第一章  總  則

　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)利用外部專(zhuān)家服務(wù)的行為，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)利用外部專(zhuān)家服務(wù)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)?jiān)谀骋活I(lǐng)域中具有專(zhuān)門(mén)技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或單位提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，并在審計(jì)活動(dòng)中利用其工作結(jié)果。

　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

　　第二章  一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可根據(jù)需要，利用外部專(zhuān)家服務(wù)。利用外部專(zhuān)家服務(wù)是為了獲取充分、相關(guān)和可靠的審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。

　　第五條 外部專(zhuān)家應(yīng)當(dāng)對(duì)選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。

　　第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)利用外部專(zhuān)家服務(wù)結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。

　　第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可在以下方面利用外部專(zhuān)家服務(wù)：

　　（一） 特定資產(chǎn)的評(píng)估；（二） 工程項(xiàng)目的評(píng)估；（三） 產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題；（四） 信息技術(shù)問(wèn)題；（五） 衍生金融工具問(wèn)題；（六） 舞弊及安全問(wèn)題；（七） 法律問(wèn)題；（八） 風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題；（九） 其他。

　　第八條 外部專(zhuān)家可由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從組織外部聘請(qǐng)，也可在組織內(nèi)部指派。

　　第三章  對(duì)外部專(zhuān)家的聘請(qǐng)

　　第九條 在聘請(qǐng)外部專(zhuān)家時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部專(zhuān)家的獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)價(jià)，考慮以下影響?yīng)毩⑿缘囊蛩兀?/P>

　?。ㄒ唬?外部專(zhuān)家與被審計(jì)單位之間是否存在重大利益關(guān)系；（二） 外部專(zhuān)家與被審計(jì)單位管理層重要人員是否存在私人關(guān)系；（三） 外部專(zhuān)家與審計(jì)事項(xiàng)之間是否存在專(zhuān)業(yè)關(guān)系；（四） 其他可能影響?yīng)毩⑿缘囊蛩亍?/P>

　　第十條 在聘請(qǐng)外部專(zhuān)家時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，考慮其專(zhuān)業(yè)資格、專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)與聲望等。

　　第十一條 在利用外部專(zhuān)家服務(wù)前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)與外部專(zhuān)家簽訂書(shū)面協(xié)議。協(xié)議主要包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬?外部專(zhuān)家服務(wù)的目的、范圍及相關(guān)責(zé)任；（二） 外部專(zhuān)家服務(wù)結(jié)果的預(yù)定用途；（三） 在審計(jì)報(bào)告中可能提及外部專(zhuān)家的情形；（四） 外部專(zhuān)家利用相關(guān)資料的范圍；（五） 報(bào)酬及其支付方式；（六） 對(duì)保密性的要求；（七） 違約責(zé)任。

　　第四章  對(duì)外部專(zhuān)家服務(wù)結(jié)果的評(píng)價(jià)與利用

　　第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在利用外部專(zhuān)家服務(wù)結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其充分性、相關(guān)性及可靠性。

　　第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在評(píng)價(jià)外部專(zhuān)家服務(wù)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

　?。ㄒ唬?外部專(zhuān)家選用的假設(shè)和方法的適當(dāng)性；（二） 外部專(zhuān)家所用資料的充分性、相關(guān)性和可靠性。

　　第十四條 在利用外部專(zhuān)家服務(wù)時(shí)，如果有必要，應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告中提及。

　　第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部專(zhuān)家服務(wù)評(píng)價(jià)后，如果認(rèn)為其服務(wù)的結(jié)果無(wú)法形成充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)，且無(wú)法通過(guò)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中具體說(shuō)明原因。

　　第五章  附  則

　　第十六條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第十七條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。