第一章  總  則

　　第一條  為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施遵循性審計(jì)的行為，明確相關(guān)責(zé)任，保證遵循性審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條  本準(zhǔn)則所稱遵循性審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審查組織在經(jīng)營過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況并作出相應(yīng)評價的審計(jì)活動。

　　第三條  本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動。

　　第二章  一般原則

　　第四條  組織管理層負(fù)責(zé)確定、制定并執(zhí)行遵循性標(biāo)準(zhǔn)。為保障遵循性標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，組織管理層應(yīng)建立適當(dāng)、合法、有效的內(nèi)部控制。

　　第五條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)審查、評價組織執(zhí)行有關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況。

　　第六條  遵循性審計(jì)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一，是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過程中不可缺少的環(huán)節(jié)。

　　第七條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)做好遵循性審計(jì)中的保密

　　工作。

　　第三章  遵循性審計(jì)的內(nèi)容和方法

　　第八條  遵循性審計(jì)包括以下主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬﹪蚁嚓P(guān)法規(guī)的遵循情況；

　　（二）行業(yè)、部門政策的遵循情況；

　　（三）組織經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃的遵循情況；

　?。ㄋ模┙M織經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵循情況；

　?。ㄎ澹┙M織所定各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況；

　?。┙M織簽定的各類合同的遵循情況；

　?。ㄆ撸┢渌鼧?biāo)準(zhǔn)的遵循情況。

　　第九條  在確定審計(jì)目標(biāo)時，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)考慮向以下方面詢問相關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)：

　?。ㄒ唬┙M織經(jīng)營、財(cái)務(wù)等相關(guān)方面負(fù)責(zé)人；

　?。ǘ┙M織的法律顧問；

　?。ㄈ┩顿Y人、合同方；

　?。ㄋ模┱捌渌鞴軝C(jī)構(gòu)；

　　（五）外部審計(jì)人員；

　?。┢渌?。

　　第十條  內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施遵循性審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注組織的以下情況：

　?。ㄒ唬┦艿秸嘘P(guān)部門的調(diào)查或處罰；

　?。ǘ┲匾姆稍V訟；

　　（三）異常的交易或事項(xiàng)；

　?。ㄋ模┯?jì)劃、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)重偏離標(biāo)準(zhǔn)；

　?。ㄎ澹┬畔?yán)重失真或資料不完整；

　?。┤狈ο嚓P(guān)的內(nèi)部控制或相關(guān)內(nèi)部控制無效；

　?。ㄆ撸┢渌赡軐?dǎo)致違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況。

　　第十一條  在實(shí)施遵循性審計(jì)的過程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，并記錄于工作底稿中。

　　第十二條  在評價遵循性標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況時，若相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)之間存在不一致，應(yīng)當(dāng)按照以下原則進(jìn)行處理：

　　（一）國家制定的法規(guī)之間存在不一致時，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國立法法》的規(guī)定處理；

　?。ǘ┬袠I(yè)、部門的政策之間存在不一致時，應(yīng)當(dāng)由其共同的上一級機(jī)構(gòu)進(jìn)行裁決和解釋；

　?。ㄈ┙M織內(nèi)部的計(jì)劃、預(yù)算、程序之間存在不一致時，應(yīng)當(dāng)按照標(biāo)準(zhǔn)制定者的管理層次由高至低進(jìn)行取舍；

　?。ㄋ模┥婕昂贤瑔栴}，應(yīng)按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定處理。

　　第十三條  當(dāng)有證據(jù)表明組織可能存在嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)，或嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)發(fā)生時，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)及時將有關(guān)事實(shí)告知適當(dāng)管理層。

　　第十四條  遵循性審計(jì)情況和結(jié)果必須反映在審計(jì)報告中。對嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的審查結(jié)果，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報告。

　　第四章  附  則

　　第十五條  本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第十六條  本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。