第一章 總　則

　　第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計人員運用審計抽樣方法，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條　本準(zhǔn)則所稱審計抽樣，是指內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計活動中，采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒◤谋粚彶楹驮u價的審計總體中抽取一定數(shù)量有代表性的樣本進行測試，以樣本審查結(jié)果推斷總體特征并作出相應(yīng)結(jié)論的過程。

　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

　　第二章 一般原則

　　第四條 確定抽樣總體、選擇抽樣方法時應(yīng)當(dāng)以審計目標(biāo)為依據(jù)并考慮被審計單位與審計項目的具體情況。

　　第五條　抽樣總體的確定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、完整性和經(jīng)濟性原則。

　　（一）相關(guān)性是指抽樣總體與審計目標(biāo)相關(guān)；

　　（二）完整性是指抽樣總體的內(nèi)容能全面反映項目的實際情況；

　　（三）經(jīng)濟性是指抽樣總體的確定應(yīng)符合成本效益原則。

　　第六條 在審計抽樣過程中，可以采用統(tǒng)計抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計抽樣方法，或兩種方法結(jié)合使用。

　　第七條 抽取的樣本應(yīng)有代表性，具有與審計總體相似的特征。

　　第八條 內(nèi)部審計人員在選取樣本時，應(yīng)當(dāng)對經(jīng)營活動中存在的重大差異或缺陷風(fēng)險以及審計過程中的檢查風(fēng)險進行評估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險。

　　第九條 抽樣結(jié)果的評價應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個方面進行，并以此為依據(jù)合理推斷審計總體特征。

　　第三章 抽樣程序和方法

　　第十條 審計抽樣的一般程序包括以下步驟：

　?。ㄒ唬?根據(jù)審計目標(biāo)及審計對象的特征制定審計抽樣方案；

　　（二） 選取樣本；

　?。ㄈ?對樣本執(zhí)行審計測試；

　?。ㄋ模?評價樣本；

　?。ㄎ澹?根據(jù)樣本評價結(jié)果推斷總體特征；

　?。?形成結(jié)論。

　　第十一條　內(nèi)部審計人員應(yīng)依據(jù)審計目標(biāo)制定審計抽樣方案，抽樣方案主要包括下列內(nèi)容：

　　（一）審計總體，是指審計對象的各個具體單位組成的整體；

　　（二）抽樣單位，是指構(gòu)成審計總體的單位項目；

　?。ㄈ颖荆侵冈诔闃舆^程中從審計總體中抽取的部分單位組成的整體；

　?。ㄋ模┱`差，是指經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷；

　?。ㄎ澹┛扇萑陶`差，是指內(nèi)部審計人員所愿意接受的差異或缺陷的最大程度；

　?。╊A(yù)計總體誤差，是指內(nèi)部審計人員預(yù)先估計的審計總體中差異或缺陷發(fā)生的概率；

　　（七）可靠程度，是指預(yù)計抽樣結(jié)果能夠代表審計總體質(zhì)量特征的概率；

　?。ò耍┏闃语L(fēng)險，是指內(nèi)部審計人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與總體特征不相符合的可能性；

　?。ň牛颖玖?，是指能夠使內(nèi)部審計人員對審計總體作出審計結(jié)論所確定的抽樣單位的數(shù)量；

　?。ㄊ┢渌蛩?。

　　第十二條 內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)審計重要性標(biāo)準(zhǔn)合理確定預(yù)計總體誤差、可容忍誤差和可靠程度的水平。

　　第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)的要求及審計對象的特征選擇不同的審計抽樣方法。審計抽樣方法分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣兩種。

　?。ㄒ唬?統(tǒng)計抽樣是指以數(shù)理統(tǒng)計方法為基礎(chǔ)，按照隨機原則從總體中選取樣本進行審查，并對總體特征進行推斷的審計抽樣方法。主要包括發(fā)現(xiàn)抽樣、連續(xù)抽樣等屬性抽樣方法，以及單位均值抽樣、差異估計抽樣和貨幣單位抽樣等變量抽樣方法。

　　（二） 非統(tǒng)計抽樣是審計人員根據(jù)自己的專業(yè)判斷和經(jīng)驗進行抽樣和推斷總體的方法。

　　（三） 統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣審計方法相互結(jié)合使用，可以提高推斷總體的精確度和可靠程度。

　　第十四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)以下因素確定樣本量：

　?。ㄒ唬徲嬁傮w。審計總體的量越大，所需要的樣本量越大；

　?。ǘ┛扇萑陶`差?？扇萑陶`差增大，樣本量減少；

　?。ㄈ╊A(yù)計總體誤差。預(yù)計總體誤差增大，樣本量增大；

　?。ㄋ模┏闃语L(fēng)險。抽樣風(fēng)險越小，樣本量越大；

　　（五）可靠程度。可靠程度增大，樣本量增大。

　　第十五條 內(nèi)部審計人員可以運用以下方法選取樣本：

　?。ㄒ唬╇S機數(shù)表選樣法；

　?。ǘ┫到y(tǒng)選樣法；

　　（三）分層選樣法；

　　（四）整群選樣法；

　?。ㄎ澹┤我膺x樣法。

　　第十六條 樣本選取之后，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)按照審計方案實施必要的審計程序，獲取審計證據(jù)。

　　第四章 抽樣結(jié)果的評價

　　第十七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定存在誤差的樣本。

　　第十八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險進行評估，以防止對審計總體作出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

　　第十九條 抽樣風(fēng)險是由于抽取的樣本不能代表總體特征，從而導(dǎo)致不恰當(dāng)結(jié)論所帶來的風(fēng)險。抽樣風(fēng)險包括以下幾類：

　?。ㄒ唬╁e誤接受風(fēng)險，是指樣本表明審計項目不存在重大差異或缺陷，而實際上卻存在著重大差異或缺陷的可能性；

　　（二）錯誤拒絕風(fēng)險，是指樣本表明審計項目存在重大差異或缺陷，而實際上并沒有存在重大差異或缺陷的可能性。

　　第二十條 非抽樣風(fēng)險是由抽樣之外的其它因素造成的風(fēng)險，一般包括以下原因：

　　（一）審計程序設(shè)計及執(zhí)行不恰當(dāng)；

　?。ǘ┏闃舆^程沒有按照規(guī)范程序執(zhí)行；

　?。ㄈ颖緦彶榻Y(jié)果解釋錯誤。

　　第二十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)樣本誤差，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，推斷審計總體誤差。

　　第二十二條 內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)抽樣結(jié)果的評價，確定審計證據(jù)是否足以證實某一審計總體特征。如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。

　　第二十三條 內(nèi)部審計人員在上述評價的基礎(chǔ)上還應(yīng)考慮誤差性質(zhì)、誤差產(chǎn)生的原因，以及誤差對其他審計項目可能產(chǎn)生的影響等。

　　第五章 附　則

　　第二十四條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。

　　第二十五條 本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。