各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進修學(xué)院：

　　為進一步貫徹落實《國家稅務(wù)總局黨組關(guān)于加強對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督制約的決定》（國稅黨字［2000］83號），總局制定了《關(guān)于加強國家稅務(wù)局系統(tǒng)財務(wù)管理權(quán)監(jiān)督制約的實施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時報告。

　　附件：關(guān)于加強國家稅務(wù)局系統(tǒng)財務(wù)管理權(quán)監(jiān)督制約的實施辦法

　　為進一步貫徹落實《國家稅務(wù)總局黨組關(guān)于加強對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督制約的決定》（國稅黨字［2000］83號），現(xiàn)對國家稅務(wù)局系統(tǒng)（以下簡稱國稅系統(tǒng)）財務(wù)管理權(quán)的監(jiān)督制約，制定以下實施辦法。

　　一、對預(yù)算分配權(quán)的監(jiān)督制約

　?。ㄒ唬﹪栏耦A(yù)算編制。

　　1.堅持預(yù)算編制原則。各級國家稅務(wù)局編制預(yù)算要堅持量入為出、收支平衡，不搞赤字預(yù)算的原則。上級單位預(yù)算安排應(yīng)保證下級單位開展正常工作所必需的人員經(jīng)費、公用經(jīng)費的開支。要嚴格控制基建規(guī)模，基建支出不得擠占正常經(jīng)費支出。上級單位對撥給下級單位的各項補助經(jīng)費不準越權(quán)分配，也不得干預(yù)下級單位的資金分配。

　　2.嚴格預(yù)算編制程序。財務(wù)部門提出預(yù)算的初步方案，經(jīng)局長辦公會討論決定后，上報上級主管部門。對于資金需求較大的項目預(yù)算須經(jīng)以下程序：使用單位提出項目建議并會同技術(shù)部門對項目進行論證，提出可行性研究報告和項目實施方案后，報財務(wù)部門納入單位預(yù)算。

　　3.嚴格資金歸口管理。各級稅務(wù)機關(guān)要嚴格執(zhí)行《國家稅務(wù)局系統(tǒng)其他收入管理規(guī)定》（國稅發(fā)［2000］199號），對取得的各項收入，一律納入預(yù)算管理。未納入的，一經(jīng)查實，按“小金庫”處理，予以沒收。

　?。ǘ﹪栏耦A(yù)算執(zhí)行。

　　各單位對批準執(zhí)行的預(yù)算，在執(zhí)行過程中，無特殊原因不得調(diào)整。確需調(diào)整的，按規(guī)定的程序提出，報局長辦公會議審批，并報上級部門備案；任何部門和個人不得越權(quán)行事。

　　二、對資金使用權(quán)的監(jiān)督制約

　?。ㄒ唬┿y行帳戶管理。

　　按照《國家稅務(wù)局系統(tǒng)銀行帳戶管理暫行辦法》（國稅發(fā)［2000］172號）的有關(guān)規(guī)定，各單位只能在銀行開設(shè)一個一般性預(yù)算資金存款帳戶，辦理資金的領(lǐng)撥和收支。開戶情況應(yīng)報上級主管部門備案。

　　（二）資金撥付管理。

　　1.各級財務(wù)部門要按經(jīng)費管理辦法和程序及時下?lián)苜Y金。因特殊情況需要提前或推遲撥款的，應(yīng)報主管局領(lǐng)導(dǎo)批準后辦理。

　　2.嚴格撥付款手續(xù)。資金撥付應(yīng)以批準的預(yù)算為依據(jù)，按進度撥付，要有規(guī)定的審批手續(xù)，防止資金審批失控。

　　3.任何單位和個人不得擠占、挪用、截留本單位和下級單位的資金。

　?。ㄈ┙杩罟芾?。因特殊情況單位資金運轉(zhuǎn)不暢時，可向上級主管單位借款，但不準越級借款，不準向同級單位借款，不準向沒有預(yù)算關(guān)系的企事業(yè)單位借款，也不準把資金借給沒有預(yù)算關(guān)系的企事業(yè)單位。嚴禁亂拉資金、物資為本單位搞基本建設(shè)和福利。

　　（四）加強專項資金管理。

　　專項資金使用應(yīng)嚴格按照批準的用途和數(shù)額安排，不準改變用途和額度。項目完成后，要向上級單位報送專項經(jīng)費決算和使用情況報告。

　　三、對基建項目審批權(quán)的監(jiān)督制約

　?。ㄒ唬﹪栏窕㈨棇徟掷m(xù)?；椖拷?jīng)過局長辦公會議討論后，按照國家和總局有關(guān)規(guī)定，先審批、后立項、再建設(shè)，不得先開工后審批、邊報批邊施工。建設(shè)過程中因特殊原因需要調(diào)整設(shè)計方案、預(yù)算的，應(yīng)按國家和總局基建管理的有關(guān)規(guī)定報批，不準擅自決定實施。

　?。ǘ┘訌妼ㄔO(shè)項目的領(lǐng)導(dǎo)。有基建項目的單位要根據(jù)工程量的需要，成立由局領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門和其他有關(guān)部門參加的基建項目領(lǐng)導(dǎo)小組，或指定一名局領(lǐng)導(dǎo)負責，加強對基建項目的管理和監(jiān)督。

　　（三）嚴格執(zhí)行基本建設(shè)程序。

　　1.工程設(shè)計、施工和物資采購一律實行公開招標。

　　2.加強工程監(jiān)理，嚴格按設(shè)計方案施工，確保工程質(zhì)量。

　　3.嚴格技工程預(yù)算和工程進度撥付工程款。

　　4.項目竣工后，委托中介機構(gòu)對工程進行竣工決算審計。對項目的財務(wù)審計，如本單位財務(wù)力量不足，可以委托中介機構(gòu)進行。

　　四、對固定資產(chǎn)處置權(quán)的監(jiān)督制約

　　1.各單位要根據(jù)國務(wù)院有關(guān)部門和總局的有關(guān)規(guī)定，辦理固定資產(chǎn)的無償調(diào)撥、出售、報廢和報損手續(xù)，任何單位和個人不得擅自處置本單位和下級單位的固定資產(chǎn)。

　　2.出售的固定資產(chǎn)要經(jīng)社會中介機構(gòu)進行評估，并逐步實行拍賣。

　　3.撤消或合并的單位，應(yīng)對本單位的固定資產(chǎn)進行清理造冊，并將處置意見報上級單位審批。固定資產(chǎn)的處置收入屬單位所有，按有關(guān)規(guī)定登記入帳。

　　五、對大宗物資采購權(quán)的監(jiān)督制約

　?。ㄒ唬嵭泄_招標。服裝制作、票證印制、大宗物資采購一律實行政府采購。

　　總局規(guī)定的采購目錄內(nèi)的物資，如汽車、計算機類設(shè)備由各單位根據(jù)需求層層報總局統(tǒng)一實行政府采購；目錄以外的項目采購由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局組織實施。

　?。ǘ┏闪⒄袠嗽u標工作組。有采購權(quán)的單位要組成招標評標工作組，招標評標工作組由財務(wù)、使用、監(jiān)察、人事等部門和有關(guān)專家組成。

　?。ㄈ┮?guī)范招標和采購行為。招標采購過程應(yīng)規(guī)范運作，任何人不得干預(yù)招標工作，更不得搞假招標，工作人員不得與投標人串通，影響投標價格和評標結(jié)果。

　　六、建立財務(wù)內(nèi)控制度

　?。ㄒ唬┘訌娯攧?wù)內(nèi)部監(jiān)管制度建設(shè)。各級國家稅務(wù)局要加強對本單位和下級單位內(nèi)部財務(wù)管理制度建設(shè)，明確職責，加強考核。各單位必須建立會計人員崗位責任制度、財務(wù)內(nèi)控制度、稽核制度、財務(wù)報銷審批制度、財產(chǎn)清查制度。

　?。ǘ┟鞔_崗位設(shè)置和人員分工。按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定，單位的會計和出納必須分設(shè)，錢和物必須分別管理。出納不得兼管內(nèi)部稽核、會計檔案和收入、支出賬戶的登記工作。

　　七、實行財務(wù)公開制度

　?。ㄒ唬┙?jīng)費分配情況公開。各級國家稅務(wù)局必須按照公開、公平、公正的原則，建立經(jīng)費分配制度，制定具體的分配標準和辦法，并將經(jīng)費分配情況在本地區(qū)范圍公開。

　?。ǘ┴攧?wù)收支情況公開。各級國家稅務(wù)局對本系統(tǒng)和本級機關(guān)的經(jīng)費收支情況要在一定范圍內(nèi)公開，每年公布一次。

　?。ㄈ┐笞谖锲凡少徢闆r公開。本單位大宗物品的購置、服裝制作、工程服務(wù)和計算機硬件購置、軟件開發(fā)及服務(wù)等采購情況要在一定范圍公開。公布的主要內(nèi)容包括招標范圍、標的、評標情況等。

　?。ㄋ模┗ㄇ闆r公開?；椖块_工前，將項目的投資規(guī)模、投資概算、資金來源、工程施工單位、工程監(jiān)理單位、項目建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組成員等情況在本單位公開。項目建設(shè)過程中，將工程進度、資金投入等情況每半年公布一次。遇有特殊原因，經(jīng)批準調(diào)整投資規(guī)?；蝾A(yù)算，也要在本單位公開。項目竣工審計后及時公布審計結(jié)果。

　　（五）固定資產(chǎn)情況公開。各級國家稅務(wù)局必須對本單位的辦公用房（包括在用、出租、閑置）、職工住房（按房改政策未出售給職工的住房）、車輛、辦公設(shè)備等變動情況每年公布一次。

　　八、加強財務(wù)審計監(jiān)督

　?。ㄒ唬┏鋵嵷攧?wù)審計人員。省、市（地）級國家稅務(wù)局要根據(jù)工作需要，設(shè)置專職財務(wù)審計人員，縣級國家稅務(wù)局可以適當設(shè)置兼職財務(wù)審計人員。

　?。ǘ┮?guī)范內(nèi)部審計行為。各級國家稅務(wù)局必須嚴格按照《國家稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)部財務(wù)審計辦法（試行）》，對本級及直屬事業(yè)單位和下級單位預(yù)算、財務(wù)收支、專項資金使用、固定資產(chǎn)管理、基本建設(shè)管理、大宗物品招標采購等情況進行審計監(jiān)督。

　　（三）加強對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督檢查。

　　1.上級單位必須加強對下級單位內(nèi)部財務(wù)審計工作的指導(dǎo)，監(jiān)督檢查內(nèi)部審計工作的完成情況和審計工作的質(zhì)量。

　　2.建立上下級工作聯(lián)系制度和審計問題糾正落實情況反饋制度。各級國家稅務(wù)局必須在每年1月底前將上年的內(nèi)部審計總結(jié)逐級上報。