（1975年1月公布，1994年11月格式重排）

　　范圍

　　1.在揭示編制和呈報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的所有重要會(huì)計(jì)政策時(shí)，應(yīng)該應(yīng)用本號(hào)準(zhǔn)則。

　　2.財(cái)務(wù)報(bào)表這一術(shù)語(yǔ)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收益表或損益表、現(xiàn)金流量表以及標(biāo)明為財(cái)務(wù)報(bào)表一部分的附注、其他報(bào)表和說(shuō)明材料。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用于任何商業(yè)、工業(yè)和經(jīng)營(yíng)性企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　基本會(huì)計(jì)假定

　　3.持續(xù)經(jīng)營(yíng)、一致性和權(quán)責(zé)發(fā)生制是基本的會(huì)計(jì)假定。當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表遵守了基本會(huì)計(jì)假定時(shí)，就不需要對(duì)這些假定作出揭示。如果有某一條基本會(huì)計(jì)假定未被遵守，則應(yīng)揭示這一事實(shí)及其原因。

　　4.在本號(hào)準(zhǔn)則中，將以下幾條確認(rèn)為基本會(huì)計(jì)假定：

　　（1）持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

　　企業(yè)通常被看作是一個(gè)經(jīng)營(yíng)中的實(shí)體，即在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)會(huì)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。這就是假定企業(yè)既沒(méi)有打算也沒(méi)有必要進(jìn)行清盤(pán)或大力削減其經(jīng)營(yíng)規(guī)模。

　?。?）一致性。

　　假定會(huì)計(jì)政策在各個(gè)期間都是一致的。

　?。?）權(quán)責(zé)發(fā)生制。

　　收入和費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制處理，也就是說(shuō)，收入和費(fèi)用應(yīng)在它們獲得或發(fā)生時(shí)（而不是在貨幣收入和付出時(shí)）加以確認(rèn)，并在與它們相關(guān)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表中加以記錄。（影響按權(quán)責(zé)發(fā)生制將費(fèi)用與收入進(jìn)行配比的問(wèn)題，不在本號(hào)準(zhǔn)則中涉及。）

　　會(huì)計(jì)政策

　　5.審慎性、實(shí)質(zhì)重于形式和重要性應(yīng)該決定會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用。

　　6.會(huì)計(jì)政策包含了管理當(dāng)局在編制和呈報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所采用的原則、基礎(chǔ)、慣例、規(guī)則和程序。即使是針對(duì)同一題目，也有許多不同的會(huì)計(jì)政策可供使用；在企業(yè)的情況下，當(dāng)選擇和運(yùn)用那些最能恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)政策時(shí)，需要作出判斷。

　　7.管理當(dāng)局在選擇和應(yīng)用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策和編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)考慮下列三個(gè)方面：

　?。?）審慎性。

　　許多交易不可避免地存在著不確定性。在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)通過(guò)實(shí)施審慎性原則來(lái)確定這些不確定性。然而，審慎性并不意味著建立秘密或隱藏儲(chǔ)備金是合理的。

　?。?）實(shí)質(zhì)重于形式。

　　交易和其他事項(xiàng)應(yīng)按它們的實(shí)質(zhì)和財(cái)務(wù)現(xiàn)實(shí)而不只是按它們的法律形式進(jìn)行核算和反映。

　?。?）重要性。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)揭示對(duì)評(píng)價(jià)或決策足夠重要的所有項(xiàng)目。

　　8.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)包括對(duì)所采用的所有重要會(huì)計(jì)政策作出的清晰和簡(jiǎn)明的揭示。

　　9.對(duì)所采用的重要會(huì)計(jì)政策的揭示，應(yīng)成為財(cái)務(wù)報(bào)表不可分割的一部分。通常應(yīng)在同一位置中揭示這些政策。

　　10.財(cái)務(wù)報(bào)表必須清晰易懂。無(wú)論是在同一個(gè)國(guó)家還是在不同的國(guó)家，企業(yè)與企業(yè)之間編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)政策各有不同。因此，揭示財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的重要會(huì)計(jì)政策是必要的，以便對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出恰當(dāng)?shù)睦斫?。?duì)這些政策的揭示，應(yīng)該成為財(cái)務(wù)報(bào)表不可分割的一部分，并且應(yīng)將它們?nèi)吭谕晃恢弥杏枰越沂?，這樣會(huì)對(duì)報(bào)表使用者有所幫助。在任何情況下，都必須揭示所采用的處理方法，但是，揭示并不能糾正錯(cuò)誤或不恰當(dāng)?shù)奶幚怼?/p>

　　11.財(cái)務(wù)報(bào)表向各方面的使用者，尤其是向股東和債權(quán)人（現(xiàn)在的和潛在的）以及雇員提供信息。其他重要的使用者還包括供應(yīng)商、顧客、工會(huì)、財(cái)務(wù)分析員、統(tǒng)計(jì)人員、經(jīng)濟(jì)師以及稅務(wù)和管理機(jī)構(gòu)。

　　12.財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者需要將財(cái)務(wù)報(bào)表作為進(jìn)行評(píng)估和財(cái)務(wù)決策所需要信息的一部分來(lái)源。在財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有對(duì)編制它們所采用的會(huì)計(jì)政策作出清晰的揭示之前，使用者就不可能對(duì)這些事項(xiàng)作出可靠的判斷。

　　13.由于在會(huì)計(jì)的許多方面采用了多種政策，使解釋財(cái)務(wù)報(bào)表的任務(wù)復(fù)雜化了。因?yàn)闆](méi)有一個(gè)單一的被接受的政策清單可供使用者參考，根據(jù)同樣的事項(xiàng)和情況，用目前可供采用的多種會(huì)計(jì)政策，可以產(chǎn)生一系列有重大不同的財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　14.以下是存在著不同會(huì)計(jì)政策的一些領(lǐng)域的例子，因此，需要揭示所選擇的處理方法：

　　一般事項(xiàng)

　　合并政策；

　　外幣的兌換和換算，包括匯兌利得和損失的處理。

　　全面的估價(jià)政策（例如歷史成本、一般購(gòu)買(mǎi)力、重置價(jià)值）；

　　資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生的事項(xiàng)；

　　租賃、分期付款交易和有關(guān)利息；

　　稅項(xiàng)；

　　長(zhǎng)期合同；

　　特許權(quán)；

　　資產(chǎn)

　　應(yīng)收帳款；

　　存貨（庫(kù)存和在制品）和有關(guān)銷(xiāo)售成本；

　　可折舊資產(chǎn)和折舊；

　　生長(zhǎng)中作物；

　　為開(kāi)發(fā)持有的土地和有關(guān)開(kāi)發(fā)費(fèi)用；

　　投資：附屬公司、聯(lián)營(yíng)公司和其他投資；

　　研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)；

　　專(zhuān)利權(quán)和商標(biāo)；

　　商譽(yù)；

　　負(fù)債和準(zhǔn)備金

　　保單；

　　承諾事項(xiàng)和或有事項(xiàng)；

　　退休金費(fèi)用和退休計(jì)劃；

　　解職費(fèi)和多余人員津貼；

　　利潤(rùn)和損失

　　確認(rèn)收入的方法；

　　維護(hù)費(fèi)、修理費(fèi)和改良費(fèi)；

　　處理不動(dòng)產(chǎn)的利得和損失；

　　儲(chǔ)備金會(huì)計(jì)，法定的或其他的包括盈余帳戶(hù)的直接借項(xiàng)和貸項(xiàng)。

　　15.目前，會(huì)計(jì)政策尚未在所有的財(cái)務(wù)報(bào)表中得到正規(guī)和充分的揭示。即使在需要揭示會(huì)計(jì)政策的那些國(guó)家內(nèi)部和國(guó)家之間，有關(guān)揭示的表現(xiàn)形式、清晰程度和完整性也存在著相當(dāng)大的差別。在一套財(cái)務(wù)報(bào)表中，可能揭示了某些重要會(huì)計(jì)政策，而另一些重要政策可能未被揭示。即使是在要求揭示所有重要會(huì)計(jì)政策的國(guó)家，也不一定總是具有可以保證揭示方法統(tǒng)一性的指南。國(guó)際企業(yè)和國(guó)際金融的發(fā)展，增加了財(cái)務(wù)報(bào)表跨越國(guó)家界限、在更大程度上取得統(tǒng)一的必要性。

　　16.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、收益表或損益表或者是其他報(bào)表中的項(xiàng)目所作的錯(cuò)誤或不恰當(dāng)?shù)奶幚?，既不可以通過(guò)對(duì)所使用會(huì)計(jì)政策的揭示來(lái)糾正，也不可以用附注或說(shuō)明材料來(lái)糾正。

　　生效日期

　　17.本號(hào)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)從1975年三月三日或以后開(kāi)始的會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表生效。