法規(guī)庫

審計機關(guān)審計處理處罰的規(guī)定[2011年1月1日廢止]

審計署令第1號

頒布時間:2000-01-28 00:00:00.000 發(fā)文單位:審計署

  正保會計網(wǎng)校編輯注:根據(jù)審計署令第8號文件規(guī)定,本文自2011年1月1日起廢止。

  第一條 為了規(guī)范審計處理、處罰行為,發(fā)揮審計監(jiān)督的作用,維護公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國審計法》(以下簡稱《審計法》)、《中華人民共和國行政處罰法》(以下簡稱《行政處罰法》)以及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,制定本規(guī)定。

  第二條 審計機關(guān)對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及違反《審計法》的行為進行處理、處罰時,應(yīng)當(dāng)遵循本規(guī)定。

  第三條 審計處理是指審計機關(guān)對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為采取的糾正措施。

  審計處理的種類有:(一)責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或上繳的財政收入;

  (二)責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);

 ?。ㄈ┴?zé)令限期退還違法所得;

 ?。ㄋ模┴?zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計賬目;

 ?。ㄎ澹┮婪ú扇〉钠渌幚泶胧?/p>

  第四條 審計處罰是指審計機關(guān)依法對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和違反《審計法》的行為采取的處罰措施。

  審計處罰的種類有:

     (一)警告、通報批評;

  (二)罰款;

  (三)沒收違法所得;

 ?。ㄋ模┮婪ú扇〉钠渌幜P措施。

  第五條 審計機關(guān)作出審計處理、處罰決定,應(yīng)當(dāng)遵循公正、公開的原則。

  第六條 審計處理、處罰由審計機關(guān)依法實施,審計機關(guān)不得委托其他組織或者個人實施審計處理、處罰。

  第七條 審計終結(jié)后,審計機關(guān)應(yīng)對審計事項作出評價,出具審計意見書;對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為,需要依法給予處理、處罰的,依法作出審計決定,制作審計決定書;或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰建議。

  第八條 審計意見書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容:

       (一)審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間;

  (二)對審計事項的評價意見和評價依據(jù);

 ?。ㄈ┴?zé)令被審計單位自行糾正的事項;

 ?。ㄋ模└倪M被審計單位財政收支、財務(wù)收支管理和提高效益的意見和建議。

  第九條 審計決定應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容:

       (一)審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間;

 ?。ǘ┍粚徲媶挝贿`反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支的行為;

 ?。ㄈ┒ㄐ?、處理、處罰決定及其依據(jù);

 ?。ㄋ模┨幚怼⑻幜P決定執(zhí)行的期限和要求;

 ?。ㄎ澹┮婪ㄉ暾垙?fù)議的期限和復(fù)議機關(guān)。

  第十條 審計機關(guān)出具審計意見書、作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰建議前,應(yīng)當(dāng)由復(fù)核機構(gòu)或者專職復(fù)核人員進行復(fù)核。

  第十一條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定作出審計處理、處罰決定。

  第十二條 審計機關(guān)在進行審計處理、處罰前,應(yīng)當(dāng)充分聽取被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員的陳述和申辯。審計機關(guān)不得因被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員的申辯而加重處罰。

  第十三條 審計機關(guān)在進行審計處罰前,對符合審計聽證條件的,應(yīng)當(dāng)告知被審計單位或者有關(guān)責(zé)任人員有要求審計聽證的權(quán)利;被審計單位或者有關(guān)責(zé)任人要求審計聽證的,審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織審計聽證。

  審計聽證會的工作應(yīng)當(dāng)依照《行政處罰法》和《審計機關(guān)審計聽證的規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定辦理。

  第十四條 對有下列情形之一的違法行為,審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法從重處罰:

        (一)單位負責(zé)人強制下屬人員違反財經(jīng)法規(guī)的;

 ?。ǘ┡灿没蛘呖丝劬葹?zāi)、防災(zāi)、撫恤、救濟、扶貧、教育、養(yǎng)老、下崗再就業(yè)等專項資金和物資的;

  (三)違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的數(shù)額較大、情節(jié)嚴重的;

  (四)阻撓、抗拒審計或者拒不糾正錯誤的;

 ?。ㄎ澹┚懿惶峁┗蛘吖室馓峁┨摷贂嬞Y料的;

  (六)屢查屢犯的;

 ?。ㄆ撸┢渌婪☉?yīng)當(dāng)從重處罰的。

  第十五條 審計機關(guān)對有下列情形之一的違反國家規(guī)定的行為,應(yīng)當(dāng)依法從輕、減輕或者免予處罰:

      (一)違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為,經(jīng)審計查出后,認真檢查錯誤并及時糾正的;

  (二)違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的款額較小、情節(jié)輕微,自行糾正的;

  (三)能夠認真自查,并主動消除或者減輕違反財經(jīng)法規(guī)行為危害后果的;

  (四)受他人脅迫有違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的;

  (五)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定可以從輕、減輕或者免予處罰的其他行為。

  第十六條 除法律另有規(guī)定外,被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,審計機關(guān)不再給予審計處罰。但審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對該違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為依法予以審計處理。

  前款規(guī)定的期限,從違法行為終了之日起計算。

  第十七條 對有下列情形之一的,審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法作出審計建議,要求有關(guān)主管部門糾正或者對有關(guān)責(zé)任人給予處理、處罰;有關(guān)主管部門不予糾正或者不予處理、處罰的,審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機關(guān)依法處理:

        (一)被審計單位所執(zhí)行的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的;

 ?。ǘ┍粚徲媶挝患捌湄撚兄苯迂?zé)任的有關(guān)責(zé)任人員違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為或者違反《審計法》的行為,應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管部門處理、處罰的;

 ?。ㄈ?yīng)當(dāng)由有關(guān)主管部門對社會審計組織審計質(zhì)量問題及其責(zé)任人實施處理、處罰的;

  (四)有關(guān)主管部門侵害被審計單位經(jīng)營自主權(quán)和合法利益的;

 ?。ㄎ澹?yīng)當(dāng)由有關(guān)主管部門糾正或者處理、處罰的其他事項。

  第十八條 對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員,審計機關(guān)認為應(yīng)當(dāng)給予行政處分的,應(yīng)當(dāng)向被審計單位或者其上級機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)提出給予行政處分的建議。

  第十九條 審計機關(guān)認為有關(guān)單位或者有關(guān)責(zé)任人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,依法應(yīng)當(dāng)構(gòu)成犯罪的,移送有關(guān)司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

  第二十條 審計機關(guān)對被審計單位違反《審計法》的規(guī)定,拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的,或者拒絕、阻礙檢查的,依法作出審計處罰決定,制作審計處罰決定書。

  第二十一條 審計機關(guān)在作出審計決定和審計處罰決定時,應(yīng)當(dāng)告知被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員作出審計處罰的事實、理由和依據(jù),并告知被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員依法享有的申請審計復(fù)議的權(quán)利。

  第二十二條 審計機關(guān)實施審計處理、處罰,有下列情形之一的,由上級審計機關(guān)責(zé)令改正,并可以依照審計執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度的規(guī)定追究有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任:

      (一)違反有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的審計處理、處罰程序的;

 ?。ǘ┥米愿淖儗徲嬏幚怼⑻幜P種類和裁量幅度的;

  (三)沒有審計處理、處罰的法律依據(jù)的;

 ?。ㄋ模?yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門處理而沒有移送的。

  第二十三條 審計機關(guān)和審計人員的其他法律責(zé)任,依照《審計法》、《行政處罰法》和其他法律、法規(guī)的規(guī)定辦理。

  第二十四條 被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計決定和審計處罰決定,并將應(yīng)當(dāng)繳納的款項按照財政管理體制和國家有關(guān)規(guī)定繳入專門賬戶;依法沒收的違法所得和罰款,全部繳入國庫。

  第二十五條 本規(guī)定由審計署負責(zé)解釋。

  第二十六條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。審計署于1996年12月16日發(fā)布的《審計機關(guān)審計處理處罰的規(guī)定》(審法發(fā)〔1996〕360號)同時廢止。

附件:1、審計意見書格式
     ?。?、審計決定書格式
     ?。场徲嬏幜P決定書格式
     ?。?、審計建議書格式
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 ?。   彙∮嫛√帯×P 決 定 書         |
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 ?。?,發(fā)現(xiàn)下列事實:                ?。?br />  |                         ?。?br /> ?。?br /> ?。?br />  |--------------------------|
 ?。 「鶕?jù)《中華人民共和國審計法》          |
 ?。凇。l的規(guī)定,建議你單位           ?。?br /> ?。                         。?br /> ?。?br /> ?。?br />  |  并將結(jié)果及時書面告知我?。。ㄊ?、廳、局、辦)。|
 ?。 「郊鹤C明材料?。。》荨          。?br /> ?。                         。?br />  |   ?。▽徲嫏C關(guān)全稱印章)           ?。?br /> ?。   。。。。∧辍。。≡隆。。∪铡。?br /> ?。                         。?br /> ?。黝}詞:*?。 。。 。。        。?br />  |抄 送:* *?。。。。          。?br /> ?。                         。?br /> ?。?br /> ?。?br /> ?。                         。?br /> ?。郊担骸                     。?br /> ?。                         。?br /> ?。  。。。。。。。▽徲嫏C關(guān)全稱)   |
 ?。   ∫啤∷汀√帯±怼            。?br /> ?。  彙。∫啤病。。。。 场。√枴  。?br />  |                          |
 ?。?br /> ?。。。£P(guān)于?。。。。。。〉囊扑吞幚恚?br /> ?。鼤                        。?br /> ?。撸撸撸撸撸骸                   。?br /> ?。                         。?br /> ?。 ∥覀冊趯Α。。。。。。〉膶徲嬤^程 ?。?br /> ?。?,發(fā)現(xiàn) *?。。∮邢铝行袨椋骸        。?br />  |                         ?。?br /> ?。?br /> ?。?br /> ?。 ∥覀冋J為?。。。〉男袨樯嫦臃缸铮婪ā  。?br />  |應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任?,F(xiàn)移送你 *(院、廳、局)依法  |
 ?。幚怼U垖⒔Y(jié)果及時書面告知我?。ㄊ稹d、局、  ?。?br /> ?。k)。                      ?。?br /> ?。 「郊鹤C明材料 *?。》荨          。?br /> ?。                         。?br /> ?。   。▽徲嫏C關(guān)全稱印章)           ?。?br />  |   ?。。。。∧辍。。≡隆。。∪铡。?br /> ?。                         。?br /> ?。黝}詞:*?。 。。 。。        。?br />  |抄 送:*?。。。。。          。?br /> ?。                         。?br />  ----------------------------
  

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