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審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則(試行)[2011年1月1日廢止]

審計(jì)署令[2000]第2號(hào)

頒布時(shí)間:2000-08-07 00:00:00.000 發(fā)文單位:審計(jì)署

  正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注:根據(jù)審計(jì)署令第8號(hào)文件規(guī)定,本文自2011年1月1日起廢止。

  第一條  為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核、使用和管理,保證審計(jì)工作質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》,制定本準(zhǔn)則。

  第二條  本準(zhǔn)則所稱(chēng)審計(jì)工作底稿,是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。

  第三條  審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地反映審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)的全部過(guò)程,并記錄與審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題有關(guān)的所有事項(xiàng),以及審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷及其依據(jù)。

  審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)過(guò)程中獲取的審計(jì)證據(jù)的名稱(chēng)、來(lái)源、內(nèi)容和時(shí)間等。

  第四條  審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:

 ?。ㄒ唬┍粚徲?jì)單位的名稱(chēng);

 ?。ǘ徲?jì)事項(xiàng);

 ?。ㄈ?shí)施審計(jì)期間或者截止日期;

 ?。ㄋ模?shí)施審計(jì)過(guò)程記錄;

 ?。ㄎ澹徲?jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題摘要及其依據(jù);

 ?。┧饕?hào)及頁(yè)次;

 ?。ㄆ撸┚幹迫藛T的姓名及編制日期;

 ?。ò耍?fù)核人員的姓名及復(fù)核日期;

 ?。ň牛┢渌c審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證據(jù)。

  第五條  審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)工作底稿中反映審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題的客觀依據(jù);審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)附有審計(jì)工作底稿反映的審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題的證據(jù)。

  第六條  審計(jì)工作底稿附有的審計(jì)證據(jù)主要有:

 ?。ㄒ唬┡c被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料;

 ?。ǘ┡c審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文書(shū)、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來(lái)函證、公證或者鑒定資料等;

 ?。ㄈ┢渌c審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

  第七條  審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員逐事逐項(xiàng)編寫(xiě),做到一事一稿。

  第八條  編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整,觀點(diǎn)明確,條理清楚,用詞恰當(dāng),格式規(guī)范。

  第九條  審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤、前后一致;相關(guān)的資料如有矛盾,應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說(shuō)明。

  第十條  相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系,相互引用時(shí)應(yīng)當(dāng)注明索引號(hào)。

  第十一條  審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)詳細(xì)審閱審計(jì)工作底稿,在確定其事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、程序完備之后,按照審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)、歸集、排序和分析整理。

  第十二條  審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長(zhǎng)在編制審計(jì)報(bào)告前進(jìn)行復(fù)核,并簽署復(fù)核意見(jiàn)。

  第十三條  經(jīng)復(fù)核審定的審計(jì)工作底稿,不得增刪或者修改。

  第十四條  審計(jì)人員根據(jù)復(fù)核意見(jiàn)檢查審計(jì)工作底稿,確有需要改動(dòng),應(yīng)當(dāng)另行編制審計(jì)工作底稿,并作出書(shū)面說(shuō)明。

  第十五條  審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

  第十六條  審計(jì)人員和復(fù)核人員對(duì)審計(jì)工作底稿中記載的國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密負(fù)有保密責(zé)任。

  第十七條  審計(jì)工作底稿未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),不得對(duì)外提供。

  第十八條  審計(jì)組實(shí)施審計(jì)結(jié)束后,應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸類(lèi)整理審計(jì)工作底稿,歸入審計(jì)檔案。

  第十九條  本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

  第二十條  本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。審計(jì)署于1996年12月11日發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則》(審法發(fā)〔1996〕340號(hào))同時(shí)廢止。

  附件:審計(jì)工作底稿基本格式

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