正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)審計署令第8號文件規(guī)定，本文自2011年1月1日起廢止。

    第一條 為了規(guī)范審計方案的編制、審核、調(diào)整和實施，實現(xiàn)審計目標(biāo)，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

    第二條 本準(zhǔn)則所稱審計方案，是指審計機(jī)關(guān)為了能夠順利完成審計任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計目的，在實施審計前對審計工作所作的計劃和安排。

    第三條 審計機(jī)關(guān)在實施審計前，應(yīng)當(dāng)制定審計方案。

    第四條 審計方案包括審計工作方案和審計實施方案。

    審計工作方案是審計機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個審計組對部門、行業(yè)或者專項資金等審計項目實施審計而制定的總體工作計劃。

    審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務(wù)，從發(fā)送審計通知書到處理審計報告全部過程的工作安排。當(dāng)一個審計項目涉及單位多，財政收支、財務(wù)收支量大時，審計組為了完成審計實施方案所規(guī)定的審計目標(biāo)，可以對不同的審計事項制定若干具體實施步驟和方法。

    第五條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計項目計劃的安排和審計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，編制審計工作方案，對審計的組織方式、分工、協(xié)作、匯總、處理等事項作出規(guī)定，提出要求。

    第六條 審計工作方案的主要內(nèi)容包括：
    （一）審計工作目標(biāo)；

    （二）審計范圍；

    （三）審計對象；

    （四）審計內(nèi)容與重點；

    （五）審計組織與分工；

    （六）工作要求。

    第七條 審計工作方案由負(fù)責(zé)審計項目組織工作的審計機(jī)關(guān)編制，并下達(dá)到具體承擔(dān)審計任務(wù)的審計機(jī)關(guān)執(zhí)行。

    第八條 審計實施方案的主要內(nèi)容包括：

    （一）編制的依據(jù)；

    （二）被審計單位的名稱和基本情況；

    （三）審計的目標(biāo)；

    （四）審計的范圍、內(nèi)容和重點；

    （五）重要性的確定及審計風(fēng)險的評估；

    （六）預(yù)定的審計工作起訖日期；

    （七）審計組組長、審計組成員及其分工；

    （八）編制的日期；

    （九）其他有關(guān)內(nèi)容。

    第九條 審計實施方案由審計組編制，經(jīng)審計組所在部門負(fù)責(zé)人審核，報審計機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計組負(fù)責(zé)實施。

    第十條 審計組編制審計實施方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單位提供下列資料：

    （一）財政財務(wù)隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；

    （二）職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍；

    （三）銀行帳戶、會計報表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會計資料；

    （四）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和社會審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告；

    （五）財務(wù)會計機(jī)構(gòu)及其工作情況；

    （六）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；

    （七）相關(guān)的重要會議記錄和有關(guān)的文件；

    （八）與審計工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；

    （九）其他需要了解的情況。

    第十一條 審計組編制審計實施方案時，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。

    第十二條 審計組對曾經(jīng)審計過的單位，應(yīng)當(dāng)注意查閱了解過去審計的情況，利用原有的審計檔案資料。

    第十三條 審計組編制審計實施方案時，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性和謹(jǐn)慎性原則，在評估審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，圍繞審計目標(biāo)確定審計的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。

    第十四條 審計機(jī)關(guān)和審計組在實施審計時，如果由于客觀條件發(fā)生變化或者其他原因，認(rèn)為需要對審計工作方案進(jìn)行調(diào)整的，需報經(jīng)原制定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

    第十五條 審計組在實施審計時，應(yīng)當(dāng)對被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測試、分析和評價，進(jìn)一步確定審計重點、步驟和方法，必要時可以調(diào)整審計實施方案。

    第十六條 審計組在實施審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)審計實施方案中有不適應(yīng)實際需要的內(nèi)容時，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

    第十七條 審計組調(diào)整審計實施方案時，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫿M所在部門負(fù)責(zé)人說明調(diào)整理由，提出調(diào)整建議，一般事項報經(jīng)審計組所在部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施，重要事項報經(jīng)審計機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。

    第十八條 審計組在特殊情況下不能按照前條規(guī)定辦理調(diào)整審計實施方案審批手續(xù)的，可以口頭請示審計組所在部門負(fù)責(zé)人或者審計機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，調(diào)整并實施審計實施方案。審計結(jié)束時，審計組應(yīng)當(dāng)及時補(bǔ)辦審批手續(xù)。

    第十九條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計工作方案歸入制定機(jī)關(guān)的文書檔案，將審計實施方案及其編制、調(diào)整過程中形成的資料歸入審計檔案。

    第二十條 審計方案的編制和執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核審計質(zhì)量的重要內(nèi)容。

    第二十一條 本準(zhǔn)則由審計署負(fù)責(zé)解釋。

    第二十二條 本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。審計署于1996年12月11日發(fā)布的《審計機(jī)關(guān)審計方案編制準(zhǔn)則》（審法發(fā)〔1996〕338號）同時廢止。