第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范審計工作底稿的編制和使用，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。

　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

　　第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)編制審計工作底稿，以達(dá)到以下目的：

　?。ㄒ唬樾纬蓪徲媹蟾嫣峁┮罁?jù)；

　?。ǘ┱f明審計目標(biāo)的實現(xiàn)程度；

　?。ㄈ樵u價內(nèi)容審計工作質(zhì)量提供依據(jù)；

　?。ㄋ模┳C實內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員是否遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則；

　　（五）為以后的審計工作提供參考；

　　（六）提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)。

　　第五條 審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。

　　第六條 審計工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。

　　第七條 審計工作底稿主要包括以下記錄：

　　（一）內(nèi)部審計通知書、項目審計計劃、審計方案及其調(diào)整的記錄；

　　（二）審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄；

　　（三）獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄；

　　（四）其他與審計事項有關(guān)的記錄。

　　第八條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任。

　　第三章 審計工作底稿的編制與復(fù)核

　　第九條 審計工作底稿應(yīng)載明下列事項：

　?。ㄒ唬┍粚徲媶挝坏拿Q；

　?。ǘ徲嬍马椉捌淦陂g或截止日期；

　?。ㄈ徲嫵绦虻膱?zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄；

　?。ㄋ模徲嫿Y(jié)論；

　?。ㄎ澹﹫?zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期；

　?。?fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見；

　　（七）索引號及頁次；

　　（八）審計標(biāo)識與其他符號及其說明等。

　　第十條 審計工作底稿中可使用各種審計標(biāo)識，但應(yīng)注明含義并保持前后一致。

　　第十一條 審計工作底稿應(yīng)注明索引編號和順序編號。相關(guān)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系應(yīng)予以清晰反映，相互引用時應(yīng)交叉注明索引編號。

　　第十二條 審計工作底稿的復(fù)核應(yīng)由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗的人擔(dān)任。

　　第十三條 在審計作業(yè)中，審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核。

　　第十四條 如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補充或重編工作底稿。

　　第四章 審計工作底稿的整理與使用

　　第十五條 內(nèi)部審計人員在審計項目完成后，應(yīng)及時對審計工作底稿進(jìn)行分類整理，按相關(guān)法規(guī)的要求歸檔、管理和使用。

　　第十六條 審計工作底稿歸組織所有，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或組織內(nèi)部有關(guān)部門保管。

　　第十七條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立工作底稿保密制度。如果內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以外的組織或個人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。但法院、檢察院和其他有權(quán)部門依法進(jìn)行查閱的除外。

　　第五章 附則

　　第十八條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第十九條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。