審?fù)赓Y發(fā)[1996] 349號
頒布時(shí)間:1996-12-13 00:00:00.000 發(fā)文單位:審計(jì)署
正保會計(jì)網(wǎng)校編輯注:根據(jù)審計(jì)署令第8號文件規(guī)定,本文自2011年1月1日起廢止。
第一條 為了規(guī)范國外貸援款項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督,保證審計(jì)工作質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第二十五條的規(guī)定,制定本辦法。
第二條 本辦法所稱國外貸援款項(xiàng)目,是指國際組織、國際金融機(jī)構(gòu)、外國政府及其機(jī)構(gòu)(以下簡稱“外資提供者”),向我國政府及其部門提供的貸款、援款及贈款項(xiàng)目,向我國金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位提供的、由我國政府及其部門擔(dān)保的貸款項(xiàng)目,向受我國政府委托管理有關(guān)基金、資金的社會團(tuán)體提供的援助和贈款項(xiàng)目,以及其他國外貸援款項(xiàng)目。
第三條 本辦法所稱國外貸援款項(xiàng)目審計(jì),是指在國外貸援款項(xiàng)目協(xié)定生效后的建設(shè)期和項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后的使用期內(nèi),審計(jì)機(jī)關(guān)依法對項(xiàng)目和項(xiàng)目執(zhí)行單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益,進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。
第四條 國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)的目的,是證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告和有關(guān)會計(jì)資料的真實(shí)性,維護(hù)國家利用外資法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的嚴(yán)肅性和我國的國際信譽(yù),促進(jìn)項(xiàng)目執(zhí)行單位和政府主管部門積極、合理、有效地利用外資,提高外債償還能力,促進(jìn)國家利用外資政策、產(chǎn)業(yè)政策、國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計(jì)劃的落實(shí)。
第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將國外貸援款項(xiàng)目作為必審項(xiàng)目,列入年度審計(jì)工作計(jì)劃。
第六條 審計(jì)署根據(jù)國外貸援款項(xiàng)目的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系和項(xiàng)目受益者的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系,按照審計(jì)署制定的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍劃分的暫行規(guī)定》,確定審計(jì)分工,辦理審計(jì)授權(quán)。
中央財(cái)政或國務(wù)院各部門及直屬企業(yè)事業(yè)組織直接受益、承擔(dān)債務(wù)或者提供債務(wù)擔(dān)保的項(xiàng)目,由審計(jì)署進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。地方財(cái)政或地方政府及其各部門和所屬企業(yè)事業(yè)組織,接受財(cái)政部、中國人民銀行及其他中央主管部門轉(zhuǎn)貸或轉(zhuǎn)撥外資的國外貸援款項(xiàng)目,一般由審計(jì)署授權(quán)有關(guān)地方審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)按照中外雙方共同簽訂的國外貸援款項(xiàng)目協(xié)定和國際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),按照審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)公證相結(jié)合的原則,按照審計(jì)程序,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第八條 國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的依據(jù),包括我國有關(guān)的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度,國家利用外資政策、產(chǎn)業(yè)政策、國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計(jì)劃,我國政府及其部門與國際組織、國際金融機(jī)構(gòu)、外國政府及其機(jī)構(gòu)共同簽訂的項(xiàng)目協(xié)定,以及國際審計(jì)準(zhǔn)則和國際會計(jì)準(zhǔn)則等國際公認(rèn)的審計(jì)、會計(jì)規(guī)范。
第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)對國外貸援款項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告編制方式和有關(guān)會計(jì)資料的管理進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容:
?。ㄒ唬╉?xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告或項(xiàng)目匯總財(cái)務(wù)報(bào)告編制的依據(jù)、格式、內(nèi)容、程序、時(shí)間等與有關(guān)會計(jì)制度、項(xiàng)目協(xié)定和國際會計(jì)準(zhǔn)則的符合程度,以及前后一致性,如發(fā)現(xiàn)有重大差異的,應(yīng)查明原因,并要求項(xiàng)目執(zhí)行單位按照國際會計(jì)準(zhǔn)則的要求,在財(cái)務(wù)報(bào)表說明中作適當(dāng)表述;
?。ǘ╉?xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告中相關(guān)會計(jì)報(bào)表之間勾稽關(guān)系的符合程度;
?。ㄈ?jì)報(bào)表和報(bào)表說明與有關(guān)會計(jì)帳簿、會計(jì)憑證和其他有關(guān)證明文件、實(shí)物資產(chǎn)的一致性;
(四)財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)帳簿、會計(jì)憑證和會計(jì)檔案管理的合規(guī)性。
第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)對國外貸援款項(xiàng)目資金來源進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容:
?。ㄒ唬┨崛⊥赓Y的進(jìn)度、類別和比例遵守項(xiàng)目協(xié)定的情況,提款證明文件的完整性和真實(shí)性,審批手續(xù)的完備性,會計(jì)處理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性,以及按照項(xiàng)目協(xié)定或外資轉(zhuǎn)貸協(xié)定及時(shí)、足額向下級項(xiàng)目單位撥付已提取外資的情況,依法查處擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、貪污外資的、違紀(jì)、違法行為;
?。ǘ┯觅M(fèi)用支出表或追溯報(bào)帳方式,以及在外資帳戶關(guān)閉以后以償付方式提取的外資,其墊付支出的范圍、用途、限額、程序、支付日期、審批程序和會計(jì)處理遵守項(xiàng)目協(xié)定的情況,依法查處涂改、偽造提款證明文件等弄虛作假行為;
?。ㄈ┌凑枕?xiàng)目協(xié)定,及時(shí)、足額籌集、撥付、核算和管理國內(nèi)配套資金及其他項(xiàng)目融資的情況;
?。ㄋ模┏袚?dān)外債債務(wù)的項(xiàng)目單位按規(guī)定籌集還貸準(zhǔn)備金,設(shè)置、 使用和管理還貸準(zhǔn)備金帳戶的情況,各項(xiàng)轉(zhuǎn)貸利差、存款利息收入、提前回收的外債貸款本金、試生產(chǎn)收入等,按規(guī)定納入還貸準(zhǔn)備金管理的情況,依法查處轉(zhuǎn)移資金、私設(shè)“小金庫”等違規(guī)、違紀(jì)行為。
第十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)對國外貸援款項(xiàng)目資金運(yùn)用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容:
(一)建設(shè)成本的真實(shí)性和合規(guī)性,包括土建工程、設(shè)備采購、培訓(xùn)考察、專家咨詢、項(xiàng)目管理費(fèi)等各項(xiàng)支出,是否用于項(xiàng)目協(xié)定規(guī)定的目的和范圍,證明文件是否合規(guī)、齊全,會計(jì)處理是否符合有關(guān)會計(jì)制度。重點(diǎn)檢查承發(fā)包合同和結(jié)算程序的合規(guī)性和真實(shí)性,有無工程非法轉(zhuǎn)包,或提高結(jié)算定額問題;工程勞務(wù)支出、材料費(fèi)、間接費(fèi)用和待攤投資的真實(shí)性和合規(guī)性,有無擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、虛報(bào)支出問題;已完工程交付使用程序的合規(guī)性,以及設(shè)備、物資招標(biāo)、采購、驗(yàn)收、會計(jì)處理的合規(guī)性。依法查處擅自改變外資用途,在招標(biāo)采購中行賄、受賄和弄虛作假等違紀(jì)、違法行為。
?。ǘ?shí)物資產(chǎn)的實(shí)存、使用和管理情況,會計(jì)處理的合規(guī)性,帳實(shí)一致性。依法查處擅自轉(zhuǎn)讓、串換、變賣進(jìn)口設(shè)備和物資的違規(guī)、違紀(jì)行為。
?。ㄈ┩鶃韼艋驊?yīng)收、應(yīng)付帳戶收支的真實(shí)性和合規(guī)性,債權(quán)、債務(wù)事項(xiàng)處理的及時(shí)性,有無利用帳戶轉(zhuǎn)移、挪用項(xiàng)目資金問題。對外資貸款項(xiàng)目,應(yīng)重點(diǎn)檢查債務(wù)落實(shí)情況,計(jì)提應(yīng)付利息和承諾費(fèi)是否正確、及時(shí)。
?。ㄋ模┻€貸準(zhǔn)備金支出的合規(guī)性,用于還本付息后的余額是否安全、有效的保值增值。依法查處假借名目挪用、擠占、侵占或搞非法經(jīng)營的行為。
(五)外匯業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合規(guī)性,重點(diǎn)檢查發(fā)生外匯業(yè)務(wù)時(shí)和年末是否按國家規(guī)定的匯率折合人民幣記帳,外匯兌換和匯兌損益的會計(jì)處理的合規(guī)性和正確性。依法查處挪用、轉(zhuǎn)移、套匯、逃匯和私自買賣外匯的違紀(jì)、違法行為。
第十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)對國外貸援款項(xiàng)目的外幣周轉(zhuǎn)金(專用)帳戶進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容:
?。ㄒ唬┩赓Y提供者撥付的開戶資金、回補(bǔ)資金、利息收入及其他收入入帳的及時(shí)性和準(zhǔn)確性;
?。ǘ└黜?xiàng)支出的合規(guī)性,重點(diǎn)檢查各項(xiàng)支出是否用于項(xiàng)目協(xié)定規(guī)定的用途,審批手續(xù)和支出證明文件是否合規(guī)、齊全,應(yīng)向下級項(xiàng)目單位撥付的報(bào)帳資金是否及時(shí)、足額下?lián)埽昴┰谕举Y金是否真實(shí);
(三)帳戶管理的合規(guī)性。
第十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)對國外貸援款項(xiàng)目管理和資金使用效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容:
?。ㄒ唬╉?xiàng)目管理系統(tǒng),特別是內(nèi)部控制系統(tǒng)、外債債務(wù)管理系統(tǒng)和防范外匯風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的健全性和有效性;
(二)項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)或計(jì)劃執(zhí)行目標(biāo)、指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度;
?。ㄈ╉?xiàng)目概(預(yù))算確定的成本指標(biāo)、定額的執(zhí)行情況;
?。ㄋ模╉?xiàng)目竣工后使用或運(yùn)營的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益和外債償還能力。
第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)對列入中央財(cái)政預(yù)算中外債收支預(yù)算的,或者以中央財(cái)政資金配套的國外貸援款項(xiàng)目,除按本辦法實(shí)施審計(jì)外,還應(yīng)貫徹執(zhí)行《中央預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》,以及審計(jì)署制定的有關(guān)財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)辦法。
第十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)對于國外貸援款項(xiàng)目中,以國家投資或融資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,除按本辦法實(shí)施審計(jì)外,還應(yīng)執(zhí)行審計(jì)署制定的《審計(jì)機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算(概算)執(zhí)行情況審計(jì)實(shí)施辦法》和《審計(jì)機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)施辦法》。
第十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)對國外貸援款項(xiàng)目執(zhí)行單位財(cái)務(wù)收支的審計(jì),應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計(jì)署制定的有關(guān)審計(jì)規(guī)章。重點(diǎn)審查與國外貸援款項(xiàng)目配套資金的收支,以及與項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益和償債能力有關(guān)的資金運(yùn)用、資產(chǎn)、負(fù)債和損益,分析、評價(jià)財(cái)務(wù)狀況和償債能力指標(biāo)。
第十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行單位如實(shí)提供以下資料:
?。ㄒ唬﹪赓J援款項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)報(bào)告和有關(guān)會計(jì)帳簿、會計(jì)憑證及其他有關(guān)證明文件等;
(二)項(xiàng)目執(zhí)行單位年度財(cái)務(wù)報(bào)告和有關(guān)會計(jì)帳簿、會計(jì)憑證及其他有關(guān)證明文件等;
?。ㄈ╉?xiàng)目年度執(zhí)行計(jì)劃,項(xiàng)目年度用款計(jì)劃,項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告;
?。ㄋ模╉?xiàng)目協(xié)定,政府主管部門對項(xiàng)目單位利用國外貸援款項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的批文,項(xiàng)目可行性研究報(bào)告,外資提供者的評估報(bào)告,外資提供者制定的貸援款支付手冊,以及中外雙方有關(guān)項(xiàng)目財(cái)會和審計(jì)事項(xiàng)的會談紀(jì)要、備忘錄等;
?。ㄎ澹╉?xiàng)目執(zhí)行單位及其主管部門制定的項(xiàng)目管理制度和財(cái)務(wù)會計(jì)制度,所屬行業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度;(六)其他有關(guān)文件、資料。
第十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)署制定的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》,編寫國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告。接受審計(jì)署授權(quán),對外提供審計(jì)報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān),還應(yīng)編寫對外審計(jì)報(bào)告。編寫對外審計(jì)報(bào)告,必須遵循外資運(yùn)用項(xiàng)目協(xié)定的要求和國際審計(jì)準(zhǔn)則。編寫的具體要求,參照審計(jì)署制定的《國際金融組織貸款項(xiàng)目審計(jì)手冊》。
為了提高對外審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量,維護(hù)中國審計(jì)機(jī)關(guān)的對外信譽(yù),凡出具對外審計(jì)報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān),必須建立質(zhì)量保證責(zé)任制,嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量審核程序。
第十九條 地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年10月底之前,根據(jù)國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果,編寫綜合審計(jì)報(bào)告,報(bào)送上一級審計(jì)機(jī)關(guān)。綜合審計(jì)報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映本級審計(jì)機(jī)關(guān)和下級審計(jì)機(jī)關(guān)國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)的基本情況,綜合評價(jià)國外貸援款項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益,揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)、違紀(jì)問題和經(jīng)營管理問題,反映提出審計(jì)建議和作出審計(jì)決定的情況,并就加強(qiáng)外資運(yùn)用的宏觀管理提出建議。
第二十條 審計(jì)機(jī)關(guān)對查出的違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為,應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行處理,作出審計(jì)決定。
審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要,可以對被審計(jì)項(xiàng)目單位執(zhí)行審計(jì)決定、落實(shí)審計(jì)建議的情況,進(jìn)行跟蹤審計(jì)或后續(xù)審計(jì)。
第二十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)對影響國家利用外資工作全局的傾向性問題,有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)、利用外資政策、產(chǎn)業(yè)政策、國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計(jì)劃執(zhí)行中出現(xiàn)的共性問題,以及政府主管部門對國外貸援款項(xiàng)目的管理情況等與國家財(cái)政收支和宏觀經(jīng)濟(jì)管理有關(guān)的特定事項(xiàng),可以根據(jù)需要組織專項(xiàng)審計(jì)、行業(yè)審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,并編報(bào)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、行業(yè)審計(jì)報(bào)告或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向政府和有關(guān)部門反映,并圍繞提高利用外資的質(zhì)量和效益提出審計(jì)建議。
第二十二條 本辦法由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。
第二十三條 本辦法自1997年1月1日起施行。
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