正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告[2011]第2號(hào)文件規(guī)定，本文廢止。　

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將總局制訂的《稅收情報(bào)管理規(guī)程（試行）》（以下簡稱《規(guī)程》）印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。為了推進(jìn)《規(guī)程》的實(shí)施，加強(qiáng)情報(bào)交換工作的開展，特提出以下要求：

　　一、稅收情報(bào)交換是我國作為稅收協(xié)定締約國家承擔(dān)的一項(xiàng)國際義務(wù)，也是我國和其他國家之間開展稅收征管合作的主要方式。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)到情報(bào)交換對(duì)于增強(qiáng)對(duì)跨國納稅人的稅收管理，核查跨國偷避稅行為的重要性，認(rèn)真做好稅收情報(bào)交換工作。要嚴(yán)格執(zhí)行《規(guī)程》，對(duì)于轉(zhuǎn)復(fù)不及時(shí)、查處不到位、草率應(yīng)付及操作不規(guī)范的，或不按規(guī)定披露和使用情報(bào)、遺失情報(bào)的，應(yīng)責(zé)令當(dāng)事人作出檢查；對(duì)于因泄密或工作失誤造成嚴(yán)重后果的，要追究當(dāng)事人相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　二、鑒于稅收情報(bào)交換應(yīng)按外事工作要求進(jìn)行，且對(duì)情報(bào)的使用和披露過程中的保密性有特殊的要求，各地應(yīng)由涉外稅收機(jī)構(gòu)專職負(fù)責(zé)，并配備政治思想素質(zhì)好、責(zé)任心強(qiáng)，熟悉國際稅收業(yè)務(wù)，具備一定外語能力的人員。為便于聯(lián)系，請(qǐng)各地于3月31日前將主管處（室）及負(fù)責(zé)專人名單報(bào)總局（國際稅務(wù)司）。

　　三、各地在稅收情報(bào)交換的核查中要注意信息的溝通和共享；對(duì)通過情報(bào)交換發(fā)現(xiàn)的偷稅問題等，國稅局與地稅局之間應(yīng)及時(shí)溝通，配合查處。由于情報(bào)涉及的納稅人較為廣泛，有時(shí)難以確定管轄范圍，各地稅務(wù)局收到總局轉(zhuǎn)來的情報(bào)后，如不屬本局管轄的，必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)轉(zhuǎn)往相關(guān)稅務(wù)部門并報(bào)總局（國際稅務(wù)司）備案，相關(guān)稅務(wù)部門接到此類情報(bào)后應(yīng)視同從總局直接轉(zhuǎn)發(fā)的情報(bào)予以查處，并在回復(fù)報(bào)告中作出說明。

　　四、根據(jù)工作安排，總局已把稅收情報(bào)交換作為2001年涉外稅收工作的重點(diǎn)。為了進(jìn)一步做好情報(bào)交換工作，并為2001年的全國涉外稅收工作會(huì)議作準(zhǔn)備，各地涉外稅收機(jī)構(gòu)或相關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真總結(jié)2000年度的情報(bào)交換工作，并按下列要求2001年2月15日前將工作總結(jié)報(bào)送總局國際稅務(wù)司：

　　（一）填寫《2000年情報(bào)交換工作匯總表》；

　?。ǘ└鶕?jù)情報(bào)交換工作的實(shí)踐和體會(huì)，提出改進(jìn)工作的建議；

　?。ㄈ┚颓閳?bào)查處過程中涉及的偷避稅金額較大的典型案例和經(jīng)驗(yàn)形成專題報(bào)告。

　　附：1、《2000年情報(bào)交換工作匯總表》（略）

　　2、稅收情報(bào)交換管理規(guī)程（試行）

　　附：稅收情報(bào)交換管理規(guī)程（試行）

　　第一章 總則

　　第一條 為了加強(qiáng)國際稅收合作，提高對(duì)跨國納稅人的稅收管理水平，防止偷稅、避稅及其他稅務(wù)違法行為的發(fā)生，根據(jù)我國政府與其他國政府簽署的關(guān)于對(duì)所得（和財(cái)產(chǎn)）避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定（以下簡稱稅收協(xié)定）情報(bào)交換條款及情報(bào)交換專項(xiàng)協(xié)議的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我國情報(bào)交換工作的實(shí)踐，制訂本規(guī)程。

　　第二條 本規(guī)程適用于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收協(xié)定情報(bào)交換條款組織實(shí)施情報(bào)交換工作的全過程。

　　第三條 各級(jí)（縣級(jí)及縣級(jí)以上）稅務(wù)機(jī)關(guān)的涉外稅收業(yè)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)稅收情報(bào)交換管理工作。

　　第二章 情報(bào)交換的范圍和類型

　　第四條 本規(guī)程中所稱情報(bào)是指稅收協(xié)定締約雙方主管當(dāng)局交換的為實(shí)施稅收協(xié)定和稅收協(xié)定所涉及的稅種相應(yīng)的國內(nèi)法律法規(guī)所必須的情報(bào)。情報(bào)一般僅涉及稅收協(xié)定規(guī)定的具有所得稅性質(zhì)的稅種：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、對(duì)股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)征收的預(yù)提所得稅等；個(gè)別稅收協(xié)定中涉及其他稅種的，按相應(yīng)的協(xié)定規(guī)定執(zhí)行。

　　第五條 情報(bào)交換僅限于與我國已經(jīng)正式簽署稅收協(xié)定并生效的國家（以下簡稱協(xié)定國）。情報(bào)交換必須通過兩國稅務(wù)主管當(dāng)局進(jìn)行，實(shí)施情報(bào)交換的有關(guān)文件由兩國稅務(wù)主管當(dāng)局代表負(fù)責(zé)簽署，我國的稅務(wù)主管當(dāng)局為國家稅務(wù)總局。

　　第六條 交換的情報(bào)不應(yīng)包括按照稅收協(xié)定國的法律或正常行政渠道不能得到的情報(bào)，或者必須采取與國內(nèi)法律或行政慣例相違背的措施才能得到的情報(bào)，也不應(yīng)包括任何泄露貿(mào)易、經(jīng)營、工業(yè)、商業(yè)或行業(yè)秘密或工藝的情報(bào)，或者泄露后會(huì)擾亂一國公共秩序的情報(bào)（涉及國家主權(quán)、安全和重要利益等）。

　　第七條 情報(bào)交換的類型包括專項(xiàng)情報(bào)交換、自動(dòng)情報(bào)交換、自發(fā)情報(bào)交換、行業(yè)范圍情報(bào)交換、同期稅務(wù)檢查和授權(quán)代表的訪問等。

　　第八條 專項(xiàng)情報(bào)交換是指一國稅務(wù)主管當(dāng)局就國內(nèi)某一稅務(wù)案件提出具體問題，并依據(jù)稅收協(xié)定請(qǐng)求另一國稅務(wù)主管當(dāng)局提供相關(guān)情報(bào)，協(xié)助查證的行為。可以進(jìn)行專項(xiàng)情報(bào)交換的情形包括：

　?。ㄒ唬┬枰私饧{稅人的基本情況：個(gè)人或公司的實(shí)際地址及居民身份、公司注冊(cè)地、公司控股情況、納稅憑證、傭金支付合同、銀行記錄等；

　　（二）需要證實(shí)納稅人提供的資料；

　　（三）需要獲取納稅人境外關(guān)聯(lián)企業(yè)的資料：關(guān)聯(lián)企業(yè)的合同、章程、財(cái)務(wù)報(bào)表、申報(bào)表、會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告，以及獨(dú)立企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易情況等；

　　（四）需要了解納稅人在境外取得或向境外支付股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)收益、津貼、獎(jiǎng)金、傭金等各種款項(xiàng)的情況；

　　（五）需要核實(shí)納稅人與境外公司交易數(shù)額的真實(shí)性；

　?。┬枰C實(shí)納稅人提供的境外的真實(shí)性和合法性；

　?。ㄆ撸┬枰C實(shí)納稅人境外納稅的真實(shí)性和合法性；

　?。ò耍┒悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要了解的其他有關(guān)稅收資料。

　　第九條 自動(dòng)情報(bào)交換是指一國稅務(wù)主管當(dāng)局以批量形式自動(dòng)地向另一國稅務(wù)主管當(dāng)局提供有關(guān)納稅人取得專項(xiàng)收入的情報(bào)的行為。

　　上述納稅人是指根據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定已構(gòu)成另一國稅收居民的個(gè)人或公司。上述專項(xiàng)收入可包括股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)報(bào)酬、退休金、財(cái)產(chǎn)收益、工資、津貼、資金、傭金及營業(yè)收入等。

　　第十條 自發(fā)情報(bào)交換是指一國稅務(wù)主管當(dāng)局向另一國稅務(wù)主管當(dāng)局自發(fā)地提供其認(rèn)為對(duì)另一國稅務(wù)機(jī)關(guān)有用的情報(bào)的行為。

　　第十一條 行政范圍情報(bào)交換是指不針對(duì)特定納稅人，而是針對(duì)某一經(jīng)濟(jì)部門，由協(xié)定國稅務(wù)主管當(dāng)局共同研討某一經(jīng)濟(jì)行業(yè)的運(yùn)營方式，資金運(yùn)作模式，價(jià)格決定方式，偷稅、避稅新趨勢并相互交換信息的行為。

　　第十二條 同期稅務(wù)檢查是指兩個(gè)或多個(gè)國家的稅務(wù)主管當(dāng)局同時(shí)并獨(dú)立地在各自國家內(nèi)，對(duì)有共同或相關(guān)利益的納稅人的納稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查的安排，并互相交流檢查中獲得的相關(guān)信息。

　　第十三條 授權(quán)代表的訪問是指一國稅務(wù)官員經(jīng)本國稅務(wù)主管當(dāng)局的授權(quán)并應(yīng)另一國稅務(wù)主管當(dāng)局的邀請(qǐng)，或經(jīng)另一國稅務(wù)主管當(dāng)局的同意，對(duì)另一國進(jìn)行實(shí)地訪問以獲取情報(bào)。

　　第三章 情報(bào)交換的保密規(guī)定

　　第十四 條根據(jù)稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，情報(bào)的使用和披露有以下限制：

　　（一）交換的情報(bào)僅應(yīng)告知與查定、征收、管理、執(zhí)行協(xié)定所含稅種有關(guān)的人員或政府機(jī)關(guān)，以及起訴、裁決上訴的人員或部門（包括法院和行政執(zhí)法部門），不得直接向有關(guān)的納稅人出示，不得向其它納稅人或其它無關(guān)人員透露。

　?。ǘ┥鲜霰桓嬷藛T或政府機(jī)關(guān)應(yīng)僅為稅收的目的使用情報(bào)，但可以在法庭訴訟程序或法庭判決中透露有關(guān)情報(bào)。

　　第十五條 情報(bào)交換有關(guān)函件應(yīng)作密件處理，由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)確定情報(bào)的密級(jí)；凡對(duì)協(xié)定國提供的情報(bào)，一律由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)加蓋保密印章。

　　第四章 由對(duì)方提出情報(bào)交換的執(zhí)行程序

　　第十六條 國家稅務(wù)總局在收到有關(guān)協(xié)定國要求我方進(jìn)行情報(bào)交換的函件后，應(yīng)首先審核情報(bào)的類型，要求是否有效，對(duì)方所提供的案情線索是否明確完整等。審核無誤后，應(yīng)向有關(guān)省一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行文限期查復(fù)。

　　第十七條 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)收到情報(bào)交換公函后，應(yīng)首先將情報(bào)正文和有關(guān)外文附件譯成中文，并組織情報(bào)涉及的稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序進(jìn)行情報(bào)的查復(fù)工作。

　　（一）利用案頭現(xiàn)有的納稅人資料，以核查來函中提出的問題，或核對(duì)來函中注明的情況。核查的依據(jù)包括：納稅人在案的基本情況、納稅申報(bào)表、注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表等；

　　（二）案頭資料缺乏或不完全，或納稅人未申報(bào)收入的，可按情報(bào)上注明的地址或經(jīng)查詢確認(rèn)的地址向納稅人發(fā)出“查詢通知單”，也可直接向納稅人詢問（通知單格式見附件樣式二）；

　?。ㄈ┥婕鞍盖閺?fù)雜的，可經(jīng)上級(jí)稅收機(jī)關(guān)同意，有計(jì)劃地組織進(jìn)行專案稅務(wù)調(diào)查；

　?。ㄋ模?duì)于納稅人漏報(bào)、少報(bào)或不報(bào)來函中所載收入的，一經(jīng)查實(shí)，在執(zhí)行情報(bào)交換程序的同時(shí)，還應(yīng)按稅收協(xié)定、我國稅法及刑法的規(guī)定補(bǔ)征稅款，加收滯納金、罰款及移交司法機(jī)關(guān)處理等。

　　第十八條 核查完畢后，有關(guān)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)在規(guī)定的期限內(nèi)向總局報(bào)送核查報(bào)告和給專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求方的英文復(fù)函，其中，專項(xiàng)情報(bào)核查報(bào)告應(yīng)包括對(duì)方情報(bào)涉及的納稅人的基本資料，情報(bào)請(qǐng)求項(xiàng)目的核查結(jié)果、證明相關(guān)款項(xiàng)支付、交易、文件真實(shí)性的有效憑證和報(bào)告復(fù)印件等；有關(guān)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)根據(jù)核查結(jié)果擬寫英文復(fù)函，英文復(fù)函應(yīng)針對(duì)對(duì)方的情報(bào)請(qǐng)求內(nèi)容，措辭簡練、規(guī)范。自動(dòng)情報(bào)核查報(bào)告應(yīng)包括自動(dòng)情報(bào)核查統(tǒng)計(jì)表及情報(bào)使用情況說明。

　　第十九條 國家稅務(wù)總局接到情報(bào)核查報(bào)告后，如屬于專項(xiàng)情報(bào)，應(yīng)首先審核請(qǐng)求國所要求的情報(bào)是否收集完全，情報(bào)是否涉及到工業(yè)、商業(yè)或行業(yè)秘密、是否需向協(xié)定國對(duì)方特別注明情報(bào)的保密性，以及英文復(fù)函的準(zhǔn)確性等。審核后，應(yīng)以稅務(wù)主管當(dāng)局的名義正式函復(fù)情報(bào)協(xié)定國對(duì)方。如屬于自動(dòng)情報(bào)，應(yīng)進(jìn)行整理匯總，并在審核后將情報(bào)的使用情況和相關(guān)建議反饋給提供情報(bào)的國家。

　　第二十條 對(duì)于行業(yè)范圍的情報(bào)交換的請(qǐng)求，被確定參加的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在國家稅務(wù)總局的指導(dǎo)下收集相關(guān)情報(bào)。

　　第二十一條 對(duì)于協(xié)定國提出的同期稅務(wù)檢查的請(qǐng)求，應(yīng)由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)并組織實(shí)施。

　　第二十二條 對(duì)于協(xié)定國提出的授權(quán)代表訪問的請(qǐng)求，應(yīng)由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)并組織實(shí)施。

　　第五章 由我方提出情報(bào)交換的執(zhí)行程序

　　第二十三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在其它渠道難以獲得所需要的境外稅收情報(bào)時(shí)，可以根據(jù)我國與其他國的稅收協(xié)定，按本規(guī)程所指定的程序及格式，提出情報(bào)交換請(qǐng)求，逐級(jí)上報(bào)國家稅務(wù)總局辦理。

　　第二十四條 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)根據(jù)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的情報(bào)請(qǐng)求，擬寫專項(xiàng)情報(bào)交換請(qǐng)求公文及給被請(qǐng)求國對(duì)方的英文函，上報(bào)國家稅務(wù)總局。專項(xiàng)情報(bào)交換請(qǐng)求公文及英文函的內(nèi)容應(yīng)包括：

　?。ㄒ唬┫嚓P(guān)的協(xié)定條款；

　?。ǘ┗厩闆r：納稅人名稱、詳細(xì)地址、法人代表、聯(lián)系電話、納稅登記號(hào)、納稅人姓名、出生年月、國籍、境內(nèi)外住址、聯(lián)系電話、護(hù)照號(hào)等；

　　（三）案情事實(shí)：涉及的稅種、涉及的納稅年度等，如涉及到中介付款，要提供中介人公司的名稱、地址；當(dāng)請(qǐng)求銀行信息時(shí)，應(yīng)說明銀行帳號(hào)、銀行名稱和地址；

　?。ㄋ模┮牲c(diǎn)；

　?。ㄎ澹┮螳@取的情報(bào)內(nèi)容：相關(guān)原始憑證、發(fā)票、合同、帳簿、申報(bào)表、完稅憑證等的復(fù)印件及文字說明；如果涉嫌偷避稅案件，應(yīng)說明背景，注明向納稅人保密等；

　　（六）請(qǐng)求回復(fù)的迫切度，包括希望對(duì)方回復(fù)的時(shí)限。

　　第二十五條 國家稅務(wù)總局收到專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求后，應(yīng)認(rèn)真審核情報(bào)交換請(qǐng)求是否符合有關(guān)稅收協(xié)定條款，內(nèi)容是否明確，有關(guān)納稅人基本資料是否齊全，英文函表述是否清晰，措辭是否簡練、規(guī)范。審核無誤后，以稅務(wù)主管當(dāng)局名義向協(xié)定國對(duì)方發(fā)函；對(duì)方無回復(fù)的應(yīng)發(fā)函催報(bào)。

　　第二十六條 對(duì)于國家稅務(wù)總局指定的向協(xié)定國提供自動(dòng)情報(bào)的省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，應(yīng)在每年度終了后三個(gè)月內(nèi)向總局上報(bào)《向締約國對(duì)方居民支付利息、股息、特許許權(quán)使用費(fèi)記錄表》。

　　第二十七條 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅務(wù)審計(jì)或檢查的過程中，發(fā)現(xiàn)如下情況的，可擬訂情報(bào)以正式公文上上報(bào)總局，由總局作為自發(fā)情報(bào)向有關(guān)國家稅務(wù)主管當(dāng)局提供：

　　（一）涉及到與另一國的居民交易涉稅金額巨大的；

　　（二）懷疑支付給另一國居民的巨額款項(xiàng)應(yīng)在居住國申報(bào)而未申報(bào)的；

　　（三）懷疑有在別國欺詐或重大偷稅行為的；

　　（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要向有關(guān)國家提供的其他稅收資料。

　　第二十八條 確因稅收征管工作的需要，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可逐級(jí)向國家稅務(wù)總局提出行業(yè)范圍、同期稅務(wù)檢查等形式的稅收情報(bào)交換請(qǐng)求，對(duì)此類請(qǐng)求應(yīng)首先由國家稅務(wù)總局組織調(diào)查并確認(rèn)，并由國家稅務(wù)總局與協(xié)定國對(duì)方協(xié)商后組織實(shí)施。

　　第二十九條 確因稅收管理工作需要，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可逐級(jí)向國家稅務(wù)總局提出授權(quán)代表的訪問，由國家稅務(wù)總局審批并與協(xié)定國對(duì)方協(xié)商后組織實(shí)施。

　　第三十條 國家稅務(wù)總局收到協(xié)定國對(duì)方的情報(bào)交換回函后，應(yīng)于一周內(nèi)將調(diào)查結(jié)果以正式文件形式告知有關(guān)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，拼提出情報(bào)調(diào)查結(jié)果的使用意見和進(jìn)一步處理的要求。

　　第三十一條 有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)如認(rèn)為協(xié)定國對(duì)方提供的情報(bào)不符合要求或不全面，需進(jìn)一步查證的，可按上述程序，要求協(xié)定國對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局進(jìn)一步提供有關(guān)情報(bào)。

　　第六章情報(bào)交換登記與存檔

　　第三十二條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在情報(bào)的接收、轉(zhuǎn)發(fā)、匯總、催辦等每一個(gè)環(huán)節(jié)，都應(yīng)用表格登記，包括情報(bào)收發(fā)回復(fù)時(shí)間、文號(hào)、情報(bào)主題、查處結(jié)果等。如屬于自動(dòng)情報(bào)，還應(yīng)分批或按年匯總登記情報(bào)使用情況，包括有效情報(bào)份數(shù)、查補(bǔ)稅額等。

　　第三十三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)所有交換的情報(bào)和相關(guān)公函設(shè)立專項(xiàng)檔案，并由專人保管備查。

　　第七章 附則

　　第三十四條 本規(guī)程所稱情報(bào)，包括書面情報(bào)和電子情報(bào)。有關(guān)電子情報(bào)網(wǎng)上傳輸?shù)臅r(shí)限和保密問題另行規(guī)定。

　　第三十五條 本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十六條 本規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行。