各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

　　為了進(jìn)一步規(guī)范對會員違規(guī)行為的懲戒，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》等有關(guān)規(guī)定，我會起草了《中國注冊會計師協(xié)會會員違規(guī)行為懲戒辦法（試行）（征求意見稿）》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請?zhí)岢鲆庖?，并?006年3月31 日前將書面意見反饋我會。

　　聯(lián)系人：中注協(xié)監(jiān)管部  蔡宗強(qiáng)

　　電話：010－68721166轉(zhuǎn)5405

　　傳真：010－68474986，68720138

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　　附件1：中國注冊會計師協(xié)會會員違規(guī)行為懲戒辦法（試行）（征求意見稿）

　　第一條  為加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)管理，規(guī)范對會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）和注冊會計師的違規(guī)行為的懲戒，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條  中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）對事務(wù)所和注冊會計師違規(guī)行為實(shí)施行業(yè)懲戒，適用本辦法。

　　第三條  中注協(xié)對事務(wù)所違規(guī)行為給予懲戒的種類有：（一）訓(xùn)誡；（二）行業(yè)內(nèi)通報批評；（三）社會公開譴責(zé)。

　　第四條　中注協(xié)對注冊會計師違規(guī)行為給予懲戒的種類有：（一）訓(xùn)誡；（二）行業(yè)內(nèi)通報批評；（三）社會公開譴責(zé)；（四）取消會員資格。

　　第五條  事務(wù)所、注冊會計師具有下列違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)給予行業(yè)懲戒：（一）違反《注冊會計師法》的有關(guān)規(guī)定；（二）違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范；（三）違反注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則；（四）違反會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則；（五）其他應(yīng)當(dāng)給予懲戒的情形。

　　第六條  事務(wù)所違反《注冊會計師法》第二十條和第二十一條的規(guī)定，給予訓(xùn)誡；情節(jié)嚴(yán)重的，給予行業(yè)內(nèi)通報批評或社會公開譴責(zé)。

　　第七條  注冊會計師違反《注冊會計師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規(guī)定，給予訓(xùn)誡；情節(jié)嚴(yán)重的，給予行業(yè)內(nèi)通報批評、社會公開譴責(zé)或取消會員資格。

　　第八條  事務(wù)所在執(zhí)業(yè)中由于經(jīng)濟(jì)利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等因素導(dǎo)致違反獨(dú)立性要求，給予訓(xùn)誡；情節(jié)嚴(yán)重的，給予行業(yè)內(nèi)通報批評或社會公開譴責(zé)。

　　第九條  事務(wù)所在執(zhí)業(yè)中宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗(yàn)的，給予訓(xùn)誡；提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)，給予行業(yè)內(nèi)通報批評或社會公開譴責(zé)。

　　第十條  事務(wù)所泄露客戶商業(yè)秘密或利用客戶商業(yè)秘密為他人或自身謀取利益的，給予訓(xùn)誡；情節(jié)嚴(yán)重的，給予行業(yè)內(nèi)通報批評或社會公開譴責(zé)。

　　第十一條  事務(wù)所通過下列任何一種方式招攬業(yè)務(wù)，給予訓(xùn)誡；情節(jié)嚴(yán)重的，給予行業(yè)內(nèi)通報批評或社會公開譴責(zé)：（一）利用新聞媒體對其能力進(jìn)行廣告宣傳的；（二）對客戶或其他單位和個人進(jìn)行強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾的；（三）暗示有能力影響法院、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)及其官員的；（四）作出自我標(biāo)榜的陳述，且陳述無法予以證實(shí)的；（五）與其他事務(wù)所進(jìn)行比較的；（六）不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家的；（七）作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明的；（八）以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，或收費(fèi)與否及多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件的；（九）為招攬客戶而向推薦方支付傭金，或向第三方推薦客戶、因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金的；（十）在接任審計業(yè)務(wù)時蓄意侵害前任事務(wù)所合法權(quán)益的。

　　第十二條  事務(wù)所為上市公司同時提供編制財務(wù)報表和審計服務(wù)的，給予訓(xùn)誡；拒不糾正的，給予行業(yè)內(nèi)通報批評或社會公開譴責(zé)。

　　事務(wù)所的高級管理人員或員工擔(dān)任鑒證客戶的董事（包括獨(dú)立董事）、經(jīng)理或其他關(guān)鍵管理職務(wù)的，給予訓(xùn)誡；拒不糾正的，給予行業(yè)內(nèi)通報批評或社會公開譴責(zé)。

　　第十三條  注冊會計師存在第八條至第十二條違規(guī)行為的，視情節(jié)嚴(yán)重程度，給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報批評、社會公開譴責(zé)或取消會員資格。

　　第十四條  事務(wù)所不按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)業(yè)，出現(xiàn)下列行為之一的，給予訓(xùn)誡；情節(jié)嚴(yán)重的，給予行業(yè)內(nèi)通報批評或社會公開譴責(zé)：（一）未以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎計劃和執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的；（二）未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持審計報告的；（三）未出具恰當(dāng)意見的審計報告的；（四）對同一委托單位的財務(wù)報表出具不同意見的審計報告的；（五）隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷模唬┪窗匆?guī)定編制、歸整和保存審計工作底稿的。

　　事務(wù)所執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，不遵守中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的，參照前款給予懲戒。

　　第十五條  事務(wù)所因過失出具不實(shí)報告，給予訓(xùn)誡；情節(jié)嚴(yán)重的，給予行業(yè)內(nèi)通報批評或社會公開譴責(zé)。

　　第十六條  事務(wù)所與客戶通同作弊，故意出具不實(shí)報告，給予行業(yè)內(nèi)通報批評或社會公開譴責(zé)。

　　第十七條  注冊會計師存在第十四條至第十六條違規(guī)行為的，視情節(jié)嚴(yán)重程度，給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報批評、社會公開譴責(zé)或取消會員資格。

　　第十八條  事務(wù)所不按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則實(shí)施業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，出現(xiàn)下列行為之一的，給予訓(xùn)誡；情節(jié)嚴(yán)重的，給予行業(yè)內(nèi)通報批評或社會公開譴責(zé)：（一）未按規(guī)定制定質(zhì)量控制制度的；（二）未合理保證事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的；（三）未合理保證事務(wù)所恰當(dāng)接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的；（四）未合理保證事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具恰當(dāng)報告的；（五）未要求對上市公司審計和其他特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，以客觀評價項(xiàng)目組作出的重大判斷以及在準(zhǔn)備報告時得出的結(jié)論的；（六）未使項(xiàng)目組在出具業(yè)務(wù)報告后及時將工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿的；（七）未制定監(jiān)控政策和程序?qū)|(zhì)量控制制度設(shè)計的適當(dāng)性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行監(jiān)控的。

　　第十九條  事務(wù)所、注冊會計師在執(zhí)業(yè)中因存在違法違規(guī)行為受到行政處罰或刑事處罰的，給予行業(yè)內(nèi)通報批評、社會公開譴責(zé)或取消相關(guān)注冊會計師的會員資格。

　　第二十條  事務(wù)所、注冊會計師拒絕或阻撓注冊會計師協(xié)會的質(zhì)量檢查和調(diào)查，給予訓(xùn)誡；情節(jié)嚴(yán)重的，給予行業(yè)內(nèi)通報批評或社會公開譴責(zé)。

　　第二十一條  事務(wù)所、注冊會計師的違規(guī)行為可能構(gòu)成刑事犯罪或有重大社會影響的，移交行政、司法部門。

　　第二十二條  事務(wù)所、注冊會計師有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重懲戒：（一）同時具有兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒的行為的；（二）在兩年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應(yīng)予懲戒的行為的；（三）對投訴人、舉報人、證人等有關(guān)人員打擊報復(fù)的；（四）違規(guī)行為發(fā)生后編造、隱匿、銷毀證據(jù)的。

　　第二十三條  事務(wù)所、注冊會計師有下列情形之一的，可以從輕懲戒：（一）初次違規(guī)并且情節(jié)輕微的；（二）主動報告其違規(guī)行為的；（三）主動配合查處其違規(guī)行為的；（四）自覺糾正違規(guī)行為，及時采取有效措施，防止不良后果或減輕不良后果的。

　　第二十四條  事務(wù)所、注冊會計師的違規(guī)行為及處理結(jié)果，應(yīng)當(dāng)記入中國注冊會計師協(xié)會會員誠信檔案。

　　第二十五條  對事務(wù)所、注冊會計師的違規(guī)行為實(shí)施行業(yè)懲戒，由中注協(xié)懲戒委員會根據(jù)有關(guān)規(guī)定實(shí)施，中注協(xié)秘書處負(fù)責(zé)辦理懲戒委員會的日常事務(wù)。

　　第二十六條  各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法制定本地區(qū)的懲戒辦法。

　　第二十七條  本辦法自發(fā)布之日起施行。

　　附件2：《中國注冊會計師協(xié)會會員違規(guī)行為懲戒辦法（試行）（征求意見稿）》起草說明

　　一、起草背景會計師事務(wù)所、注冊會計師作為社會信用的重要一環(huán)，其執(zhí)業(yè)行為的規(guī)范與否，直接影響到社會公眾利益和注冊會計師行業(yè)的聲譽(yù)。因此，中注協(xié)組織開展了以檢查會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量為核心，規(guī)范會計師事務(wù)所和注冊會計師執(zhí)業(yè)行為的活動。通過檢查，對于存在違規(guī)行為的會計師事務(wù)所和注冊會計師給予應(yīng)有的懲戒，受到有關(guān)部門、行業(yè)和社會公眾的歡迎。為了進(jìn)一步規(guī)范對會員違規(guī)行為的懲戒，中注協(xié)根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》等有關(guān)規(guī)定，起草了《中國注冊會計師協(xié)會會員違規(guī)行為懲戒辦法（試行）》（以下簡稱《懲戒辦法》）。《懲戒辦法》將與中注協(xié)制定的上市公司年報審計業(yè)務(wù)報備制度、會員誠信檔案管理制度和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度構(gòu)成一套完整的行業(yè)監(jiān)管制度體系。

　　在起草《懲戒辦法》過程中，我們征求了遼寧、河南、湖北、浙江、北京、河北、海南等地方協(xié)會的意見。地方協(xié)會的意見主要集中在《懲戒辦法》的可操作性以及是否規(guī)定懲戒的具體程序方面，我們對此進(jìn)行了認(rèn)真研究，并采納了部分意見。

　　二、幾個問題的說明1. 關(guān)于適用的范圍。本辦法適用于中注協(xié)對事務(wù)所和注冊會計師違規(guī)行為實(shí)施行業(yè)懲戒。待本辦法正式發(fā)布后，地方協(xié)會根據(jù)本辦法制定或修訂自己的懲戒辦法。

　　2. 關(guān)于懲戒的內(nèi)容。本辦法只涉及對事務(wù)所和注冊會計師具有下列違規(guī)行為進(jìn)行懲戒：（1）違反《注冊會計師法》的有關(guān)規(guī)定；（2）違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范；（3）違反注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則；（4）違反會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則；（5）其他應(yīng)當(dāng)給予懲戒的情形。對于事務(wù)所和注冊會計師違反繼續(xù)教育制度、會員注冊辦法、會費(fèi)交納辦法等規(guī)定的，由其他相關(guān)辦法予以懲戒。

　　3. 關(guān)于懲戒的情形。本辦法規(guī)定了應(yīng)當(dāng)給予懲戒的主要情形，并未將所有的違規(guī)行為予以列舉。當(dāng)出現(xiàn)新的情形時，中注協(xié)根據(jù)《懲戒辦法》的實(shí)質(zhì)精神進(jìn)行判斷和實(shí)施懲戒。

　　4.關(guān)于懲戒的種類。為了便于操作，本辦法對事務(wù)所的懲戒規(guī)定了3個種類，即訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報批評、社會公開譴責(zé)；對注冊會計師的懲戒規(guī)定了4個種類，即訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報批評、社會公開譴責(zé)、 取消會員資格。待本辦法正式實(shí)施后，中注協(xié)擬將對與本辦法不一致其他相關(guān)制度進(jìn)行修訂。