正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)“財政部令第83號文件”規(guī)定，本文件廢止。

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，各國有金融企業(yè)：

    為指導(dǎo)和規(guī)范國有獨資及國有控股金融企業(yè)（以下簡稱國有金融企業(yè)）試行企業(yè)年金制度，規(guī)范國有金融企業(yè)出資人、企業(yè)和職工之間的利益分配關(guān)系，建立有利于國有資本保值增值的激勵約束機(jī)制，根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》（勞動保障部令第20號）及有關(guān)政策，現(xiàn)就國有金融企業(yè)試行企業(yè)年金制度的有關(guān)問題通知如下：

    一、試行企業(yè)年金制度的原則企業(yè)年金是在國家政策指導(dǎo)下，企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度。國有金融企業(yè)試行企業(yè)年金制度要遵循以下原則：

    （一）保障性、激勵性相結(jié)合。

    試行企業(yè)年金制度應(yīng)以有利于保障企業(yè)職工未來基本生活需要為原則，同時應(yīng)根據(jù)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源配置及內(nèi)部分配制度改革的需要，完善激勵機(jī)制和薪酬分配制度。

    （二）效率優(yōu)先、兼顧公平。

    試行企業(yè)年金制度要與職工個人的貢獻(xiàn)掛鉤，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長，同時堅持公開、公平、公正原則，年金制度要覆蓋企業(yè)為其繳納基本養(yǎng)老保險的全體職工。

    （三）兼顧出資人、企業(yè)和職工利益。

    試行企業(yè)年金制度應(yīng)充分考慮企業(yè)的承受能力，量力而行，不能互相攀比，不能加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，不能損害出資人利益、影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

    二、試行企業(yè)年金制度的基本條件

    （一）具備相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)能力。

    1.一般國有金融企業(yè)須具備以下條件：

    （1）企業(yè)盈利并完成董事會或財政部核定的考核指標(biāo)，虧損企業(yè)在實現(xiàn)扭虧之前不得試行企業(yè)年金制度；

    （2）企業(yè)國有資本保值增值，且年度考核達(dá)到財政部核定的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中等（含中等）以上；

    （3）企業(yè)資本充足率、償付能力充足率及凈資本負(fù)債率等風(fēng)險控制指標(biāo)滿足行業(yè)監(jiān)管部門的要求。

    2.政策性金融機(jī)構(gòu)要完成財政部核定的年度財務(wù)收支計劃；因改制剝離不良資產(chǎn)而虧損的存續(xù)金融企業(yè)，要累計減虧10%（含）以上，并完成財政部核定的年度考核指標(biāo)。上述財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)會計師事務(wù)所審計，其中，海外上市的國有金融企業(yè)以中國會計準(zhǔn)則下經(jīng)審計的財務(wù)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

    （二）與人工成本承受能力相適應(yīng)。

    企業(yè)應(yīng)有較強(qiáng)的人工成本承受能力，不得因?qū)嵭衅髽I(yè)年金制度造成人工成本大幅度增加，影響企業(yè)的競爭能力和國有資本經(jīng)營收益。當(dāng)企業(yè)人工成本高于行業(yè)平均水平，以及相關(guān)費用指標(biāo)未達(dá)到財政部規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)暫緩實行或調(diào)整繳費比例。

    （三）基礎(chǔ)完善并實行民主管理。

    企業(yè)應(yīng)在依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務(wù)的基礎(chǔ)上實行企業(yè)年金制度。企業(yè)年金方案應(yīng)按規(guī)定程序經(jīng)集體協(xié)商確定，并通過職工代表大會等民主方式審議通過。

    三、企業(yè)年金方案的設(shè)計和實施國有金融企業(yè)設(shè)計企業(yè)年金方案要符合《企業(yè)年金試行辦法》及相關(guān)政策的規(guī)定，重點設(shè)計和解決以下問題：

    （一）關(guān)于年金形式和繳費水平。企業(yè)年金所需費用由企業(yè)和職工個人共同繳納，企業(yè)與個人的繳費比例相匹配。企業(yè)上年度達(dá)到試行年金制度基本條件的，可按企業(yè)年金計劃規(guī)定的繳費比例執(zhí)行；上年度未達(dá)到基本條件或本通知要求的，應(yīng)動態(tài)調(diào)整企業(yè)繳費水平或暫停繳費。

    （二）關(guān)于年金的激勵機(jī)制。

    企業(yè)年金基金采用個人賬戶方式管理。企業(yè)繳費劃入個人賬戶的比例應(yīng)根據(jù)職工對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績貢獻(xiàn)的大小，結(jié)合職工的崗位責(zé)任、工作年限等因素綜合確定，適當(dāng)向關(guān)鍵崗位和優(yōu)秀人才傾斜。企業(yè)應(yīng)建立對員工的考核機(jī)制，員工的年度考核未達(dá)到相關(guān)要求的，企業(yè)應(yīng)動態(tài)調(diào)整企業(yè)繳費水平或暫停繳費。

    （三）關(guān)于資金的列支渠道。

    按照《財政部關(guān)于企業(yè)為職工購買保險有關(guān)財務(wù)處理問題的通知》（財企[2003]61號）執(zhí)行。實行企業(yè)年金的相關(guān)稅收政策按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    （四）關(guān)于年金方案的實施。

    國有金融企業(yè)應(yīng)按照國家相關(guān)法律法規(guī)和本通知的要求，統(tǒng)籌規(guī)劃設(shè)計年金方案?？毓苫蚣瘓F(tuán)公司應(yīng)針對各子公司的實際情況分步實施，不能搞一刀切；集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間的繳費水平應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展階段與經(jīng)濟(jì)效益狀況，合理確定，避免互相攀比。

    四、企業(yè)年金的管理和運營

    （一）關(guān)于受托人和考評機(jī)制。

    國有金融企業(yè)原則上應(yīng)選擇符合國家規(guī)定的法人受托機(jī)構(gòu)作為年金基金的受托人，并通過受托人建立對管理運營機(jī)構(gòu)的動態(tài)考核評價機(jī)制，根據(jù)評估情況調(diào)整管理運營機(jī)構(gòu)。

    （二）關(guān)于企業(yè)年金的管理運營機(jī)構(gòu)。

    國有金融企業(yè)應(yīng)監(jiān)督受托人按照“公開、公平、公正”的原則，擇優(yōu)選擇經(jīng)國家有關(guān)監(jiān)管部門認(rèn)定的機(jī)構(gòu)管理運營企業(yè)年金，明確與企業(yè)年金基金各管理運營主體的職責(zé)及運作規(guī)則，并按照國有金融資產(chǎn)分級管理的原則將選擇的管理運營機(jī)構(gòu)報財政部門。

    （三）關(guān)于信息報告和披露制度。

    企業(yè)年金基金受托人應(yīng)定期向職工大會或職工代表大會報告企業(yè)年金管理、運營情況。國有金融企業(yè)年金的委托人應(yīng)按照國有金融資產(chǎn)分級管理的原則及時將企業(yè)年金的運作情況報財政部門。

    五、企業(yè)年金的組織管理

    （一）關(guān)于企業(yè)年金的指導(dǎo)管理機(jī)構(gòu)。

    建立年金制度的國有金融企業(yè)應(yīng)成立由相關(guān)部門和職工代表組成的企業(yè)年金管理委員會，加強(qiáng)對企業(yè)試行企業(yè)年金制度的組織指導(dǎo)。

    （二）關(guān)于審核、備案制度。

    國有金融企業(yè)要按照國家有關(guān)規(guī)定和本通知的要求制訂年金方案，經(jīng)企業(yè)職工代表大會或職工大會審議通過后，按照《中華人民共和國公司法》及財政部關(guān)于金融類國有資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，分別履行以下審核程序：1.國有獨資中央金融企業(yè)的年金方案應(yīng)報財政部核準(zhǔn)；2.中央金融企業(yè)直接或間接控股公司的年金方案，其國有控股股東應(yīng)在提交董事會審議前，將企業(yè)年金方案報財政部審核同意；3.地方國有金融企業(yè)的年金方案按照分級管理的原則由地方財政部門審核；4.國有金融企業(yè)試行企業(yè)年金制度后，如企業(yè)年金方案發(fā)生重大變動的，應(yīng)按照分級管理的原則及時向財政部門報告。

    企業(yè)年金方案經(jīng)財政部門審核批準(zhǔn)后，按有關(guān)規(guī)定報勞動保障部門備案。

    本通知印發(fā)之前已經(jīng)試行企業(yè)年金制度的國有金融企業(yè)，以及以企業(yè)年金名義購買的商業(yè)保險產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)政策和本通知的要求做好銜接工作，規(guī)范完善企業(yè)年金方案，并按本通知規(guī)定履行相關(guān)手續(xù)。

    中華人民共和國財政部
二○○六年三月二十九日