國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展耕地占用稅、契稅執(zhí)法檢查工作的通知

國(guó)稅發(fā)[2005]44號(hào)

頒布時(shí)間：2005-03-22 00:00:00.000　發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局

天津、河北、黑龍江、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣東、廣西、重慶、貴州、甘肅、寧夏、新疆、青海?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）及寧波、青島、廈門、深圳市財(cái)政廳（局），北京、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、上海、海南、四川、云南、陜西?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）及大連市地方稅務(wù)局：

　　為嚴(yán)格依法治稅，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)耕地占用稅、契稅（以下簡(jiǎn)稱“兩稅”）的征收管理，充分發(fā)揮“兩稅”的調(diào)控作用，確保財(cái)政收入，國(guó)家稅務(wù)總局決定聯(lián)合財(cái)政部一同在全國(guó)范圍內(nèi)開展一次“兩稅”的執(zhí)法檢查?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、檢查時(shí)限和范圍

　　檢查時(shí)限是2003年至2004年兩個(gè)年度，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)依法追溯以前年度。

　　檢查重點(diǎn)是土地市場(chǎng)。契稅方面，重點(diǎn)檢查關(guān)于計(jì)稅價(jià)格規(guī)定的執(zhí)行情況；耕地占用稅方面，重點(diǎn)檢查對(duì)大型工程建設(shè)占地耕地占用稅的征繳情況。

　　二、檢查內(nèi)容

　?。ㄒ唬┱呗鋵?shí)情況

　　1、是否按照總局的要求將近兩年來(lái)財(cái)政部、稅務(wù)總局下發(fā)的重要文件，及時(shí)向下級(jí)征收機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)發(fā)。重要文件主要包括：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糾正地方自行制定違規(guī)契稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]89號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<耕地占用稅契稅減免管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004] 99號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2004]134號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于征收機(jī)關(guān)直接征收契稅的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]137號(hào)）等。

　　2、是否按照總局的規(guī)定制定了兩稅減免的具體操作規(guī)程，是否按要求進(jìn)行了公示，是否按要求進(jìn)行了逐級(jí)備案。

　　3、是否按照總局文件的要求，對(duì)本地區(qū)內(nèi)的違規(guī)政策進(jìn)行了清理。

　　4、契稅直接征收工作落實(shí)和進(jìn)展情況。

　?。ǘ┗A(chǔ)工作情況

　　1、征收臺(tái)賬是否清晰、齊全，賬目記錄是否準(zhǔn)確，尾欠原因是否合理。

　　2、與國(guó)土部門、房管部門建立信息渠道情況，能否及時(shí)獲取國(guó)土部門和房管部門土地占用、農(nóng)用地轉(zhuǎn)用以及房地產(chǎn)權(quán)屬變更等信息。

　　（三）征管工作情況

　　1、對(duì)于經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等區(qū)域內(nèi)耕地占用稅、契稅征管是否到位。

　　2、是否有違規(guī)政策仍在執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)非法占地耕地占用稅能否及時(shí)征收。

　　3、在土地出讓契稅征管中，是否按規(guī)定進(jìn)行了計(jì)稅價(jià)格認(rèn)定。

　　4、是否按規(guī)定辦理“兩稅”的減免，是否有越權(quán)減免的情況存在。

　　三、日程安排

　　檢查工作從4月初開始至7月底結(jié)束，分三個(gè)階段進(jìn)行。

　　（一）4月1日至5月15日，自查階段。各級(jí)征收機(jī)關(guān)要組織人員對(duì)本單位自身以及下一級(jí)征收機(jī)關(guān)的執(zhí)法情況進(jìn)行檢查，還可以組織地區(qū)與地區(qū)之間的互相交叉檢查。

　?。ǘ?月15日至6月15日，自糾和總結(jié)階段。在此階段，各省級(jí)征收機(jī)關(guān)要對(duì)檢查出來(lái)的問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真梳理、糾正和整改，并寫出書面總結(jié)，于6月20日前上報(bào)總局。

　　（三）6月21日至7月底，重點(diǎn)檢查階段。在此階段，總局將抽調(diào)各地業(yè)務(wù)骨干組成檢查組，對(duì)部分?。▍^(qū)、市）進(jìn)行重點(diǎn)抽查。

　　四、工作要求

　?。ㄒ唬└骷?jí)征收機(jī)關(guān)要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，高度重視，認(rèn)真組織，按照總局的部署，按時(shí)、保質(zhì)完成檢查任務(wù)。

　?。ǘ﹫?zhí)行檢查任務(wù)的征收機(jī)關(guān)應(yīng)事先通過(guò)多種渠道了解稅源情況，提前通知被檢查機(jī)關(guān)準(zhǔn)備好相關(guān)待查資料；要采取查賬、實(shí)地查看等多種形式，保證不走過(guò)場(chǎng)；被檢查的征收機(jī)關(guān)要積極配合，按照要求據(jù)實(shí)提供相關(guān)資料，以保證檢查工作的順利完成。

　?。ㄈ┥霞?jí)征收機(jī)關(guān)要對(duì)在檢查中發(fā)現(xiàn)的下級(jí)征收機(jī)關(guān)的問(wèn)題，進(jìn)行集中研究處理：

　　1、凡與稅法和國(guó)家統(tǒng)一政策相抵觸的政策、文件，應(yīng)嚴(yán)令其一律停止執(zhí)行。

　　2、對(duì)于查出的應(yīng)征未征的稅款，應(yīng)嚴(yán)令其依法補(bǔ)征；按照相關(guān)政策應(yīng)給予未按規(guī)定繳納稅款的企業(yè)罰款處罰的，亦令其嚴(yán)格執(zhí)行。

　　3、要將檢查結(jié)果通報(bào)至被檢查征收機(jī)關(guān)及其同級(jí)人民政府。對(duì)于檢查過(guò)程中存在問(wèn)題較多、執(zhí)法情況較差的征收機(jī)關(guān)，應(yīng)在通報(bào)中提出批評(píng)；對(duì)于問(wèn)題嚴(yán)重又整改不力的，必要時(shí)可以通過(guò)新聞媒體給予曝光。

　　4、“兩稅”查補(bǔ)稅款入庫(kù)率要達(dá)到90%以上。

　?。ㄎ澹└骷?jí)征收機(jī)關(guān)要對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題積極進(jìn)行整改。同時(shí)，要認(rèn)真吸取教訓(xùn)，努力改進(jìn)工作，避免同類問(wèn)題的再次發(fā)生。

　　附件：耕地占用稅、契稅執(zhí)法檢查情況表

　　國(guó)家稅務(wù)總局
　　二○○五年三月二十二日

　　附件耕地占用稅、契稅執(zhí)法檢查情況表

　　受檢單位：檢查日期：年月日

檢查項(xiàng) 目		檢查情況
1、文件轉(zhuǎn)發(fā)情況		□及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā) □轉(zhuǎn)發(fā)但不及時(shí) □未轉(zhuǎn)發(fā)，具體情況：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
2、減免操作情況		□制定操作流程，有章可循 □未制定操作流程，具體情況：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
3、減免辦法公示情況		□公示 □未公示，具體情況：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
4、減免備案情況		□全部備案 □未予備案，未備案數(shù)：＿＿＿＿件，原因：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
5、違規(guī)政策情況		□有違規(guī)政策且仍在執(zhí)行，具體情況：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ □有違規(guī)政策但已停止執(zhí)行 □沒有違規(guī)政策
6、契稅直接征收情況		□全部直征 □大部分地區(qū)直征，個(gè)別地區(qū)代征，具體情況：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ □個(gè)別地區(qū)直征，大部分地區(qū)代征，具體情況：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
7、征收臺(tái)賬情況		□建立征收臺(tái)賬 □臺(tái)賬清晰，齊全，準(zhǔn)確 □不清晰不齊全不準(zhǔn)確，具體情況：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ □未建立征收臺(tái)賬 □尾欠數(shù)＿＿＿＿＿＿元主要原因：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
8、獲取土地、房屋權(quán)屬變更信息情況		□能及時(shí)獲取 □不能及時(shí)獲取，具體情況：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
9、與國(guó)土、房管部門建立網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)情況		□建立網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié) □未建立網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)
10、開發(fā)區(qū)土地占用情況		批準(zhǔn)占地面積數(shù)：＿＿＿＿＿畝，實(shí)際占地面積數(shù)：＿＿＿＿＿畝 □不存在非法占地 □存在非法占地，非法占地面積＿＿＿＿畝
11、開發(fā)區(qū)耕地占用稅征繳情況		□按政策全部征繳 □未全部征繳，未征稅款：＿＿＿＿＿＿＿元，其中：未征非法占地稅款＿＿＿＿＿＿＿元耕稅計(jì)稅面積數(shù)：＿＿＿＿＿畝，耕稅減免面積數(shù)：＿＿＿＿＿畝
12、開發(fā)區(qū)契稅征繳情況		□按政策全部征繳 □未全部征繳，未征稅款：＿＿＿＿＿＿元土地出讓宗數(shù)：＿＿＿＿宗未按規(guī)定計(jì)稅的土地出讓宗數(shù)：＿＿＿＿宗，損失稅款＿＿＿＿元平均出讓地價(jià)＿＿＿＿元 /畝，平均土地出讓金＿＿＿＿元/畝平均計(jì)稅價(jià)格＿＿＿＿元 /畝
13、地方政府違規(guī)干預(yù)情況□		□存在，具體情況：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ □不存在
14、減免辦理情況		□全部是法定減免 □存在非法定減免，其中：減免總額＿＿＿＿＿＿＿元非法定減免額＿＿＿＿＿＿＿＿元
15、越權(quán)減免情況		□存在，其中：檢查減免＿＿＿＿件，越權(quán)減免＿＿＿＿件因越權(quán)減免損失稅款：＿＿＿＿元 □不存在
其他情況
檢查組意見
受檢單位意見