為做好1994年度國有施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）財(cái)務(wù)決算的編審工作，結(jié)合今年的財(cái)稅體制改革和財(cái)政部門職能的變化，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

　　一、根據(jù)財(cái)政部、中國人民建設(shè)銀行（94）財(cái)辦字第24號(hào)《財(cái)政部、中國人民建設(shè)銀行關(guān)于財(cái)政部收回原委托中國人民建設(shè)銀行代行的財(cái)政職能的通知》，財(cái)政部已從1994年9月1日起，收回包括施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理在內(nèi)的財(cái)政職能。1994年度中央級(jí)國有企業(yè)的財(cái)務(wù)決算由財(cái)政部審批，地方級(jí)國有企業(yè)的財(cái)務(wù)決算由地方財(cái)政部門審批。

　　二、根據(jù)今年財(cái)稅等經(jīng)濟(jì)體制改革和財(cái)政部門職能的變化要求，各地區(qū)、各部門要認(rèn)真抓好年度財(cái)務(wù)決算的編審工作，嚴(yán)格執(zhí)行國家的各項(xiàng)財(cái)稅政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，保證決算質(zhì)量，按時(shí)完成匯編上報(bào)任務(wù)。

　　三、1994年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算編報(bào)范圍為國有企業(yè)。中央級(jí)國有企業(yè)的財(cái)務(wù)決算由中央各主管部門審核匯總上報(bào)，地方級(jí)國有企業(yè)的財(cái)務(wù)決算由各地財(cái)政廳（局）審核匯總上報(bào)。

　　四、各地區(qū)、各部門應(yīng)根據(jù)財(cái)政部（94）財(cái)工字第42號(hào)《關(guān)于財(cái)稅改革、外匯管理體制改革后有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)處理的通知》，做好企業(yè)財(cái)務(wù)處理與稅制改革、外匯管理體制改革的銜接工作。

　　企業(yè)的納稅調(diào)整應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部（94）財(cái)工字第42號(hào)文和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其細(xì)則等規(guī)定執(zhí)行。除國家規(guī)定可以進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目以外，一律不得進(jìn)行納稅調(diào)整。對(duì)國家規(guī)定實(shí)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目，實(shí)際發(fā)生額高于國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整；實(shí)際發(fā)生額低于國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不得進(jìn)行納稅調(diào)整，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額扣除。

　　按國家規(guī)定繳納增值稅的企業(yè)，應(yīng)對(duì)1994年初庫存的各種材料、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、商品等，進(jìn)行全面清理。期初存貨中含有的待扣稅金，轉(zhuǎn)作待攤費(fèi)用單獨(dú)反映，按財(cái)務(wù)統(tǒng)一規(guī)定處理；期初存貨中含有的已扣稅金不再進(jìn)行調(diào)整，按含稅成本、費(fèi)用核算。

　　五、企業(yè)應(yīng)做好債權(quán)、債務(wù)的清理工作。對(duì)逾期的應(yīng)收帳款要采取積極措施抓緊催收，對(duì)確應(yīng)列作壞帳損失的，中央級(jí)企業(yè)每筆損失在人民幣50萬元以上或全年累計(jì)壞帳損失達(dá)到100萬元以上的，報(bào)財(cái)政部審批，低于上述標(biāo)準(zhǔn)的由企業(yè)按規(guī)定列作壞帳損失并報(bào)主管部門備案；地方級(jí)企業(yè)的壞帳損失處理由地方財(cái)政部門決定。企業(yè)因被投資人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的投資，在報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，作為投資損失處理。

　　六、企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支限額應(yīng)按《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定執(zhí)行。掌握業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支數(shù)額的營業(yè)收入中，如有繳納增值稅的收入，應(yīng)是不含稅的收入。

　　七、嚴(yán)格企業(yè)成本費(fèi)用的管理，企業(yè)“遞延資產(chǎn)”應(yīng)按國家規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行列示，分期處理。各級(jí)財(cái)政部門和中央主管部門應(yīng)對(duì)企業(yè)遞延資產(chǎn)的分期攤銷計(jì)劃和實(shí)際處理情況進(jìn)行審查監(jiān)督，防止企業(yè)潛虧。

　　八、根據(jù)財(cái)政部等五部委（94）財(cái)稅字第044號(hào)《關(guān)于停止執(zhí)行以留利再投資退40％所得稅規(guī)定的通知》，企業(yè)用稅后利潤進(jìn)行再投資的，不再退還所得稅。

　　九、企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，采取成本法或權(quán)益法進(jìn)行核算。按照成本法進(jìn)行核算的，其投資分回的利潤轉(zhuǎn)作投資收益，并據(jù)此進(jìn)行稅務(wù)處理；按照權(quán)益法核算的，投資收益應(yīng)按企業(yè)在被投資單位增加或減少的凈資產(chǎn)中所擁有或分擔(dān)的數(shù)額核算，但按實(shí)際分回的利潤進(jìn)行稅務(wù)處理。有關(guān)投資收益的具體稅務(wù)處理辦法按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字「1994」009號(hào)《企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定》執(zhí)行。

　　十、企業(yè)稅后利潤應(yīng)按國家規(guī)定提取不低于10％的盈余公積金，企業(yè)提取的公益金不得大于企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金。企業(yè)的盈余公積金和公益金提取方案應(yīng)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案。

　　十一、根據(jù)勞動(dòng)部、建設(shè)銀行勞部發(fā)「1994」164號(hào)《關(guān)于一九九四年國務(wù)院有關(guān)部門所屬建筑施工企業(yè)百元產(chǎn)值工資含量包干工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》的規(guī)定，1993年職工人均貨幣工資增長低于當(dāng)?shù)芈毠ど钯M(fèi)用價(jià)格指數(shù)上漲、企業(yè)平均工資低于當(dāng)?shù)仄骄べY的企業(yè)，可從1994年1月起，在人均月增資50元內(nèi)，按勞動(dòng)部、財(cái)政部勞部發(fā)「1994」297號(hào)文所分檔次，由主管部門提出方案，經(jīng)勞動(dòng)部和財(cái)政部批準(zhǔn)后，相應(yīng)調(diào)整1994年工資含量系數(shù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，任何部門和企業(yè)不得自行調(diào)整。

　　各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市可參照勞部發(fā)「1994」164號(hào)文的精神執(zhí)行。

　　實(shí)行百元產(chǎn)值工資含量包干辦法的施工企業(yè)，其含量工資的提取等仍按照建設(shè)部、勞動(dòng)部、中國人民建設(shè)銀行建施「1993」663號(hào)《關(guān)于一九九三年國有建筑施工企業(yè)百元產(chǎn)值工資含量包干工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》執(zhí)行。

　　十二、各級(jí)主管部門、財(cái)政部門應(yīng)認(rèn)真編好1994年財(cái)務(wù)決算報(bào)表的財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)情況說明書除按《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定說明生產(chǎn)經(jīng)營、利潤實(shí)現(xiàn)和分配、資金增減及周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)收支、稅金交納、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)等情況外，還應(yīng)重點(diǎn)說明新稅制實(shí)施后企業(yè)的稅負(fù)變化情況和對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響情況以及欠交稅金、“兩金”情況。已進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)說明工作的進(jìn)展情況和清查結(jié)果。

　　《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)中的銷售利稅率改為銷售利潤率。

　　十三、1994年度財(cái)務(wù)決算的報(bào)送時(shí)間，中央各主管部門應(yīng)于1995年3月31日以前一式兩份報(bào)送財(cái)政部；各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）應(yīng)于1995年4月30日前將批復(fù)匯總后的財(cái)務(wù)決算一式兩份報(bào)送財(cái)政部。

　　十四、中央各主管部門和各地財(cái)政廳（局）在報(bào)送施工企業(yè)匯總財(cái)務(wù)決算的同時(shí)，還應(yīng)報(bào)送財(cái)政部統(tǒng)一制定的決算匯總軟盤。