頒布時(shí)間:2006-02-05 00:00:00.000 發(fā)文單位:中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì):
為了規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)的行為,維護(hù)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)秩序,樹立良好職業(yè)形象,保護(hù)招標(biāo)人利益、社會(huì)公眾利益和投標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合法權(quán)益,我會(huì)制定了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見》,現(xiàn)予以印發(fā),自2006年3月1日起施行。
附件:會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見
中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
二○○六年二月五日
附件:
會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)的行為,維護(hù)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)秩序,樹立良好職業(yè)形象,保護(hù)招標(biāo)人利益、社會(huì)公眾利益和投標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》以及中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則(以下簡稱審計(jì)準(zhǔn)則)和職業(yè)道德規(guī)范,制定本指導(dǎo)意見。
第二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以依法參加招標(biāo)人的公開招標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)。
第三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在投標(biāo)過程中,應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信,不得以不正當(dāng)手段排擠其他投標(biāo)人的公平競(jìng)爭,損害招標(biāo)人或者其他投標(biāo)人的合法權(quán)益。
第四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過投標(biāo)承接和執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)勝任能力,恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則,遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范,不得通過降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量緩解投標(biāo)帶來的價(jià)格競(jìng)爭壓力。
第二章 投標(biāo)準(zhǔn)備
第五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)初步了解被審計(jì)單位的基本情況,評(píng)價(jià)自身專業(yè)勝任能力及獨(dú)立性,初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),以確定是否響應(yīng)招標(biāo)。
第六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)合理保證只有在下列情況下才參與投標(biāo):
(一)已考慮客戶的誠信,沒有信息表明客戶缺乏誠信;
?。ǘ┚哂袌?zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源;
?。ㄈ┠軌蜃袷嘏c審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范。
第七條在確定是否具有接受新業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng),以評(píng)價(jià)新業(yè)務(wù)的特定要求和所有相關(guān)層次的現(xiàn)有人員的基本情況:
?。ㄒ唬?huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象;
(二)會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn),或是否具備有效獲取必要技能和知識(shí)的能力;
?。ㄈ?huì)計(jì)師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員;
?。ㄋ模?huì)計(jì)師事務(wù)所是否符合國家財(cái)政、證券、金融等主管部門對(duì)招標(biāo)單位審計(jì)業(yè)務(wù)的管理要求;
(五)在需要時(shí),是否能夠得到專家的幫助;
?。└鶕?jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員;
?。ㄆ撸?huì)計(jì)師事務(wù)所是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。
第八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定參與投標(biāo)后,應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件的要求編制投標(biāo)文件。投標(biāo)文件應(yīng)當(dāng)對(duì)招標(biāo)文件中提出的實(shí)質(zhì)性要求和條件作出響應(yīng)。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在投標(biāo)文件中載明以下事項(xiàng):
?。ㄒ唬?huì)計(jì)師事務(wù)所的基本情況;
(二)擬參與招標(biāo)項(xiàng)目的人員組成及專業(yè)資格和工作業(yè)績;
?。ㄈ徲?jì)工作的總體安排;
?。ㄋ模┵M(fèi)用報(bào)價(jià)、報(bào)價(jià)所涵蓋的服務(wù)范圍及收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)。
第三章 投標(biāo)報(bào)價(jià)
第九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)提供的專業(yè)服務(wù)價(jià)值確定投標(biāo)報(bào)價(jià),確保獨(dú)立性和執(zhí)業(yè)質(zhì)量不會(huì)受到損害。
第十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在考慮下列因素的基礎(chǔ)上,確定專業(yè)服務(wù)的價(jià)值:
(一)執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的各類人員的級(jí)別、專業(yè)資格、經(jīng)驗(yàn)和技能;
(二)每一專業(yè)服務(wù)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間;
?。ㄈ徲?jì)項(xiàng)目所需承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任;
?。ㄋ模┢渌嚓P(guān)費(fèi)用。
第十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定的投標(biāo)報(bào)價(jià)不得低于按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)所花費(fèi)的成本。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過當(dāng)期的審計(jì)收費(fèi)補(bǔ)償當(dāng)期的審計(jì)成本,不得通過未來各期的審計(jì)收費(fèi)或提供其他服務(wù)的收入來補(bǔ)償當(dāng)期的審計(jì)成本。
第十二條 如果投標(biāo)報(bào)價(jià)明顯低于其他投標(biāo)人時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保能夠遵守審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則,審計(jì)工作質(zhì)量不受損害。
第十三條 投標(biāo)人不得相互串通投標(biāo)報(bào)價(jià),不得排擠其他投標(biāo)人的公平競(jìng)爭,損害招標(biāo)人或者其他投標(biāo)人的合法權(quán)益。
第四章 投標(biāo)與中標(biāo)
第十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件的截止時(shí)間前,將投標(biāo)文件送達(dá)投標(biāo)地點(diǎn)。
第十五條 投標(biāo)人不得與招標(biāo)人串通投標(biāo),損害國家利益、社會(huì)公眾利益或者他人的合法權(quán)益。
禁止投標(biāo)人以向招標(biāo)人或者評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員行賄的手段謀取中標(biāo)。
第十六條如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所中標(biāo),應(yīng)當(dāng)在與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書之前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要的溝通。
第十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中標(biāo)后應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書。
第十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所中標(biāo)后,不得以報(bào)價(jià)低為借口,不遵守審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則,降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量,并不得分拆轉(zhuǎn)包中標(biāo)的審計(jì)業(yè)務(wù)。
第五章 附 則
第十九條 任何單位和個(gè)人有權(quán)舉報(bào)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以不正當(dāng)手段進(jìn)行投標(biāo)的行為。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)一經(jīng)查實(shí),將按規(guī)定予以懲戒。
第二十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù),應(yīng)參照本指導(dǎo)意見辦理。
第二十一條 本指導(dǎo)意見自2006年3月1日起施行。
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