國家開發(fā)銀行，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，中國進(jìn)出口銀行，中國工商銀行，中國農(nóng)業(yè)銀行，中國銀行，中國建設(shè)銀行，交通銀行，招商銀行，中國民生銀行，中國人民保險公司，中國人壽保險公司，中國再保險公司，中國國際信托投資公司，中國光大（集團(tuán)）總公司，中央國債登記結(jié)算有限責(zé)任公司，中國銀河證券有限責(zé)任公司，中國民族國際信托投資公司，中國經(jīng)濟(jì)開發(fā)信托投資公司，中國科技國際信托投資有限責(zé)任公司，中煤信托投資有限責(zé)任公司，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：

　　為了防范經(jīng)營風(fēng)險，增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險能力，及時處置資產(chǎn)損失，提高資產(chǎn)質(zhì)量，準(zhǔn)確核算損益，有效保全資產(chǎn)，促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展，逐步與國際通行做法接軌，現(xiàn)將《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取及呆賬核銷管理辦法》（以下簡稱本辦法）印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請及時函告我部。

　　本辦法施行后，金融企業(yè)建立統(tǒng)一的呆賬準(zhǔn)備制度，不再提取壞賬準(zhǔn)備和投資風(fēng)險準(zhǔn)備，不再單獨申報核銷壞賬損失和投資損失。截至2000年12月31日的呆賬準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備和投資風(fēng)險準(zhǔn)備余額一并轉(zhuǎn)入統(tǒng)一的呆賬準(zhǔn)備賬戶管理。

　　對截至2000年12月31日以前發(fā)生的符合本辦法的呆賬，各金融企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營情況分年逐步核銷，逐步提足呆賬準(zhǔn)備，但原則上不超過5年。由中央管理的金融企業(yè)應(yīng)將分年核銷的呆賬和提取呆賬準(zhǔn)備的情況于2001年8月底以前報我部備案。

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）可以根據(jù)本辦法制定具體實施細(xì)則，負(fù)責(zé)地方金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取和呆賬核銷管理。

　　金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取及呆賬核銷管理辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為了防范經(jīng)營風(fēng)險，增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險能力，及時處置資產(chǎn)損失，提高資產(chǎn)質(zhì)量，準(zhǔn)確核算損益，有效保全資產(chǎn)，促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱金融企業(yè)是指除金融資產(chǎn)管理公司外，經(jīng)中國人民銀行、中國證券監(jiān)督管理委員會和中國保險監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)，在中華人民共和國境內(nèi)注冊的政策性銀行、商業(yè)銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的企業(yè)。

　　第二章 呆賬的認(rèn)定

　　第三條 金融企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的債權(quán)或者股權(quán)可認(rèn)定為呆賬：

　?。ㄒ唬┙杩钊撕蛽?dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，金融企業(yè)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；

　?。ǘ┙杩钊怂劳?，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，金融企業(yè)依法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；

　?。ㄈ┙杩钊嗽馐苤卮笞匀粸?zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補(bǔ)償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務(wù)，金融企業(yè)對其財產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；

　?。ㄋ模┙杩钊撕蛽?dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，金融企業(yè)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；

　?。ㄎ澹┙杩钊擞|犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實無法收回的債權(quán)；

　　（六）由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，金融企業(yè)仍無法收回的債權(quán)；

　　（七）由于上述（一）至（六）項原因借款人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的市場公允價值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)；

　　（八）開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述（一）至（七）項原因，無法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的墊款；

　?。ň牛┌凑諊曳煞ㄒ?guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融企業(yè)的對外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格的，金融企業(yè)經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)；

　?。ㄊ┙?jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)。

　　第四條 銀行卡透支形成的呆賬，依照《關(guān)于印發(fā)〈銀行卡透支呆賬準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備提取及透支呆賬、壞賬和其他損失核銷的暫行規(guī)定〉的通知》（財債字〔2000〕48號）進(jìn)行認(rèn)定和核銷，但不再提取銀行卡透支壞賬準(zhǔn)備，并停止執(zhí)行壞賬核銷政策。

　　第五條 發(fā)放助學(xué)貸款形成的呆賬，依照《關(guān)于印發(fā)〈助學(xué)貸款呆壞賬損失核銷的規(guī)定〉的通知》（財金[2000]158號）進(jìn)行認(rèn)定和核銷，但不再提取助學(xué)貸款壞賬準(zhǔn)備，并停止執(zhí)行壞賬核銷政策。

　　第六條 下列債權(quán)或者股權(quán)不得作為呆賬核銷：

　　（一）借款人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種原因，未按期償還的金融企業(yè)債權(quán)；

　?。ǘ┻`反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的金融企業(yè)債權(quán)；

　　（三）行政干預(yù)逃廢或者懸空的金融企業(yè)債權(quán)；

　?。ㄋ模┙鹑谄髽I(yè)未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；

　?。ㄎ澹┢渌粦?yīng)當(dāng)核銷的金融企業(yè)債權(quán)或者股權(quán)。

　　第三章 呆賬準(zhǔn)備的提取

　　第七條 提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)指金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險和損失的下列資產(chǎn)，具體包括貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯、股權(quán)投資和債權(quán)投資（不含采用成本與市價孰低法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、拆借（拆出）、應(yīng)收利息（不含貸款應(yīng)收利息）、應(yīng)收股利、應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收租賃款等債權(quán)和股權(quán)。

　　對由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)，計提呆賬準(zhǔn)備。

　　金融企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險和還款責(zé)任的委托貸款及代理貸款等資產(chǎn)，不計提呆賬準(zhǔn)備。

　　第八條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)的風(fēng)險大小確定呆賬準(zhǔn)備的計提比例。呆賬準(zhǔn)備期末余額最高為提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的100％，最低為提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的1％。

　　呆賬準(zhǔn)備必須根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險程度足額提取。呆賬準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤分配。

　　金融監(jiān)管部門有權(quán)要求金融企業(yè)定期提供其呆賬準(zhǔn)備提取情況（包括計提呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)分項、分類情況、資產(chǎn)風(fēng)險評估方法、呆賬準(zhǔn)備計提比例及變更情況）和呆賬核銷情況，有權(quán)要求金融企業(yè)根據(jù)其資產(chǎn)的風(fēng)險程度足額提取呆賬準(zhǔn)備。

　　第九條 呆賬準(zhǔn)備以原幣計提，即人民幣資產(chǎn)以人民幣計提，外幣資產(chǎn)以外幣計提，人民幣和外幣呆賬準(zhǔn)備分別核算和反映。

　　第十條 金融企業(yè)計提呆賬準(zhǔn)備時，在賬務(wù)處理上作增加其他營業(yè)支出—計提呆賬準(zhǔn)備和呆賬準(zhǔn)備處理。當(dāng)已計提呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)價值回升或資產(chǎn)風(fēng)險減少時，相應(yīng)作減少其他營業(yè)支出—計提呆賬準(zhǔn)備和呆賬準(zhǔn)備處理。

　　第十一條 金融企業(yè)收回已核銷的呆賬，未超過本金的部分，計入其他營業(yè)收入；超過本金的部分，包括收回相應(yīng)表內(nèi)應(yīng)收利息和表外應(yīng)收利息，計入利息收入。

　　第四章 呆賬的核銷

　　第十二條 呆賬核銷必須按照嚴(yán)格認(rèn)定條件，提供確鑿證據(jù)，嚴(yán)肅追究責(zé)任，逐戶、逐級上報、審核和審批，對外保密，賬銷案存的原則。

　　第十三條 金融企業(yè)申報核銷呆賬，必須提供以下材料：

　?。ㄒ唬┙杩钊嘶蛘弑煌顿Y企業(yè)資料。包括呆賬核銷申報表（金融企業(yè)制作填報）及審核、審批資料，債權(quán)、股權(quán)發(fā)生明細(xì)材料，借款人、擔(dān)保人和擔(dān)保方式、被投資企業(yè)的基本情況和現(xiàn)狀，財產(chǎn)清算情況等。

　?。ǘ┙?jīng)辦行（公司）的調(diào)查報告。包括呆賬形成的原因，采取的補(bǔ)救措施及其結(jié)果，具體追收過程及其證明，核銷的理由，債權(quán)和股權(quán)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人情況，對責(zé)任人進(jìn)行處理的有關(guān)文件等。

　　（三）其他相關(guān)材料：

　　1、符合第三條第（一）項的，提交破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷證明和財產(chǎn)清償證明；

　　2、符合第三條第（二）項的，提交死亡或者失蹤證明、財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償證明；

　　3、符合第三條第（三）項的，提交重大自然災(zāi)害或者意外事故證明、保險賠償證明和財產(chǎn)清償證明；

　　4、符合第三條第（四）項的，提交縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷、吊銷證明和財產(chǎn)清償證明；

　　5、符合第三條第（五）項的，提交法院裁定證明和財產(chǎn)清償證明；

　　6、符合第三條第（六）項的，提交強(qiáng)制執(zhí)行證明和法院裁定證明；

　　7、符合第三條第（七）項的，提交抵債資產(chǎn)接收、定價證明和上述1至6目的相關(guān)證明；

　　8、符合第三條第（八）項的，提交墊款證明和上述1至7目的相關(guān)證明；

　　9、符合第三條第（九）項的，提交被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷證明和財產(chǎn)清償證明；

　　10、符合第三條第（十）項的，提交國務(wù)院批準(zhǔn)文件。

　　11、金融企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)向總行（總公司）上報核銷材料時，應(yīng)提交當(dāng)?shù)刎斦T辦的審核意見。

　　不能提供確鑿證據(jù)證明的呆賬，不得核銷。

　　第十四條 發(fā)生的呆賬，能夠提供確鑿證據(jù)，經(jīng)審查符合規(guī)定條件的，按隨時上報、隨時審核審批、及時轉(zhuǎn)賬的方式處理，不得隱瞞不報、長期掛賬和掩蓋不良資產(chǎn)。

　　第十五條 金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的呆賬，經(jīng)逐戶、逐級上報，由一級分行（分公司）報經(jīng)當(dāng)?shù)刎斦T辦審核后，由金融企業(yè)總行（總公司）審批核銷。

　　金融企業(yè)總行（總公司）本級和直屬機(jī)構(gòu)發(fā)生的呆賬，經(jīng)逐戶、逐級上報，由總行（總公司）本級和直屬機(jī)構(gòu)報經(jīng)其所在地財政專員辦審核后，由金融企業(yè)總行（總公司）審批核銷。

　　第十六條 金融企業(yè)核銷呆賬，必須嚴(yán)格履行審核、審批手續(xù)，并填報呆賬核銷申報表。上級行（公司）接到下級行（公司）的申報表，應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門進(jìn)行嚴(yán)格審查和簽署意見。

　　第十七條 除法律法規(guī)和本辦法的規(guī)定外，其他任何機(jī)構(gòu)和個人包括債務(wù)人不得干預(yù)、參與金融企業(yè)呆賬核銷運(yùn)作。

　　第十八條 對符合條件的呆賬經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，作沖減呆賬準(zhǔn)備處理。對上述經(jīng)批準(zhǔn)核銷的呆賬表內(nèi)應(yīng)收利息，已經(jīng)納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。

　　第五章 呆賬核銷的管理

　　第十九條 金融企業(yè)必須建立呆賬損失責(zé)任認(rèn)定和追究制度。每核銷一筆呆賬，必須查明呆賬形成的原因，明確相應(yīng)的責(zé)任人，包括經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人。對呆賬損失負(fù)有責(zé)任的人員，視金額大小和性質(zhì)輕重進(jìn)行處理。有違法犯罪行為的，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)，依法追究法律責(zé)任。

　　各總行（總公司）必須按照呆賬發(fā)生和呆賬核銷審批的有關(guān)情況建立呆賬責(zé)任人名單匯總數(shù)據(jù)庫，以加強(qiáng)呆賬核銷的管理。

　　第二十條 金融企業(yè)必須建立呆賬核銷責(zé)任追究制度。對呆賬沒有確鑿證據(jù)證明，或者弄虛作假向?qū)徍嘶驅(qū)徟鷨挝簧陥蠛虽N的，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，視金額大小和性質(zhì)輕重進(jìn)行處理。有違法犯罪行為的，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)，依法追究法律責(zé)任。

　　呆賬損失責(zé)任人不落實而予核銷的，應(yīng)當(dāng)追究批準(zhǔn)核銷呆賬的負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

　　對應(yīng)當(dāng)核銷的呆賬，由于有關(guān)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任原因而不核銷、隱瞞不報、長期掛賬的，按照本條第一款規(guī)定的原則對有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理或者處罰。

　　第二十一條 金融企業(yè)必須建立呆賬核銷保密制度。金融企業(yè)按照規(guī)定核銷呆賬，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部進(jìn)行運(yùn)作，做好保密工作。已核銷的呆賬，作“賬銷案存”處理，建立呆賬核銷臺賬和進(jìn)行表外登記，單獨設(shè)立賬戶管理和核算，并按國家檔案管理的規(guī)定加強(qiáng)呆賬核銷的檔案管理，有關(guān)情況不得對借款人和擔(dān)保人披露。

　　任何單位和個人未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，一律不得對外披露金融企業(yè)內(nèi)部呆賬核銷安排和實際核銷情況。金融企業(yè)實際呆賬核銷金額按國家規(guī)定對外披露。財政專員辦工作人員必須保守金融企業(yè)的商業(yè)秘密。

　　第二十二條 金融企業(yè)必須建立呆賬核銷后的資產(chǎn)保全和追收制度。除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)或投資與被投資關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，金融企業(yè)對已核銷的呆賬繼續(xù)保留追索的權(quán)利，并對已核銷的呆賬、貸款表外應(yīng)收利息以及核銷后應(yīng)計利息等繼續(xù)催收。

　　第二十三條 審批核銷呆賬的總行（總公司）應(yīng)當(dāng)對核銷后的呆賬損失以及應(yīng)當(dāng)核銷而未核銷的呆賬進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理和處罰；通過檢查，審查規(guī)章制度執(zhí)行情況，從中汲取經(jīng)驗教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施，提高呆賬核銷工作質(zhì)量，并有效保全資產(chǎn)，切實提高資產(chǎn)質(zhì)量。

　　第二十四條 財政專員辦應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對當(dāng)?shù)亟鹑谄髽I(yè)呆賬準(zhǔn)備提取和呆賬核銷情況的監(jiān)督檢查。對凡未按照規(guī)定足額提取呆賬準(zhǔn)備，不符合規(guī)定條件、沒有確鑿證據(jù)證明和弄虛作假核銷呆賬，以及應(yīng)當(dāng)核銷呆賬而不核銷、隱瞞不報、長期掛賬等不符合本辦法規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行制止和糾正，并按照本辦法第十九條、第二十條規(guī)定的原則及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理和處罰。

　　第六章 附則

　　第二十五條 金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定具體辦法，報主管財政部門備案。

　　財政專員辦可以根據(jù)本辦法制定具體辦法，負(fù)責(zé)對當(dāng)?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)和跨地區(qū)地方金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)呆賬準(zhǔn)備提取和呆賬核銷的監(jiān)督管理。

　　第二十六條 上市金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取和呆賬核銷，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定辦理。

　　第二十七條 本辦法自2001年1月1日起施行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。