各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為了繼續(xù)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序工作，加強征管，堵塞漏洞，國家稅務(wù)總局決定2002年在全國范圍內(nèi)開展稅收專項檢查?，F(xiàn)通知如下：

　　一、專項檢查工作重點

　　重點行業(yè)中存在的稅收違法行為、征收管理環(huán)節(jié)存在的漏洞和稅收政策執(zhí)行中存在的問題。

　　二、專項檢查工作內(nèi)容

　　為了開展專項檢查，總局制定了2002年上、下半年稅收專項檢查工作方案，具體內(nèi)容見附件1和附件2.

　　三、專項檢查工作要求

　?。ㄒ唬┘訌婎I(lǐng)導(dǎo)。各級稅務(wù)機關(guān)要把此次稅收專項檢查列入重要議事日程，抓緊、抓實。成立由主管局長任組長的專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)立專項檢查辦公室，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署。

　　（二）精心組織。根據(jù)本通知“專項檢查工作方案”的內(nèi)容及要求，制定檢查實施方案，明確工作要求，抽調(diào)業(yè)務(wù)能力強、政治素質(zhì)高、作風過硬的人員組成重點檢查組。針對此次專項檢查的企業(yè)規(guī)模大、核算水平高、政策性強的特點，采取多種形式進行查前培訓(xùn)，以保證檢查效率和檢查質(zhì)量。

　　（三）加強配合。由于此次檢查涉及的行業(yè)和稅種交叉，容易造成多頭重復(fù)檢查，各地國稅局、地稅局部門要緊密配合，互通信息，必要時可組成聯(lián)查組進行檢查，以減輕企業(yè)負擔。同時，還要加強與公安部門配合。在專項檢查過程中發(fā)現(xiàn)重大案件線索，要及時與當?shù)毓膊块T聯(lián)系，以便公安機關(guān)及時介入，有力打擊涉稅違法犯罪行為。

　?。ㄋ模┳⒅貙嵭?。在專項檢查中，要把檢查質(zhì)量、檢查實效放在突出位置，堅持時間和進度服從質(zhì)量。要求應(yīng)查必查，事實清楚，定性準確，文書規(guī)范，程序合法，手續(xù)完備，處理適當。

　　（五）認真總結(jié)。

　　一是對此次專項檢查的布置、開展及檢查情況進行全面總結(jié)；

　　二是就檢查過程中發(fā)現(xiàn)的征管環(huán)節(jié)的漏洞和稅收政策執(zhí)行中存在的問題進行分析，找出原因，提出對策。

　　四、材料報送要求

　?。ㄒ唬└鞯匾允∫患壎悇?wù)機關(guān)的名義向總局相關(guān)司報送稅收專項檢查報告。

　?。ǘ樘岣邔ｍ棛z查報告的報送和匯總分析工作效率，各地在報送紙質(zhì)文件的同時，通過NOTES信箱報送電子文件，文字部分以Word文檔形式報送，匯總表格以Execel電子表格形式報送。各地的電子文件名稱根據(jù)《稅收專項檢查電子文件代碼表》確定，不得有誤。電子文件報送地址：“總局稅收專項檢查”郵箱。

　　附件1：2002年上半年稅收專項檢查工作方案

　　2002年上半年在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一開展六項稅收專項檢查工作。具體事項如下：

　　一、檢查內(nèi)容和要求

　?。ㄒ唬Q(mào)市場的專項檢查。

　　1.檢查的范圍和重點

　?。?）檢查的范圍：各類集貿(mào)市場中所有經(jīng)營業(yè)戶。

　?。?）檢查重點：

　?、倌昙{稅額300萬元以上的集貿(mào)市場中的所有業(yè)戶；

　　②以批發(fā)為主要經(jīng)營形式的集貿(mào)市場中的所有業(yè)戶；

　　③其他集貿(mào)市場中的經(jīng)營大戶。

　　2.檢查內(nèi)容

　?。?）實行定期定額征收的業(yè)戶實際經(jīng)營額超過稅務(wù)機關(guān)核定定額20％不向稅務(wù)機關(guān)主動申報的；

　?。?）建賬業(yè)戶發(fā)生設(shè)置虛假賬戶，賬實不符，隱瞞收入，虛假申報等方面的問題；

　　（3）業(yè)戶達到建賬標準，不按規(guī)定建賬的；

　　（4）發(fā)票的使用情況，是否存在違反發(fā)票管理行為；

　?。?）未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，沒有納入稅務(wù)管理的業(yè)戶；

　?。?）省級稅務(wù)機關(guān)確定的重點檢查內(nèi)容。

　　3.檢查要求

　　此項檢查采取自查補報和重點檢查相結(jié)合的方法。

　?。?）普遍開展業(yè)戶自查，自行糾正違法行為。市場主管稅務(wù)機關(guān)要告知所有業(yè)戶，自查補報的具體要求和政策界限及法律責任。要耐心細致，說服引導(dǎo)，打消業(yè)戶顧慮，使業(yè)戶自覺、認真、全面、如實檢查納稅存在的各種問題，主動向稅務(wù)機關(guān)申報補繳應(yīng)繳未繳或少繳的稅款。經(jīng)過自查補報，真正觸及業(yè)戶不正確的納稅心理，有利于增強業(yè)戶的納稅意識。對自查出的納稅問題，凡是能夠按規(guī)定繳清稅款的，可以采取從寬處理的原則，給予改過的機會。

　?。?）投入力量，重點檢查，防止走過場。各地稅務(wù)機關(guān)在檢查前，要進行一定比例的典型調(diào)查，認真研究典型調(diào)查采集的信息，摸清重點檢查對象的經(jīng)營情況，有針對性地選擇重點檢查對象。在嚴格執(zhí)法的同時，加大檢查力度，排除一切干擾，集中精力，查深、查細、查透。對檢查出的違反稅收法律、法規(guī)的行為，要從重處罰，嚴厲打擊，決不手軟。對觸犯刑律的，要依法移送司法機關(guān)。稅務(wù)人員如有枉法徇私，庇護違法犯罪行為的，要按規(guī)定給予嚴肅處理。重點檢查面不得低于自查戶數(shù)的30％。

　?。ǘ佑驼镜膶ｍ棛z查

　　1.檢查對象及時限。1999年以來新建的所有加油站。

　　2.檢查內(nèi)容

　?。?）是否按規(guī)定安裝和使用稅控裝置；

　?。?）是否按規(guī)定報送稅控裝置記錄的數(shù)據(jù)；

　?。?）有無擅自改動稅控裝置進行偷稅的問題；

　　（4）是否按規(guī)定設(shè)置賬簿，進銷存賬戶是否如實反映經(jīng)營情況；

　?。?）加油站收購業(yè)務(wù)中，單位和個人因出售加油站涉及各稅的繳納情況。

　　（三）對跨地區(qū)經(jīng)營的集團性企業(yè)及異地設(shè)立分支機構(gòu)從事經(jīng)營活動企業(yè)的專項檢查

　　1.檢查對象。跨地區(qū)經(jīng)營的集團性企業(yè)及異地設(shè)立分支機構(gòu)從事經(jīng)營活動的企業(yè)。

　　2.檢查內(nèi)容。

　?。?）總分支機構(gòu)間移送貨物納稅情況；

　?。?）分支機構(gòu)應(yīng)稅收入是否由總機構(gòu)統(tǒng)一申報納稅。

　?。ㄋ模χ袊鵁煵菘偣?、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、上市公司、房地產(chǎn)公司所屬各級企業(yè)，證券公司所屬分公司、營業(yè)部；醫(yī)藥衛(wèi)生和各類學(xué)校等企業(yè)、事業(yè)單位進行企業(yè)所得稅專項檢查。

　　1.檢查對象

　　中國煙草總公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、上市公司、房地產(chǎn)公司所屬各級企業(yè)，證券公司所屬分公司、營業(yè)部；醫(yī)藥衛(wèi)生和各類學(xué)校等事業(yè)單位。

　　2.檢查內(nèi)容

　　（1）各項應(yīng)稅收入。重點檢查各種經(jīng)營收入、附加收入是否按規(guī)定計入應(yīng)稅收入，企業(yè)有無長期掛往來賬或作賬外收入的情況。

　?。?）稅前扣除項目。要結(jié)合行業(yè)的特點，重點檢查各項準備金、風險金、計稅工資、業(yè)務(wù)招待費、租賃費、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出、業(yè)務(wù)管理費等。

　?。?）貫徹落實總局關(guān)于加強匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)規(guī)定的情況。

　?。?）事業(yè)單位稅務(wù)登記和申報情況，免稅收入與應(yīng)稅收入的劃分及成本、費用的扣除情況。

　　3.檢查要求

　　事業(yè)單位主要檢查醫(yī)藥衛(wèi)生和各類學(xué)校，檢查面不低于80％。

　?。ㄎ澹€人所得稅的專項檢查

　　1.檢查對象。所有獨資、合伙制的律師、會計師事務(wù)所、電信、石化和房地產(chǎn)公司所屬各級企業(yè)、足球俱樂部和航空公司的任職人員、全國著名的演職人員和從事廣告演出的名人、個體工商大戶、個人獨資、合伙企業(yè)從業(yè)人員。

　　2.檢查內(nèi)容。個人所得稅的工資表外收入、各項提成收入和獎金是否納入工資薪金所得項目征稅、扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定代扣代繳稅款等。

　　3.檢查要求。對獨資、合伙制的律師、會計師事務(wù)所、電信、石化和房地產(chǎn)公司所屬各級企業(yè)、足球俱樂部和航空公司的任職人員、全國著名的演職人員和從事廣告演出的名人的檢查面為100％，對個體工商大戶、個人獨資、合伙企業(yè)從業(yè)人員的檢查面不低于50％。

　?。Ψ康禺a(chǎn)行業(yè)、餐飲業(yè)、娛樂業(yè)、收購加油站業(yè)務(wù)進行營業(yè)稅專項檢查1.檢查對象

　?。?）房地產(chǎn)行業(yè)的房地產(chǎn)項目的開發(fā)商、承包商、建筑商及其他地產(chǎn)、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓人；

　?。?）餐飲業(yè)、娛樂業(yè)；

　?。?）中石油、中石化公司收購加油站業(yè)務(wù)；

　　2.檢查內(nèi)容

　?。?）房地產(chǎn)行業(yè)：

　　①是否隱瞞銷售收入；

　?、陂_發(fā)商銷售房屋時，向購房者收取的并要轉(zhuǎn)交給有關(guān)部門的各種價款是否按規(guī)定申報納稅。

　?、凼欠裉撛龇康禺a(chǎn)開發(fā)項目成本；

　?、茴A(yù)收銷售款是否按規(guī)定申報納稅；

　?、莘康禺a(chǎn)正常銷售與合作建房業(yè)務(wù)是否正確劃分并進行稅務(wù)處理；

　　⑥以商品房投資或抵債是否并入銷售納稅；

　?、邔㈤_發(fā)的房產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用或用于出租，是否繳納房產(chǎn)稅；

　?。?）餐飲業(yè)、娛樂業(yè)：

　?、贍I業(yè)收入的真實性、成本費用的真實性；

　　②是否按稅法規(guī)定列支。

　　二、檢查年度

　　除對加油站的專項檢查外，一般檢查2001年度的納稅情況，發(fā)現(xiàn)有涉嫌偷逃稅的，可以追溯到以前年度。

　　三、時間安排和總結(jié)報告

　　各地應(yīng)于今年6月底前完成此次稅收專項檢查工作，并認真進行總結(jié)，于7月底以前向總局報送總結(jié)報告。集貿(mào)市場專項檢查工作于今年8月底前完成，9月15日前向總局報送總結(jié)報告。具體報送要求是：對集貿(mào)市場和對加油站的專項檢查總結(jié)報送總局稽查局、征收管理司、流轉(zhuǎn)稅管理司各一份（含表一、表二），對跨地區(qū)經(jīng)營的集團性企業(yè)及異地設(shè)立分支機構(gòu)從事經(jīng)營活動企業(yè)的專項檢查總結(jié)報送總局稽查局、流轉(zhuǎn)稅管理司各一份，對企業(yè)所得稅和個人所得稅的專項檢查總結(jié)報送總局稽查局、所得稅管理司各一份（含表三、表四），對房地產(chǎn)行業(yè)、餐飲業(yè)、娛樂業(yè)、收購加油站業(yè)務(wù)進行營業(yè)稅專項檢查總結(jié)報送總局稽查局、流轉(zhuǎn)稅管理司各一份（含表五），同時附送房地產(chǎn)業(yè)典型案例。

　　附件2：2002年下半年稅收專項檢查工作方案

　　2002年下半年在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一開展四項稅收專項檢查工作。具體事項如下：

　　一、檢查內(nèi)容和要求

　?。ㄒ唬┻M出口稅收

　　1.檢查對象

　?。?）有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)；

　　（2）列名鋼鐵企業(yè)，使用“以產(chǎn)頂進”鋼材的出口加工企業(yè)；

　?。?）“以產(chǎn)頂進”棉花的“出口商”，加工出口企業(yè)；

　　（4）向外商投資企業(yè)和特區(qū)內(nèi)資企業(yè)免稅供油的煉油企業(yè)；

　　（5）利用國際金融組織貸款和外國政府貸款在國際招標中中標的國內(nèi)企業(yè)；

　?。?）采購國產(chǎn)設(shè)備且準予退還設(shè)備稅款的外商投資企業(yè)。

　　2.檢查內(nèi)容

　?。?）卷煙出口企業(yè)是否嚴格按照國家稅務(wù)總局《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國稅發(fā)［1994］031號）和《關(guān)于進一步加強出口卷煙稅收管理的通知》（國稅發(fā)［1998］123號）的有關(guān)規(guī)定辦理出口卷煙的免稅手續(xù)；是否存在免稅購進卷煙出口后未辦理核銷手續(xù)的情況；出口企業(yè)提供用于卷煙免稅核銷的出口貨物報關(guān)單、收匯核銷單等是否真實有效，與其相關(guān)的電子信息對審是否一致；有無超計劃免稅出口或無計劃免稅出口情況，是否存在在非指定口岸出口卷煙并辦理免稅的情況。

　?。?）列名鋼鐵企業(yè)是否嚴格按照國家稅務(wù)總局等部門印發(fā)的《鋼材“以產(chǎn)頂進”改進辦法實施細則》的通知（國稅發(fā)［1999］68號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；有無超計劃銷售“以產(chǎn)頂進”的情況；出口企業(yè)與列名鋼鐵企業(yè)購銷業(yè)務(wù)是否正常，有無貨款資金往來，實際購進鋼材數(shù)量、金額、稅額與退稅稅務(wù)機關(guān)開具的“以產(chǎn)頂進鋼材購進確認單”的有關(guān)內(nèi)容是否相符；是否按時核銷；是否存在購進“以產(chǎn)頂進”鋼材未出口或在國內(nèi)銷售的情況；對未出口或在國內(nèi)銷售的鋼材是否及時足額補稅并予以處理。

　　（3）煉油廠向外商投資企業(yè)和特區(qū)內(nèi)資企業(yè)免稅供應(yīng)油品，有無超計劃免稅情況；對已免稅情況是否進行了核銷；超出免稅數(shù)量的是否已經(jīng)補足稅款。

　?。?）對出口商運入海關(guān)監(jiān)管倉的“以產(chǎn)頂進”國產(chǎn)棉，其退稅申報單證是否齊全、真實；加工出口企業(yè)使用的“以出頂進”國產(chǎn)棉加工生產(chǎn)并出口的貨物，是否按現(xiàn)行有關(guān)加工貿(mào)易的稅收管理辦法進行征、退稅。

　　（5）利用外國貸款采用國際招標方式國內(nèi)企業(yè)中標的機電產(chǎn)品，貸款性質(zhì)是否屬于限定的外國政府貸款和國際金融組織貸款，辦理退稅的有關(guān)單證是否真實、齊全。

　?。?）外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備辦理退稅，是否符合享受退稅的設(shè)備范圍和條件；是否按照規(guī)定進行登記管理和購銷管理。

　　3.檢查年度

　　2000年至2001年。

　?。ǘ┰鲋刀惣霸鲋刀悆?yōu)惠政策執(zhí)行情況

　　1.檢查對象

　　福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)。

　　2.檢查內(nèi)容

　?。?）享受優(yōu)惠政策福利企業(yè)是否為鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道和民政部門投資舉辦；

　?。?）“四殘”（盲、聾、啞、肢體殘）的計算比例是否正確，有無非“四殘”人員作為殘疾人員計算比例；

　?。?）資源綜合利用產(chǎn)品是否達到廢渣的摻加比例（30％）；

　　3.檢查年度：1999年至2001年。

　?。ㄈ┫M稅

　　1.檢查對象

　　所有卷煙企業(yè)、白酒及啤酒類企業(yè)。

　　2.檢查內(nèi)容

　　財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品、卷煙產(chǎn)品消費稅政策（見財稅字［2 001］84號、91號文件）的執(zhí)行情況。重點檢查：

　?。?）計算卷煙類產(chǎn)品消費稅時，卷煙計稅價格是否按國家稅務(wù)總局公示的計稅價格執(zhí)行，當企業(yè)的實際銷售價格高于國家稅務(wù)總局公布的計稅價格時，是否按實際價格計算繳納消費稅。

　?。?）未經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計稅價格的卷煙，是否按文件規(guī)定的公式確定計稅價格。

　　（3）煙、酒類產(chǎn)品的消費稅政策調(diào)整后，企業(yè)是否按新政策的規(guī)定如實進行消費稅納稅申報。

　?。?）煙、酒類產(chǎn)品消費稅欠稅情況，其中在政策調(diào)整前的欠稅和調(diào)整后的欠稅情況；產(chǎn)生欠稅的原因；是否按規(guī)定程序辦理了緩繳消費稅的手續(xù)。

　?。?）取消外購或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒可以抵扣外購或委托加工酒及酒精已納的消費稅的政策后，企業(yè)執(zhí)行該項政策是否到位。

　?。?）確定啤酒的適用稅率時，其銷售價格是否包括包裝物押金。

　　3.檢查年度

　　卷煙企業(yè)為2001年6月以來；酒類企業(yè)為2001年5月以來。

　?。ㄋ模┥嫱舛愂?/P>

　　1.檢查對象

　　外商投資經(jīng)營的大型零售企業(yè)、百貨商場，包括自行經(jīng)營、出租經(jīng)營的。

　　2.檢查內(nèi)容

　?。?）經(jīng)營零售企業(yè)是否如實申報收入，收銀記載收入是否正確，進項稅額的申報是否符合稅法規(guī)定，票貨是否一致。

　?。?）零售企業(yè)其他收入是否全部如實申報，包括為其他商家促銷或提供其他服務(wù)而取得的收入、各類會員費用收入、各種折扣、折讓等。

　　（3）零售企業(yè)所得稅納稅情況，包括企業(yè)內(nèi)部核算是否健全，各項成本攤銷是否準確、費用扣除是否合理，存貨計價是否一致等。

　?。?）租賃經(jīng)營的零售企業(yè)、百貨商場的出租方的收入申報是否準確，是否依法申報納稅；

　?。?）承租方經(jīng)營收入納稅情況，包括納稅辦法是否符合實際情況，銷售收入申報是否完整準確，進項扣除是否符合規(guī)定，各種折扣、折讓扣除是否符合規(guī)定等。

　　3.檢查年度

　　2001年以來的納稅情況。

　　二、時間安排和總結(jié)報告

　　各地應(yīng)于今年9月底前完成此次稅收專項檢查工作，并認真進行總結(jié)，于10月底以前向總局報送總結(jié)報告。具體報送要求是：對進出口稅收的專項檢查總結(jié)報送總局稽查局、進出口稅收管理司各一份，對增值稅及增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況和消費稅專項檢查總結(jié)報送總局稽查局、流轉(zhuǎn)稅管理司各一份，同時附送消費稅典型案例，對涉外稅收的專項檢查總結(jié)報送總局稽查局、國際稅務(wù)司各一份。

　　附件3：稅收專項檢查電子文件名稱代碼表（略）

　　附件4：2002年專項檢查匯總統(tǒng)計表表式（略）