?。?976年10月公布，1994年11月格式重排）

　　范圍

　　1.本號(hào)準(zhǔn)則應(yīng)在折舊會(huì)計(jì)中應(yīng)用。

　　2.本號(hào)準(zhǔn)則適用于除下列資產(chǎn)以外的所有折舊性資產(chǎn)：

　　（1）不動(dòng)產(chǎn)、廠房和設(shè)備（見(jiàn)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)不動(dòng)產(chǎn)、廠房和設(shè)備）；

　　（2）森林和類似的再生性自然資源；

　　（3）礦產(chǎn)、石油、天然氣和類似的非再生性資源的勘探和開(kāi)采方面的開(kāi)支；

　?。?）研究和開(kāi)發(fā)方面的開(kāi)支（見(jiàn)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用）；

　?。?）商譽(yù)（見(jiàn)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)企業(yè)合并）。

　　3.折舊性資產(chǎn)是許多企業(yè)資產(chǎn)的重大組成部分。因此，折舊對(duì)這些企業(yè)確定和反映財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，能夠產(chǎn)生重大的影響。 定義

　　4.本號(hào)準(zhǔn)則所使用的下列術(shù)語(yǔ)，具有特定的含義：

　　折舊，是指實(shí)項(xiàng)資產(chǎn)在其預(yù)計(jì)使用年限中分配其可折舊的金額。會(huì)計(jì)期間的折舊費(fèi)，應(yīng)直接或間接地計(jì)入當(dāng)月的凈損益中。

　　折舊性資產(chǎn)，是指這樣的資產(chǎn)：

　　（1）預(yù)計(jì)可以在超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)地間以上的時(shí)間內(nèi)使用；

　?。?）具有有限的使用年限；

　?。?）是由企業(yè)用來(lái)生產(chǎn)或提供商品和勞務(wù)、對(duì)外出租或者用于行政管理的目的。

　　使用年限，是指如下兩者之一：

　?。?）折舊性資產(chǎn)預(yù)計(jì)被企業(yè)使用的期間；

　　（2）預(yù)期能從企業(yè)資產(chǎn)中獲得的生產(chǎn)或類似單位的數(shù)量。

　　可折舊金額，是指折舊性資產(chǎn)的歷史成本，或在財(cái)務(wù)報(bào)表中代替歷史成本的其他金額，減去預(yù)計(jì)殘值后的凈額。

　　折舊

　　5.折舊性資產(chǎn)的可折舊全額，應(yīng)在資產(chǎn)的使用年限內(nèi)按系統(tǒng)的方法分配到各個(gè)會(huì)計(jì)期間。

　　6.有時(shí)有人認(rèn)為，如果一項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值超過(guò)了它在財(cái)務(wù)報(bào)表中所記載的金額，就不需要提取折舊。然而，本號(hào)準(zhǔn)則認(rèn)為，不管資產(chǎn)價(jià)值是否增值，都應(yīng)根據(jù)可折舊金額將折舊計(jì)入各個(gè)會(huì)付期間。

　　使用年限

　　7.折舊性資產(chǎn)的使用年限，應(yīng)在考慮了以下因素后加以估計(jì)：

　　（1）預(yù)期的物理磨損；

　?。?）廢棄；

　?。?）資產(chǎn)使用的法律或其他限制。

　　8.主要的折舊性資產(chǎn)或各類別折舊性資產(chǎn)的使用年限需定期評(píng)審，如果目前的預(yù)期與以前的估計(jì)有顯著差別，應(yīng)對(duì)目前和將來(lái)會(huì)計(jì)期間的折舊率作出調(diào)整。在發(fā)生變動(dòng)的會(huì)計(jì)期間，應(yīng)對(duì)變動(dòng)的影響作出揭示。

　　9.對(duì)于一項(xiàng)或類似一組折舊性資產(chǎn)的使用年限加以估計(jì)，通常需要根據(jù)有關(guān)類似資產(chǎn)的經(jīng)驗(yàn)作出判斷。對(duì)于使用新技術(shù)或者用于生產(chǎn)新產(chǎn)品或提供新勞務(wù)的資產(chǎn)，由于缺乏經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)使用年限較為困難，但仍需要加以估計(jì)。

　　10.企業(yè)折舊性資產(chǎn)的使用年限，可能短于其物理年限。除了決定于諸如資產(chǎn)使用的輪班次數(shù)之類的經(jīng)營(yíng)因素的物理磨損和企業(yè)的維修計(jì)劃以外，還需要考慮其他的因素。這些因素包括由于技術(shù)變化或生產(chǎn)改良引起的廢棄，由于資產(chǎn)所生產(chǎn)產(chǎn)品或所提供勞務(wù)的市場(chǎng)需求發(fā)生變化而引起的廢棄，以及諸如有關(guān)租約到期日期的法律限制等。 殘值

　　11.資產(chǎn)的殘值通常是很小的，在計(jì)算可折舊金額時(shí)它可以忽略不計(jì)。如果殘值較為顯著，則應(yīng)在資產(chǎn)的購(gòu)買日期或隨后的任何重估日期，對(duì)殘值加以估計(jì)。在評(píng)估殘值時(shí)，應(yīng)以將要使用的類似資產(chǎn)在類似使用條件下在它們使用年限結(jié)束日期的可變現(xiàn)價(jià)值作為基礎(chǔ)。在所有的情況下，總殘值都應(yīng)減去資產(chǎn)在使用年限結(jié)束時(shí)的預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。 折舊方法

　　12.所選擇的折舊方法應(yīng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間一致地使用，除非改變的情況表明作出變更是合理的。在方法變更的會(huì)計(jì)期間，應(yīng)以數(shù)量表明和揭示它的影響，并說(shuō)明變更的原因。

　　13.可采用各種系統(tǒng)的方法將可折舊金額分配于資產(chǎn)使用年限內(nèi)的各個(gè)會(huì)計(jì)期間。不管企業(yè)的獲利水平和稅收考慮如何，無(wú)論選擇了何種折；日方法，都必須一致地加以使用，以便為企業(yè)各期之間的經(jīng)營(yíng)成果提供可比性。

　　揭示

　　14.在對(duì)其他會(huì)計(jì)政策的揭示中，應(yīng)包括對(duì)為確定折舊性資產(chǎn)列示金額所采用的估價(jià)基礎(chǔ)的揭示（見(jiàn)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)會(huì)計(jì)政策的揭示）。

　　15.對(duì)每一主要類別的折舊性資產(chǎn)，應(yīng)揭示如下內(nèi)容：

　?。?）所使用的折舊方法；

　?。?）使用年限或所使用的折舊率；

　?。?）分配給這一期間的折舊總額；

　?。?）折舊性資產(chǎn)的總額及其有關(guān)的累計(jì)折舊額。

　　16.對(duì)分配方法的選擇和對(duì)折舊性資產(chǎn)使用年限的估計(jì)，需要進(jìn)行判斷。通過(guò)對(duì)所采用方法和預(yù)計(jì)使用年限以及所使用折舊率的揭示，可以向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供有助于他們?cè)u(píng)審管理當(dāng)局選用的政策和與其他企業(yè)比較的資料。基于同樣的理由，有必要揭示分配到這一期間的折舊額以及在期末的累計(jì)折舊額。

　　生效日期

　　17.本號(hào)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)從1977年1月1日或以后開(kāi)始的會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表生效。