第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核的行為，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱分析性復(fù)核，是指內(nèi)部審計人員通過分析和比較信息之間的關(guān)系或計算相關(guān)的比率，以確定審計重點、獲取審計證據(jù)和支持審計結(jié)論的一種審計方法。

　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)合理運用職業(yè)判斷，在審計準(zhǔn)備階段、實施階段和完成階段執(zhí)行分析性復(fù)核。

　　第五條 內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核有助于以下目標(biāo)的實現(xiàn)：

　?。ㄒ唬┐_認(rèn)經(jīng)營活動的完成程度；

　　（二）發(fā)現(xiàn)意外差異；

　　（三）分析潛在的差異和漏洞；

　　（四）潛在的不合法和不合規(guī)的行為。

　　第六條 內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核能夠獲取與以下事項相關(guān)的證據(jù)：

　　（一）被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力；

　　（二）被審計事項的總體合理性；

　?。ㄈ┙?jīng)營活動與內(nèi)部控制中可能的差異和漏洞的嚴(yán)重程度；

　?。ㄋ模┙?jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性與效果性；

　　（五）計劃、預(yù)算的完成情況；

　?。┢渌马棥?/P>

　　分析性復(fù)核所獲取的審計證據(jù)主要為間接證據(jù)，內(nèi)部審計人員不能僅依賴分析性復(fù)核結(jié)果得出審計結(jié)論。

　　第七條 分析性復(fù)核所分析的信息主要包括以下幾種形式：

　?。ㄒ唬┴攧?wù)信息和非財務(wù)信息；

　?。ǘ嵨锪啃畔⑴c貨幣量信息；

　?。ㄈ╇娮訑?shù)據(jù)信息與非電子數(shù)據(jù)信息；

　?。ㄋ模┙^對數(shù)信息與相對數(shù)信息。

　　第八條 執(zhí)行分析性復(fù)核時，應(yīng)考慮信息之間的關(guān)聯(lián)性，以免得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

　　第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，考慮以下因素以確定對分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度：

　?。ㄒ唬┓治鲂詮?fù)核的目標(biāo)；

　　（二）被審計單位的性質(zhì)；

　　（三）已收集信息資料的充分性、相關(guān)性和可靠性；

　?。ㄋ模┮酝鶎徲嬛袑Ρ粚徲媶挝粌?nèi)部控制的評價結(jié)果；

　?。ㄎ澹┮酝鶎徲嬛邪l(fā)現(xiàn)的差異與漏洞。

　　第三章 分析性復(fù)核的執(zhí)行

　　第十條 分析性復(fù)核的基本內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬?dāng)期信息與歷史信息相比較并分析其波動情況及發(fā)展趨勢；

　?。ǘ?dāng)期信息與預(yù)測、計劃或預(yù)算信息相比較并作差異分析；

　　（三）將當(dāng)期信息與內(nèi)部審計人員預(yù)期信息相比較并作差異分析；

　　（四）將被審計單位信息與組織其他部門類似信息相比較并作差異分析；

　　（五）將被審計單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較并作差異分析；

　?。嬓畔⑴c非財務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計算與分析；

　　（七）對重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計算與分析。

　　第十一條 執(zhí)行分析性復(fù)核的方法主要包括：

　?。ㄒ唬┖喴妆容^法；

　　（二）比率分析法；

　　（三）結(jié)構(gòu)分析法；

　?。ㄋ模┶厔莘治龇?；

　　（五）回歸分析法；

　　（六）其他技術(shù)方法。

　　內(nèi)部審計人員可以單獨或聯(lián)合使用以上方法。

　　第十二條 內(nèi)部審計人員在審計準(zhǔn)備階段執(zhí)行分析性復(fù)核，以了解被審計事項的基本情況，確定審計重點，幫助編制審計計劃和審計方案。

　　第十三條 內(nèi)部審計人員在審計實施階段執(zhí)行分析性復(fù)核，對經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制進(jìn)行測試，以獲取審計證據(jù)。

　　第十四條 內(nèi)部審計人員在審計完成階段執(zhí)行分析性復(fù)核，驗證其它審計程序所得結(jié)論的合理性，以保證審計質(zhì)量。

　　第四章 對分析性復(fù)核結(jié)果的利用

　　第十五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)考慮以下影響分析性復(fù)核效率和效果的因素：

　?。ㄒ唬┍粚徲嬍马椀闹匾裕?/P>

　?。ǘ﹥?nèi)部控制的適當(dāng)、合法和有效性；

　?。ㄈ┇@取信息的便捷性和可靠性；

　?。ㄋ模┓治鲂詮?fù)核執(zhí)行人員的素質(zhì)。

　　第十六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)充分考慮分析性復(fù)核的結(jié)果，在綜合分析和評價的基礎(chǔ)上得出審計結(jié)論。

　　第十七條 內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)意外差異時，應(yīng)采用以下方法對其進(jìn)行調(diào)查和評價：

　　（一）詢問管理層獲取其解釋和答復(fù)；

　　（二）實施必要的審計程序，確認(rèn)管理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性；

　?。ㄈ┤绻芾韺記]有作出恰當(dāng)?shù)慕忉?，?yīng)擴大審計測試，執(zhí)行其它審計程序，作進(jìn)一步的審查，以便得出結(jié)論。

　　第五章 附 則

　　第十八條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第十九條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。