各區(qū)、縣國家稅務局，直屬分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務總局關于增值稅若干征管問題的通知》（國稅發(fā)［1996］155號）（以下簡稱“通知”）轉發(fā)給你們，并結合實際情況，補充通知如下：

　　一、對商業(yè)企業(yè)采取以貨抵債方式交易的，其有關債權、債務應相應簽訂以貨抵債書面合同，與該合同相符的增值稅專用發(fā)票和運輸費用普通發(fā)票，可以作為進貨方增值稅稅款的抵扣憑證。

　　二、對商業(yè)企業(yè)按“通知”第三條以及本通知第一條規(guī)定確定進項稅額的，收貨單位應將以物易物、以貨抵債、以物投資書面合同（復印件）作為增值稅納稅申報附報資料單獨裝訂，按市局京國稅［1995］212號通知規(guī)定進行增值稅納稅申報，即：適用第一種納稅申報管理方式的納稅人，其上述附報資料應妥善保管，留存?zhèn)洳椋贿m用于第二種納稅申報管理方式的納稅人，其上述附報資料應隨同當期增值稅納稅申報資料，一并報送主管國稅機關。

　　對商業(yè)企業(yè)發(fā)生的上述業(yè)務，在填報《增值稅（專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票）抵扣明細表》時，可不填寫“付款日期”、“付款金額”及“付款憑證號碼”欄，但須根據(jù)雙方結算方式，在“備注”欄內(nèi)注明“以物易物”、“以貨抵債”或“以物投資”。

　　三、各局應及時對到期免稅貨物進行清理，對原免稅貨物恢復征稅后，其免稅期間外購的貨物，嚴格按“通知”第五條規(guī)定執(zhí)行。

　　北京市國家稅務局
一九九六年十一月十二日

　　國家稅務總局關于增值稅若干征管問題的通知

　　國稅發(fā)［1996］155號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

　　為有利于各級稅務機關和納稅人正確理解增值稅的有關規(guī)定，稅務機關嚴格執(zhí)行稅法和納稅人正確履行納稅義務，現(xiàn)就各地提出的有關增值稅征管問題明確如下：

　　一、對增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門）向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金，應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅。

　　二、對福利企業(yè)未按規(guī)定進行申報，事后被稅務機關查補的增值稅應納稅額，不得按“即征即退”辦法退還給企業(yè)。

　　三、對商業(yè)企業(yè)采取以物易物、以貨抵債、以物投資方式交易的，收貨單位可以憑以物易物、以貨抵債、以物投資書面合同以及與之相符的增值稅專用發(fā)票和運輸費用普通發(fā)票，確定進項稅額，報經(jīng)稅務征收機關批準予以抵扣。

　　四、增值稅一般納稅人外購和銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的管道運輸費用，可以根據(jù)套印有全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運輸費用結算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額，按10％計算進項稅額抵扣。

　　五、免稅貨物恢復征稅后，其免稅期間外購的貨物，一律不得作為當期進項稅額抵扣?；謴驼鞫惡笫盏降脑擁椮浳锩舛惼陂g的增值稅專用發(fā)票，應當從當期進項稅額中剔除。

　　國家稅務總局
一九九六年九月九日