第一章　總　則

　　第一條　為了規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)（以下簡稱代編業(yè)務(wù)），制定本準(zhǔn)則。

　　第二條　代編業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用會(huì)計(jì)而非審計(jì)的專業(yè)知識(shí)和技能，代客戶編制一套完整或非完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，或代為收集、分類和匯總其他財(cái)務(wù)信息。

　　注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行代編業(yè)務(wù)使用的程序并不旨在、也不能對財(cái)務(wù)信息提出任何鑒證結(jié)論。

　　第三條　注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行代編業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范，恪守客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。

　　第四條　本準(zhǔn)則不對代編業(yè)務(wù)提出獨(dú)立性要求。但如果注冊會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在代編業(yè)務(wù)報(bào)告中說明這一事實(shí)。

　　第五條　在任何情況下，如果注冊會(huì)計(jì)師的姓名與代編的財(cái)務(wù)信息相聯(lián)系，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具代編業(yè)務(wù)報(bào)告。

　　第二章　業(yè)務(wù)約定書

　　第六條　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在代編業(yè)務(wù)開始前，與客戶就代編業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，并簽訂業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對代編業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。

　　第七條　業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括下列主要事項(xiàng)：

　　（一）業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括說明擬執(zhí)行的業(yè)務(wù)既非審計(jì)也非審閱，注冊會(huì)計(jì)師不對代編的財(cái)務(wù)信息提出任何鑒證結(jié)論；

　?。ǘ┱f明不能依賴代編業(yè)務(wù)揭露可能存在的錯(cuò)誤、舞弊以及違反法規(guī)行為；

　?。ㄈ┛蛻籼峁┑男畔⒌男再|(zhì)；

　?。ㄋ模┱f明客戶管理層應(yīng)當(dāng)對提供給注冊會(huì)計(jì)師的信息的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，以保證代編財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性；

　?。ㄎ澹┱f明代編財(cái)務(wù)信息的編制基礎(chǔ)，并說明將在代編財(cái)務(wù)信息和出具的代編業(yè)務(wù)報(bào)告中對該編制基礎(chǔ)以及任何重大背離予以披露；

　?。┐庁?cái)務(wù)信息的預(yù)期用途和分發(fā)范圍；

　?。ㄆ撸┤绻詴?huì)計(jì)師的姓名與代編的財(cái)務(wù)信息相聯(lián)系，說明注冊會(huì)計(jì)師出具的代編業(yè)務(wù)報(bào)告的格式；

　　（八）業(yè)務(wù)收費(fèi)；

　?。ň牛┻`約責(zé)任；

　?。ㄊ┙鉀Q爭議的方法；

　?。ㄊ唬┖灱s雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

　　第三章　計(jì)劃、程序與記錄

　　第八條　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定代編業(yè)務(wù)計(jì)劃，以有效執(zhí)行代編業(yè)務(wù)。

　　第九條　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解客戶的業(yè)務(wù)和經(jīng)營情況，熟悉其所處行業(yè)的會(huì)計(jì)政策和慣例，以及與具體情況相適應(yīng)的財(cái)務(wù)信息的形式和內(nèi)容。

　　第十條　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解客戶業(yè)務(wù)交易的性質(zhì)、會(huì)計(jì)記錄的形式和財(cái)務(wù)信息的編制基礎(chǔ)。

　　注冊會(huì)計(jì)師通常利用以前經(jīng)驗(yàn)、查閱文件記錄或詢問客戶的相關(guān)人員，獲取對這些事項(xiàng)的了解。

　　第十一條　除本準(zhǔn)則規(guī)定的程序外，注冊會(huì)計(jì)師通常不需要執(zhí)行下列程序：

　?。ㄒ唬┰儐柟芾韺?，以評價(jià)所提供信息的可靠性和完整性；

　?。ǘ┰u價(jià)內(nèi)部控制；

　?。ㄈ?yàn)證任何事項(xiàng)；

　?。ㄋ模?yàn)證任何解釋。

　　第十二條　如果注意到管理層提供的信息不正確、不完整或在其他方面不令人滿意，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮執(zhí)行本準(zhǔn)則第十一條提及的程序，并要求管理層提供補(bǔ)充信息。

　　如果管理層拒絕提供補(bǔ)充信息，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定，并告知客戶解除業(yè)務(wù)約定的原因。

　　第十三條　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀代編的財(cái)務(wù)信息，并考慮形式是否恰當(dāng)，是否不存在明顯的重大錯(cuò)報(bào)。

　　本條前款所述的重大錯(cuò)報(bào)包括下列情形：

　?。ㄒ唬╁e(cuò)誤運(yùn)用編制基礎(chǔ)；

　?。ǘ┪磁端捎玫木幹苹A(chǔ)和獲知的重大背離；

　　（三）未披露注冊會(huì)計(jì)師注意到的其他重大事項(xiàng)。

　　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在代編財(cái)務(wù)信息中披露采用的編制基礎(chǔ)和獲知的重大背離，但不必報(bào)告背離的定量影響。

　　第十四條　如果注意到存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡可能與客戶就如何恰當(dāng)?shù)馗e(cuò)報(bào)達(dá)成一致意見。如果重大錯(cuò)報(bào)仍未得到更正，并且認(rèn)為財(cái)務(wù)信息存在誤導(dǎo)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定。

　　第十五條　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從管理層獲取其承擔(dān)恰當(dāng)編制財(cái)務(wù)信息和批準(zhǔn)財(cái)務(wù)信息的責(zé)任的書面聲明。該聲明還應(yīng)當(dāng)包括管理層對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，以及已向注冊會(huì)計(jì)師完整提供所有重要且相關(guān)的信息。

　　第十六條　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄重大事項(xiàng)，以證明其已按照本準(zhǔn)則的規(guī)定和業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行代編業(yè)務(wù)。

　　第四章　代編業(yè)務(wù)報(bào)告

　　第十七條　代編業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬?biāo)題；

　　（二）收件人；

　?。ㄈ┱f明注冊會(huì)計(jì)師已按照本準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行代編業(yè)務(wù)；

　　（四）當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性時(shí)，說明這一事實(shí)；

　　（五）指出財(cái)務(wù)信息是在管理層提供信息的基礎(chǔ)上代編的，并說明代編財(cái)務(wù)信息的名稱、日期或涵蓋的期間；

　?。┱f明管理層對注冊會(huì)計(jì)師代編的財(cái)務(wù)信息負(fù)責(zé)；

　?。ㄆ撸┱f明執(zhí)行的業(yè)務(wù)既非審計(jì)，也非審閱，因此不對代編的財(cái)務(wù)信息提出鑒證結(jié)論；

　?。ò耍┍匾獣r(shí)，應(yīng)當(dāng)增加一個(gè)段落，提醒注意代編財(cái)務(wù)信息對采用的編制基礎(chǔ)的重大背離；

　?。ň牛┳詴?huì)計(jì)師的簽名及蓋章；

　?。ㄊ?huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；

　?。ㄊ唬﹫?bào)告日期。

　　第十八條　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在代編財(cái)務(wù)信息的每頁或一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表的首頁明確標(biāo)示“未經(jīng)審計(jì)或?qū)忛啞?、“與代編業(yè)務(wù)報(bào)告一并閱讀”等字樣。

　　第五章　附　則

　　第十九條　注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行代編非財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。

　　第二十條　本準(zhǔn)則自2007年1月1日起施行。

　　附錄：

代編業(yè)務(wù)報(bào)告參考格式

　　1.代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)報(bào)告

代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)報(bào)告

（收件人名稱）：

　　在ABC公司管理層提供信息的基礎(chǔ)上，我們按照《中國注冊會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4111號(hào)——代編財(cái)務(wù)信息》的規(guī)定，代編了ABC公司20××年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20××年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。管理層對這些財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)。我們未對這些財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)或?qū)忛啠虼瞬粚ζ涮岢鲨b證結(jié)論。

　　××?xí)?jì)師事務(wù)所　　　　中國注冊會(huì)計(jì)師：×××

　?。ㄉw章）　　　　　　　　　?。ê灻⑸w章）

　　中國××市
二○×二年×月×日

　　2.代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)報(bào)告，增加段落以引起對背離編制基礎(chǔ)的關(guān)注

代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)報(bào)告

（收件人名稱）：

　　在ABC公司管理層提供信息的基礎(chǔ)上，我們按照《中國注冊會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4111號(hào)——代編財(cái)務(wù)信息》的規(guī)定，代編了ABC公司20××年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20××年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。管理層對這些財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)。我們未對這些財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)或?qū)忛?，因此不對其提出鑒證結(jié)論。

　　我們提請注意，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，管理層對融資租賃的機(jī)器設(shè)備未予資本化，該事項(xiàng)不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定。

　　××?xí)?jì)師事務(wù)所　　　　中國注冊會(huì)計(jì)師：×××

　　（蓋章）　　　　　　　　　?。ê灻⑸w章）

　　中國××市
二○×二年×月×日