥款。

　?。?）本年國家計(jì)委基建撥款：核算本年內(nèi)由中央預(yù)算撥入的基本建設(shè)基金撥款，即國家計(jì)委基建專項(xiàng)撥款。

　?。?）本年當(dāng)?shù)卣?cái)政補(bǔ)助撥款：核算本年度內(nèi)從地方財(cái)政撥入的基本建設(shè)補(bǔ)助撥款，包括資金和土地等。對于當(dāng)?shù)卣疅o償提供的土地等，必須估價(jià)入賬。

　?。?）本年器材轉(zhuǎn)賬撥款：核算本年內(nèi)通過上級單位從本系統(tǒng)其他單位轉(zhuǎn)賬無償撥入的設(shè)備、材料價(jià)款。通過上級單位轉(zhuǎn)賬無償撥給本系統(tǒng)其他單位的設(shè)備、材料價(jià)款，也在本科目核算。

　　系統(tǒng)內(nèi)有償調(diào)入、調(diào)出的設(shè)備、材料價(jià)款不在本科目核算。

　?。?）本年自籌資金撥款：核算本年度內(nèi)除以上各項(xiàng)撥款外的其他各種基本建設(shè)撥款，如從地方政府各項(xiàng)獎勵經(jīng)費(fèi)、其他單位、團(tuán)體或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的資金和物資等。

　　5.收到以貨幣資金撥入的各種基建撥款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；

　　收到器材轉(zhuǎn)賬撥款，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目，貸記本科目。通過上級轉(zhuǎn)賬撥出的設(shè)備、材料價(jià)款，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目。

　　交回本級財(cái)務(wù)主管部門的基本建設(shè)撥款結(jié)余資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　6.下年年初建立新賬時，各明細(xì)科目應(yīng)做下列結(jié)轉(zhuǎn)：

　?。?）應(yīng)將本科目所屬“本年中央財(cái)政基建專項(xiàng)撥款”、“本年國家計(jì)委基建撥款”、“本年當(dāng)?shù)卣?cái)政補(bǔ)助撥款”、“本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”、“本年自籌資金撥款”各明細(xì)科目的上年末貸方余額，全部從本明細(xì)科目的借方轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”

　　科目所屬各明細(xì)科目的貸方；上年結(jié)轉(zhuǎn)的“本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”明細(xì)科目如為借方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”所屬明細(xì)科目的借方。

　?。?）在作上述轉(zhuǎn)賬后，還應(yīng)將“交付使用資產(chǎn)”科目的上年借方余額（基建撥款部分），轉(zhuǎn)入本科目所屬“以前年度撥款”明細(xì)科目的借方。

　　7.本科目應(yīng)按上述規(guī)定的二級和三級明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　第331號科目　應(yīng)付器材款

　　1.本科目核算建設(shè)單位因購入器材、接受勞務(wù)所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)，以及按照規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的大型設(shè)備款。

　　2.購入設(shè)備和材料的應(yīng)付款項(xiàng)，一般應(yīng)在月份終了時，根據(jù)已經(jīng)驗(yàn)收入庫而尚未付款的入庫憑證，分別設(shè)備和材料等類別，抄列清單，按合同價(jià)格或估計(jì)價(jià)格暫估入賬，借記“設(shè)備投資”、“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；下月開始時，用紅字作同樣分錄，予以沖銷，以便于下月付款時按正常程序記賬。

　　3.接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“待攤投資——建設(shè)單位管理費(fèi)”、“采購保管費(fèi)”等科目，貸記本科目。償付時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　4.按照規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的大型成套設(shè)備款，借記本科目，貸記“銀行存款”

　　科目。設(shè)備驗(yàn)收入庫，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記“器材采購”科目，貸記本科目。補(bǔ)付的設(shè)備款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　5.本科目應(yīng)按供應(yīng)單位戶名、合同號和經(jīng)辦的采購人員設(shè)置明細(xì)賬。

　　第332號科目　應(yīng)付工程款

　　1.本科目核算建設(shè)單位按照基本建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算辦法和工程合同的有關(guān)規(guī)定，與承包工程單位辦理工程價(jià)款結(jié)算，應(yīng)付給承包單位的工程款。

　　2.建設(shè)單位根據(jù)承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”，經(jīng)審核確認(rèn)應(yīng)付工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。

　　對于隨同工程款一并承付的臨時設(shè)施包干費(fèi)，借記“待攤投資——臨時設(shè)施費(fèi)”科目，貸記本科目。

　　支付工程款和隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3.建設(shè)單位以撥付給承包單位的工程用材料抵減的應(yīng)付工程款，應(yīng)按承包工程合同規(guī)定的結(jié)算價(jià)格，借記本科目，按材料實(shí)際成本，貸記“庫存材料”科目，結(jié)算價(jià)格與實(shí)際成本之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目；從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的備料款和工程款，借記本科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。

　　4.建設(shè)單位不按合同規(guī)定而拖延結(jié)算期的罰款支出，按規(guī)定由自有資金支付，不在本科目核算。

　　5.本科目貸方余額反映尚未支付的工程價(jià)款和隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的其他支出。

　　6.本科目應(yīng)按承包單位戶名進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第351號科目　應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款

　　1.本科目核算建設(shè)單位收到有償調(diào)入的設(shè)備、材料及有償轉(zhuǎn)入的未完工程的應(yīng)付款項(xiàng)。

　　2.建設(shè)單位收到有償調(diào)入的設(shè)備、材料，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；收到其他單位有償轉(zhuǎn)入的未完工程，借記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”科目（為簡化核算手續(xù)，隨同未完工程一同轉(zhuǎn)入的待攤投資可直接計(jì)入建筑安裝工程投資或設(shè)備投資），貸記本科目；歸還有償調(diào)入設(shè)備、材料及未完工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3.本科目應(yīng)分別設(shè)置“調(diào)入設(shè)備”、“調(diào)入材料”和“轉(zhuǎn)入未完工程”三個二級科目，并按調(diào)入單位名稱設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。

　　第352號科目　其他應(yīng)付款

　　1.本科目核算建設(shè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項(xiàng)，包括應(yīng)付的各種賠款、罰款、應(yīng)付、暫收其他單位的款項(xiàng)等。

　　2.發(fā)生各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、上交或轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

　　3.本科目應(yīng)按單位和個人進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第361號科目　應(yīng)交稅金

　　1.本科目核算建設(shè)單位按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。如土地使用稅、耕地占用稅等。

　　2.按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅金，借記“待攤投資”科目所屬有關(guān)二級科目，貸記本科目；預(yù)交或者補(bǔ)交稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　3.本科目應(yīng)設(shè)置“耕地占用稅”、“土地使用稅”、“其他稅金”二級科目。

　　4.本科目月末借方余額，為預(yù)交的稅金，貸方余額，為應(yīng)交的稅金。

　　第364號科目　其他應(yīng)交款

　　1.本科目核算建設(shè)單位除應(yīng)交稅金以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)。

　　2.建設(shè)單位計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“待攤投資”科目所屬有關(guān)二級科目，貸記本科目；上交各種款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3.本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬。

　　4.本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額，為未交的其他應(yīng)交款。

　　三、基本建設(shè)會計(jì)報(bào)表

　?。ㄒ唬?jì)報(bào)表種類和格式

　　1.會計(jì)報(bào)表種類

　?。?）資金平衡表（會建01表）

　　（2）基建投資表（會建02表）

　?。?）待攤投資明細(xì)表（會建03表）

　　資金平衡表

　　年　　月　　日 編制單位：　　　　　　　　　　　會建01表

　　單位：元

　　資　　金　　占　　用　　 行次 年初數(shù) 期末數(shù)　　資　　金　　來　　源　　 行次 期末數(shù)

　　一、基本建設(shè)支出合計(jì)　　　　 1　　 x　　　　　 一、基建撥款合計(jì)　　　　　　 30

　?。ㄒ唬┙桓妒褂觅Y產(chǎn)　　　　　　 2　　 x　　　　　 （一）以前年度撥款　　　　　　 31

　　1.固定資產(chǎn)　　　　　　　　　3　　 x　　　　　 （二）本年基建撥款　　　　　　 32

　　2.流動資產(chǎn)　　　　　　　　　4　　 x　　　　　 1.本年中央財(cái)政基建專項(xiàng)撥款　33

　　3.無形資產(chǎn)　　　　　　　　　5　　 x　　　　　 2.本年國家計(jì)委基建撥款　　　34

　?。ǘ┐虽N基建支出　　　　　 6　　 x　　　　　 3.本年當(dāng)?shù)卣?cái)政補(bǔ)助撥款　35

　　（三）轉(zhuǎn)出投資　　　　　　　　 7　　 x　　　　　 4.本年器材轉(zhuǎn)帳撥款　　　　　36

　?。ㄋ模┰诮üこ獭　　　　　　　?8　　　　　　　　 5.本年自籌資金撥款　　　　　37

　　1.建筑安裝工程投資　　　　　9　　　　　　　　 二、應(yīng)付款合計(jì)　　　　　　　 38

　　2.設(shè)備投資　　　　　　　　　10　　　　　　　?。ㄒ唬?yīng)付器材款　　　　　　　 39

　　3.待攤投資　　　　　　　　　11　　　　　　　?。ǘ?yīng)付工程款　　　　　　　 40

　　4.其他投資　　　　　　　　　12　　　　　　　?。ㄈ?yīng)付有償調(diào)入器材及工程款 41

　　二、器材　　　　　　　　　　 13　　　　　　　?。ㄋ模┢渌麘?yīng)付款　　　　　　　 42

　　其中：待處理器材損失　　　　 14　　　　　　　　三、未交款合計(jì)　　　　　　　 43

　　三、貨幣資金合計(jì)　　　　　　 15　　x　　　　　 1.未交稅金　　　　　　　　　44

　?。ㄒ唬┿y行存款　　　　　　　　 16　　x　　　　　 2.其他未交款　　　　　　　　45

　　（二）現(xiàn)金　　　　　　　　　　 17　　x

　　四、預(yù)付及應(yīng)收款合計(jì)　　　　 18　　x

　?。ㄒ唬╊A(yù)付備料款　　　　　　　 19　　x

　　（二）預(yù)付工程款　　　　　　　 20　　x

　?。ㄈ?yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 21　　x

　　（四）其他應(yīng)收款　　　　　　　 22　　x

　　五、固定資產(chǎn)合計(jì)　　　　　　 23　　x

　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)原價(jià)　　　　　　 24　　x

　　減：累計(jì)折舊　　　　　　　 25　　x

　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)凈值　　　　　　 26　　x

　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)清理　　　　　　 27　　x

　?。ㄋ模┐幚砉潭ㄙY產(chǎn)損失　　　 28　　x

　　資金占用合計(jì)　　　 29　　　　　　　　　　資金來源合計(jì)　　　　　　46

　　基建投資表

　　編制單位：　　　　　　　　　　　　年　　月　　日　　　　　　　　　　會建02表

　　單位：元

　　基本建設(shè)撥款　　　　　　　　　　　　　　　　基本建設(shè)支出

　　建設(shè)項(xiàng)目 開工　　　　　　 中央財(cái)政 國家計(jì)委 當(dāng)?shù)卣　　　　　　　　　∫岩平毁Y產(chǎn)

　　名稱　 日期 概算數(shù) 累計(jì) 基建專項(xiàng) 基建基金 府財(cái)政 器材轉(zhuǎn) 自籌資 累計(jì) 固定　流動　無形 在建　轉(zhuǎn)出投資 待核銷基

　　撥款　　 撥款　　補(bǔ)助　帳撥款 金撥款　　　資產(chǎn)　資產(chǎn)　資產(chǎn) 工程　　　　　　建支出

　　1　　　2　　 3　　 4　　　5　　　　 6　　　7　　　8　　　9　　 10　 11　　12　　13　 14　　 15　　　　16

　　待攤投資明細(xì)表

　　年　　月　　日

　　編制單位：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 會建03表

　　單位：元

　　項(xiàng)目　　　　　　　　 行次 本年數(shù) 累計(jì)數(shù)　　項(xiàng)目　　　　　　　　 行次 本年數(shù)

　　1、建設(shè)單位管理費(fèi)　　　　　　1　　　　　　　　 14、器材處理虧損　　　　 14

　　2、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)　　　2　　　　　　　　 15、報(bào)廢工程損失　　　　 15

　　3、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)　　　　　　　　3　　　　　　　　 16、設(shè)備盤虧及毀損　　　 16

　　4、臨時設(shè)施費(fèi)　　　　　　　　4　　　　　　　　 17、調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià) 17

　　5、施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)　　　　　　5　　　　　　　　 18、城市規(guī)劃費(fèi)　　　　　 18

　　6、壞賬損失　　　　　　　　　6　　　　　　　　 19、施工水、電使用費(fèi)　　 19

　　7、耕地占用稅　　　　　　　　7　　　　　　　　 20、水、暖、電增容費(fèi)　　 20

　　8、土地使用稅　　　　　　　　8　　　　　　　　 21、減：利息　　　　　　 21

　　9、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)　9　　　　　　　　 22、其他待攤投資　　　　 22

　　10、概（預(yù)）算審查費(fèi)　　　　　 10

　　11、招標(biāo)管理費(fèi)　　　　　　　 11

　　12、社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)費(fèi)　　　 12　　　　　　　　23、合計(jì)　　　　　　　　 23

　　13、固定資產(chǎn)損失　　　　　　 13　　　　　　　　24、已攤銷數(shù)　　　　　　 24

　?。ǘ﹫?bào)表編制說明

　　資金平衡表（會建01表）

　　1.本表反映建設(shè)單位月份或年度終了時全部資金來源和資金占用情況。編制本表是為了綜合反映建設(shè)單位各種資金來源和資金占用的增減變動情況及其相互對應(yīng)關(guān)系；檢查資金構(gòu)成是否合理；考核、分析基本建設(shè)資金的使用效果。

　　2.本表中“在建工程”、“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“器材”、“待處理器材損失”等項(xiàng)目“年初數(shù)”欄的數(shù)字，根據(jù)上年末本表“期末數(shù)”欄的數(shù)字填列。在上年度決算未經(jīng)審查批復(fù)以前，應(yīng)填列最后上報(bào)的數(shù)字；上年度決算已經(jīng)審查批復(fù)后，按審批意見修改，再按修改后的數(shù)字填列。

　　如果本年度資金平衡表規(guī)定的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與上年度資金平衡表不相一致時，應(yīng)對上年年末資金平衡表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，口徑一致，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

　　3.本表資金占用類各項(xiàng)目的內(nèi)容及“期末數(shù)”欄的填列方法：

　?。?）“交付使用資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映建設(shè)單位期末已經(jīng)完成購置、建造過程，并經(jīng)驗(yàn)收合格交付或結(jié)轉(zhuǎn)使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際成本總額。包括各種固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交付使用資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　?。?）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映建設(shè)單位期末已經(jīng)完成購置、建造過程，并經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用單位的各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)際成本。根據(jù)“交付使用資產(chǎn)”科目所屬“固定資產(chǎn)”二級科目的期末余額填列。

　?。?）“流動資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映建設(shè)單位期末已經(jīng)完成購置并經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用單位，但不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)的實(shí)際成本。根據(jù)“交付使用資產(chǎn)”科目所屬“流動資產(chǎn)”二級科目的期末余額填列。

　?。?）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映建設(shè)單位期末已經(jīng)完成購置過程并經(jīng)驗(yàn)收合格單獨(dú)交付使用單位的土地使用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。根據(jù)“交付使用資產(chǎn)”科目所屬“無形資產(chǎn)”二級科目的期末余額填列。

　?。?）“待核銷基建支出”項(xiàng)目，反映建設(shè)單位為建設(shè)非經(jīng)營性項(xiàng)目發(fā)生的水土保持、城市綠化、項(xiàng)目報(bào)廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資支出。根據(jù)“待核銷基建支出”科目的期末余額填列。

　?。?）“轉(zhuǎn)出投資”項(xiàng)目，反映建設(shè)單位為非經(jīng)營性項(xiàng)目配套建成的、產(chǎn)權(quán)不歸本單位的專用設(shè)施的實(shí)際成本支出，根據(jù)“轉(zhuǎn)出投資”科目的期末余額填列。

　?。?）“在建工程”項(xiàng)目，反映建設(shè)單位期末各種在建工程成本的余額。根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”和“其他投資”四個項(xiàng)目的期末數(shù)合計(jì)填列。

　?。?）“建筑安裝工程投資”項(xiàng)目，反映建設(shè)單位期末尚處于建設(shè)中的建筑安裝工程投資支出，即沒有竣工交付使用的工程投資。根據(jù)“建筑安裝工程投資”科目的期末余額填列。

　　（9）“設(shè)備投資”項(xiàng)目，反映建設(shè)單位期末尚處于安裝過程中的設(shè)備以及尚未交付使用的不需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本。根據(jù)“設(shè)備投資”科目的期末余額填列。

　?。?0）“待攤投資”項(xiàng)目，反映建設(shè)單位發(fā)生的期末尚未分配計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的費(fèi)用性投資支出。根據(jù)“待攤投資”科目的期末余額填列。

　　（11）“其他投資”項(xiàng)目，反映建設(shè)單位期末尚未交付使用的房屋、辦公生活用家俱、器具等購置投資支出，以及取得各種無形資產(chǎn)發(fā)生的支出。根據(jù)“其他投資”科目的期末余額填列。

　?。?2）“器材”項(xiàng)目，反映建設(shè)單位期末在庫、在途和在加工中的設(shè)備和材料的實(shí)際成本，但不包括在庫的不需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本（該部分成本在設(shè)備投資中反映）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“器材采購”、“采購保管費(fèi)”、“庫存設(shè)備”、“庫存材料”、“委托加工器材”、“待處理財(cái)產(chǎn)損失——待處理設(shè)備損失”和“待處理財(cái)產(chǎn)損失——待處理材料損失”等科目的期末余額合計(jì)填列。“待處理財(cái)產(chǎn)損失——待處理設(shè)備損失”和“待處理財(cái)產(chǎn)損失——待處理材料損失”的數(shù)額，還應(yīng)在“其中：待處理器材損失”項(xiàng)目單獨(dú)反映。

　?。?3）“銀行存款”項(xiàng)目，反映建設(shè)單位期末銀行存款余額，根據(jù)“銀行存款”

　　科目的期末余額填列。

　?。?4）“現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映建設(shè)單位期末的庫存現(xiàn)金。根據(jù)“現(xiàn)金”科目的期末余額填列。

　?。?5）“預(yù)付備料款”項(xiàng)目，反映建設(shè)單位按規(guī)定預(yù)付給施工單位的備料款。

　　根據(jù)“預(yù)付備料款”科目期末余額填列。

　?。?6）“預(yù)付工程款”項(xiàng)目，反映建設(shè)單位按規(guī)定預(yù)付給施工單位的工程款。

　　根據(jù)“預(yù)付工程款”科目期末余額填列。

　?。?7）“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”項(xiàng)目，反映建設(shè)單位有償調(diào)出設(shè)備、材料及有償轉(zhuǎn)出未完工程的應(yīng)收價(jià)款。根據(jù)“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”科目期末余額填列。

　?。?8）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映建設(shè)單位除預(yù)付備料款、預(yù)付工程款和應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目期末余額填列。

　?。?9）“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映建設(shè)單位在建設(shè)過程中自用的各種固定資產(chǎn)的原價(jià)。根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　?。?0）“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映期末固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額，根據(jù)“累計(jì)折舊”

　　科目的期末余額填列。

　?。?1）“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)原價(jià)”減“累計(jì)折舊”項(xiàng)目的余額填列。

　?。?2）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映建設(shè)單位因報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。如為貸方余額應(yīng)以“－”號反映。

　?。?3）“待處理固定資產(chǎn)損失”項(xiàng)目，反映建設(shè)單位在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)處理的固定資產(chǎn)盤虧扣除盤盈后的凈損失。根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目所屬“待處理固定資產(chǎn)損失”二級科目的期末余額填列。

　　4.本表資金來源類各項(xiàng)目的內(nèi)容及“期末數(shù)”的填列方法：

　?。?）“以前年度撥款”項(xiàng)目，反映以前年度撥入的到本年末尚未沖轉(zhuǎn)的各種基本建設(shè)撥款。根據(jù)“基建撥款”科目所屬“以前年度撥款”二級科目的期末余額填列。

　?。?）“本年基建撥款”項(xiàng)目，反映本年內(nèi)由上級主管部門撥入的各項(xiàng)基本建設(shè)撥款。根據(jù)“基建撥款”科目所屬“本年基建撥款”二級科目的期末余額填列。

　　（3）“本年中央財(cái)政基建專項(xiàng)撥款”項(xiàng)目，反映本年內(nèi)由中央財(cái)政預(yù)算撥入的基建資金。根據(jù)“基建撥款”科目所屬“本年基建撥款——本年中央財(cái)政基建專項(xiàng)撥款”三級明細(xì)科目的期末余額填列。

　?。?）“本年國家計(jì)委基建撥款”項(xiàng)目，反映本年內(nèi)由中央預(yù)算撥入的基本建設(shè)基金撥款，即計(jì)委確定的基建項(xiàng)目專項(xiàng)撥款。根據(jù)“基建撥款”科目所屬“本年基建撥款——本年國家計(jì)委基建撥款”三級科目的期末余額填列。

　?。?）“本年當(dāng)?shù)卣?cái)政補(bǔ)助撥款”項(xiàng)目，反映本年內(nèi)從地方財(cái)政撥入的基本建設(shè)專項(xiàng)撥款，包括資金、土地等。根據(jù)“基建撥款”科目所屬“本年基建撥款——本年當(dāng)?shù)卣?cái)政補(bǔ)助撥款”三級科目的期末余額填列。

　　（6）“本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”項(xiàng)目，反映本年內(nèi)通過上級單位從本系統(tǒng)其他單位轉(zhuǎn)賬無償撥入的設(shè)備、材料價(jià)款。通過上級單位轉(zhuǎn)賬無償撥給本系統(tǒng)其他單位的設(shè)備、材料價(jià)款，也在本項(xiàng)目反映。根據(jù)“基建撥款”科目所屬“本年基建撥款——本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”三級科目的期末余額填列。撥出數(shù)大于撥入數(shù)的差額，以“－”號表示。

　?。?）“本年自籌資金撥款”項(xiàng)目，反映本年度內(nèi)除以上各項(xiàng)撥款外的其他各種基本建設(shè)撥款，如從地方政府各項(xiàng)獎勵經(jīng)費(fèi)、其他單位、團(tuán)體或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的資金和物資等。根據(jù)“基建撥款”科目所屬“本年基建撥款——本年自籌資金撥款”三級科目的期末余額填列。

　　（8）“應(yīng)付器材款”項(xiàng)目，反映因購入器材而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。根據(jù)“應(yīng)付器材款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。

　?。?）“應(yīng)付工程款”項(xiàng)目，反映已經(jīng)辦理工程價(jià)款結(jié)算手續(xù)但尚未付給施工企業(yè)的工程價(jià)款。根據(jù)“應(yīng)付工程款”科目的期末余額填列。

　?。?0）“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”項(xiàng)目，反映建設(shè)單位收到有償調(diào)入的設(shè)備、材料及有償轉(zhuǎn)入的未完工程的應(yīng)付價(jià)款。根據(jù)“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”科目的期末余額填列。

　?。?1）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映除上述各種應(yīng)付款項(xiàng)以外的其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計(jì)填列。

　?。?2）“未交稅金”項(xiàng)目，反映建設(shè)單位應(yīng)交未交的各種稅金。根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。

　?。?3）“其他未交款”項(xiàng)目，反映建設(shè)單位應(yīng)交未交的除稅金以外的其他款項(xiàng)。

　　根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末余額填列。

　　5.表內(nèi)主要平衡關(guān)系

　?。?）交付使用資產(chǎn)＝固定資產(chǎn)＋流動資產(chǎn)＋無形資產(chǎn)

　　（2）在建工程＝建筑安裝工程投資＋設(shè)備投資＋待攤投資＋其他投資

　?。?）基本建設(shè)支出合計(jì)＝交付使用資產(chǎn)＋待核銷基建支出＋轉(zhuǎn)出投資＋在建工程（4）器材＞＝其中：待處理器材損失

　?。?）貨幣資金合計(jì)＝銀行存款＋現(xiàn)金

　?。?）預(yù)付及應(yīng)收款合計(jì)＝預(yù)付備料款＋預(yù)付工程款＋應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款＋其他應(yīng)收款

　　（7）固定資產(chǎn)合計(jì)＝固定資產(chǎn)原價(jià)－累計(jì)折舊＋固定資產(chǎn)清理＋待處理固定資產(chǎn)損失

　?。?）固定資產(chǎn)原價(jià)＝累計(jì)折舊＋固定資產(chǎn)凈值

　?。?）資金占用合計(jì)＝基本建設(shè)支出合計(jì)＋器材＋貨幣資金合計(jì)＋預(yù)付及應(yīng)收款合計(jì)＋固定資產(chǎn)合計(jì)

　?。?0）基建撥款合計(jì)＝以前年度撥款＋本年基建撥款

　?。?1）本年基建撥款＝本年中央財(cái)政基建專項(xiàng)撥款＋本年國家計(jì)委基建撥款＋本年當(dāng)?shù)卣?cái)政補(bǔ)助撥款＋本年器材轉(zhuǎn)賬撥款＋本年自籌資金撥款

　?。?2）應(yīng)付款合計(jì)＝應(yīng)付器材款＋應(yīng)付工程款＋應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款＋其他應(yīng)付款

　?。?3）未交款合計(jì)＝未交稅金＋其他未交款

　?。?4）資金來源合計(jì)＝基建撥款合計(jì)＋應(yīng)付款合計(jì)＋未交款合計(jì)

　　（15）資金占用合計(jì)＝資金來源合計(jì)

　　基建投資表（會建02表）

　　1.本表反映建設(shè)項(xiàng)目自開始建設(shè)到本年年末止累計(jì)撥入基建資金以及這些資金的使用情況。本表應(yīng)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目概算、基建會計(jì)核算的有關(guān)總賬及明細(xì)賬等資料填列。

　　2.“建設(shè)項(xiàng)目名稱”欄，應(yīng)按該項(xiàng)目全稱填列，并反映項(xiàng)目的各級隸屬關(guān)系。

　　對于辦公、培訓(xùn)為一體的綜合樓項(xiàng)目，應(yīng)注明綜合樓字樣。例如：遼寧省國稅局綜合樓、河北石家莊市長安區(qū)局業(yè)務(wù)用房、山西晉中市祁縣征收分局業(yè)務(wù)用房。

　　3.“開工日期”欄，按項(xiàng)目實(shí)際破土動工的日期填列。例如：2001.2.21.

　　4.“概算數(shù)”欄，反映建設(shè)項(xiàng)目的投資概算數(shù)。根據(jù)批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目概算數(shù)填列。

　　5.“基本建設(shè)撥款”欄所屬“累計(jì)”欄，反映自開始建設(shè)起到本年年末止累計(jì)基建撥款的合計(jì)數(shù)。根據(jù)上年本表該欄數(shù)字和“本年基建撥款”科目所屬“本年中央財(cái)政基建專項(xiàng)撥款”、“本年國家計(jì)委基建撥款”、“本年當(dāng)?shù)卣?cái)政補(bǔ)助撥款”、“本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”、和“本年自籌資金撥款”各科目的本年貸方累計(jì)發(fā)生額合計(jì)填列。

　　6.“中央財(cái)政基建專項(xiàng)撥款”欄，反映自開始建設(shè)起到本年年末止累計(jì)由中央財(cái)政預(yù)算撥入基建資金的合計(jì)數(shù)。根據(jù)上年本表該欄數(shù)字和“本年基建撥款”科目所屬“本年中央財(cái)政基建專項(xiàng)撥款”三級科目的本年貸方發(fā)生額合計(jì)填列。

　　7.“國家計(jì)委基建撥款”欄，反映自開始建設(shè)起到本年年末止累計(jì)由國家計(jì)委基建撥款的合計(jì)數(shù)。根據(jù)上年本表該欄數(shù)字和“本年基建撥款”科目所屬“本年國家計(jì)委基建撥款”三級科目的本年貸方發(fā)生額合計(jì)填列。

　　8.“當(dāng)?shù)卣?cái)政補(bǔ)助撥款”欄，反映自開始建設(shè)起到本年年末止累計(jì)由當(dāng)?shù)卣?cái)政補(bǔ)助撥款的合計(jì)數(shù)。根據(jù)上年本表該欄數(shù)字和“本年基建撥款”科目所屬“本年當(dāng)?shù)卣?cái)政補(bǔ)助撥款”三級科目的本年貸方發(fā)生額合計(jì)填列。

　　9.“器材轉(zhuǎn)賬撥款”欄，反映自開始建設(shè)起到本年年末止累計(jì)由器材轉(zhuǎn)賬撥款的合計(jì)數(shù)。根據(jù)上年本表該欄數(shù)字和“本年基建撥款”科目所屬“本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”

　　三級科目的本年貸方發(fā)生額合計(jì)填列。

　　10.“自籌資金撥款”欄，反映自開始建設(shè)起到本年年末止累計(jì)由自籌資金撥款的合計(jì)數(shù)。根據(jù)上年本表該欄數(shù)字和“本年基建撥款”科目所屬“本年自籌資金撥款”三級科目的本年貸方發(fā)生額合計(jì)填列。

　　11.“基本建設(shè)支出”欄所屬“累計(jì)”欄，反映自開始建設(shè)起到本年年末止累計(jì)發(fā)生的基本建設(shè)支出。根據(jù)“已移交資產(chǎn)”、“在建工程”、“待核銷基建支出”

　　和“轉(zhuǎn)出投資”欄數(shù)字合計(jì)填列。

　　12.“已移交資產(chǎn)”欄所屬“固定資產(chǎn)”欄，反映自開始建設(shè)起到本年年末止累計(jì)已移交使用單位的固定資產(chǎn)。根據(jù)上年本表該欄數(shù)字和“交付使用資產(chǎn)”科目所屬“固定資產(chǎn)”科目的本年年末借方余額合計(jì)填列。

　　13.“已移交資產(chǎn)”欄所屬“流動資產(chǎn)”欄，反映自開始建設(shè)起到本年年末止累計(jì)已移交使用單位的流動資產(chǎn)。根據(jù)上年本表該欄數(shù)字和“交付使用資產(chǎn)”科目所屬“流動資產(chǎn)”科目的本年年末借方余額合計(jì)填列。

　　14.“已移交資產(chǎn)”欄所屬“無形資產(chǎn)”欄，反映自開始建設(shè)起到本年年末止累計(jì)已移交使用單位的無形資產(chǎn)。根據(jù)上年本表該欄數(shù)字和“交付使用資產(chǎn)”科目所屬“無形資產(chǎn)”科目的本年年末借方余額合計(jì)填列。

　　15.“在建工程”欄，反映建設(shè)單位各種在建工程成本的年末余額。根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”和“其他投資”科目的年末借方余額合計(jì)填列。

　　16.“轉(zhuǎn)出投資”欄，反映自開始建設(shè)起到本年年末止為非經(jīng)營性項(xiàng)目配套建成的，產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施的實(shí)際成本支出。根據(jù)上年本表該欄數(shù)字和“轉(zhuǎn)出投資”科目的本年年末借方余額填列。

　　17.“待核銷基建支出”欄，反映自開始建設(shè)起到本年年末止發(fā)生的報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后可沖銷資金來源的水土保持、城市綠化、項(xiàng)目報(bào)廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資。根據(jù)上年本表該欄數(shù)字和“待核銷基建支出”科目的本年年末借方余額合計(jì)填列。

　　18.表內(nèi)主要平衡關(guān)系

　?。?）基本建設(shè)撥款累計(jì)＝中央財(cái)政基建專項(xiàng)撥款＋國家計(jì)委基建撥款＋當(dāng)?shù)卣?cái)政補(bǔ)助撥款＋器材轉(zhuǎn)賬撥款＋自籌資金撥款

　?。?）基本建設(shè)支出累計(jì)＝固定資產(chǎn)＋流動資產(chǎn)＋無形資產(chǎn)＋在建工程＋待核銷基建支出＋轉(zhuǎn)出投資

　　待攤投資表（會建03表）

　　1.本表反映建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額并按規(guī)定分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出的明細(xì)情況。編制本表是為了檢查建設(shè)單位概（預(yù)）算和基建財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況。

　　2.本表各項(xiàng)目的“本年數(shù)”和“累計(jì)數(shù)”的填列方法：

　?。?）“利息項(xiàng)目”，根據(jù)“待攤投資——利息”科目的本年貸方發(fā)生額填列“本年數(shù)”；上年本表累計(jì)欄數(shù)字和“本年數(shù)”合計(jì)填列“累計(jì)數(shù)”。

　?。?）本表“固定資產(chǎn)損失”、“器材處理虧損”、“設(shè)備盤虧及毀損”和“調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)”項(xiàng)目，均反映建設(shè)單位發(fā)生的應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)凈損失，應(yīng)分別根據(jù)“待攤投資”科目所屬有關(guān)二級科目的本年借方或貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列“本年數(shù)”；按上年本表累計(jì)欄數(shù)字和待攤投資科目所屬有關(guān)二級科目的“本年數(shù)”合計(jì)填列“累計(jì)數(shù)”。

　　（3）本表其他各項(xiàng)目，分別根據(jù)“待攤投資”科目所屬有關(guān)二級科目本年借方發(fā)生額填“本年數(shù)”；按上年本表累計(jì)欄數(shù)字和待攤投資科目所屬有關(guān)二級科目的“本年數(shù)”合計(jì)填列“累計(jì)數(shù)”。

　?。?）“已攤銷數(shù)”欄，反映建設(shè)單位自項(xiàng)目開工到本年年末止，已經(jīng)攤?cè)虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價(jià)值的待攤投資額。

　　3.表內(nèi)主要平衡關(guān)系

　?。?）合計(jì)＝建設(shè)單位管理費(fèi)＋土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)＋勘察設(shè)計(jì)費(fèi)＋臨時設(shè)施費(fèi)＋施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)＋壞賬損失＋耕地占用稅＋土地使用稅＋合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)＋概（預(yù)）算審查費(fèi)＋招標(biāo)管理費(fèi)＋社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)費(fèi)＋固定資產(chǎn)損失＋器材處理虧損＋報(bào)廢工程損失＋設(shè)備盤虧及毀損＋調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)＋城市規(guī)劃費(fèi)＋施工水、電使用費(fèi)＋水、暖、電增容費(fèi)－利息＋其他待攤投資。