法規(guī)庫

中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1411號——考慮內(nèi)部審計工作

財會[2006]4號

頒布時間:2006-02-15 00:00:00.000 發(fā)文單位:財政部

  第一章  總  則

  第一條  為了規(guī)范注冊會計師考慮內(nèi)部審計工作,制定本準(zhǔn)則。

  第二條  本準(zhǔn)則適用于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。

  本準(zhǔn)則提及的審計程序僅適用于與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部審計活動,不涉及內(nèi)部審計人員協(xié)助注冊會計師實(shí)施審計程序的情況。

  第三條  本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計,是指由被審計單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員,對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。

  第四條  注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計活動及其可能對注冊會計師審計程序的影響。

  第五條  雖然注冊會計師對發(fā)表審計意見以及確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍獨(dú)自承擔(dān)責(zé)任,但內(nèi)部審計工作的某些部分可能有助于注冊會計師的工作。

  第二章  內(nèi)部審計的范圍和目標(biāo)

  第六條  內(nèi)部審計的范圍和目標(biāo)因被審計單位的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)和管理層需求的不同而存在很大差異。

  內(nèi)部審計通常包括下列一項(xiàng)或多項(xiàng)活動:

 ?。ㄒ唬┍O(jiān)督內(nèi)部控制;

 ?。ǘz查財務(wù)信息和經(jīng)營信息;

  (三)評價經(jīng)營活動的效率和效果;

 ?。ㄋ模┰u價對法律法規(guī)、其他外部要求以及管理層政策、指示和其他內(nèi)部要求的遵守情況。

  第三章  內(nèi)部審計和注冊會計師的關(guān)系

  第七條  內(nèi)部審計和注冊會計師審計用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些手段通常是相似的,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計工作的某些方面是否有助于確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。

  第八條  注冊會計師應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的審計意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任,其責(zé)任不因?yàn)槔脙?nèi)部審計工作而減輕。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷,不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。

  第四章  了解與初步評估內(nèi)部審計

  第九條  注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分了解內(nèi)部審計工作,以識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險,并設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序。

  第十條  有效的內(nèi)部審計通常有助于注冊會計師修改審計程序的性質(zhì)和時間,并縮小實(shí)施審計程序的范圍,但不能完全取代注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序。在某些情況下,考慮內(nèi)部審計活動后,注冊會計師可能認(rèn)為內(nèi)部審計對其實(shí)施的審計程序沒有任何作用。

  第十一條  當(dāng)內(nèi)部審計與注冊會計師的風(fēng)險評估相關(guān)時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計的職能進(jìn)行評估。

  第十二條  注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對內(nèi)部審計職能的評估結(jié)果,確定在實(shí)施風(fēng)險評估以及修改進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時是否利用內(nèi)部審計。

  第十三條  在了解內(nèi)部審計并對其進(jìn)行評估時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素:

 ?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響;

 ?。ǘ﹥?nèi)部審計的職責(zé)范圍;

 ?。ㄈ﹥?nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力;

 ?。ㄋ模﹥?nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

  第五章  溝通和協(xié)調(diào)

  第十四條  當(dāng)計劃利用內(nèi)部審計工作時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計的工作計劃,并盡早與內(nèi)部審計人員進(jìn)行討論。

  第十五條  如果內(nèi)部審計工作是注冊會計師確定審計程序性質(zhì)、時間和范圍時考慮的一項(xiàng)因素,注冊會計師應(yīng)當(dāng)預(yù)先就下列事項(xiàng)與內(nèi)部審計人員協(xié)調(diào):

  (一)審計工作的時間;

 ?。ǘ徲嫺采w的范圍;

 ?。ㄈ┲匾运剑?/p>

 ?。ㄋ模M確定的選取樣本的方法;

 ?。ㄎ澹σ褜?shí)施工作的記錄;

 ?。?fù)核與報告程序。

  第十六條  注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)的內(nèi)部審計報告,并了解所有引起內(nèi)部審計人員關(guān)注、可能影響注冊會計師工作的重大事項(xiàng)。

  注冊會計師也應(yīng)當(dāng)將所有可能影響內(nèi)部審計工作的重大事項(xiàng)告知內(nèi)部審計人員。

  第六章  評價內(nèi)部審計的特定工作

  第十七條  如果擬利用內(nèi)部審計的特定工作,注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計的特定工作并實(shí)施審計程序,以確定是否能夠滿足注冊會計師審計的需要。

  第十八條  在評價內(nèi)部審計的特定工作時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面考慮內(nèi)部審計工作范圍和相關(guān)方案的適當(dāng)性,以及對內(nèi)部審計的評估是否仍然適當(dāng):

  (一)內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任,助理人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄;

 ?。ǘ﹥?nèi)部審計是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),以得出合理的審計結(jié)論;

 ?。ㄈ﹥?nèi)部審計結(jié)論是否恰當(dāng),內(nèi)部審計報告是否與內(nèi)部審計工作的結(jié)果一致;

 ?。ㄋ模﹥?nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得以適當(dāng)解決。

  第十九條  對內(nèi)部審計的特定工作實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍取決于注冊會計師對下列因素的判斷:

 ?。ㄒ唬┫嚓P(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險;

 ?。ǘ?nèi)部審計工作的評估;

 ?。ㄈ?nèi)部審計的特定工作的評價。

  第二十條  注冊會計師對內(nèi)部審計的特定工作實(shí)施的審計程序主要包括:

  (一)檢查內(nèi)部審計人員已檢查的項(xiàng)目;

 ?。ǘz查其他類似項(xiàng)目;

  (三)觀察內(nèi)部審計程序的實(shí)施情況。

  第二十一條  注冊會計師應(yīng)當(dāng)將下列事項(xiàng)記錄于審計工作底稿:

 ?。ㄒ唬?nèi)部審計的特定工作的評價;

  (二)對內(nèi)部審計工作所實(shí)施的審計程序。

  第七章  附  則

  第二十二條  本準(zhǔn)則自2007年1月1日起施行。

回到頂部
折疊