各中央企業(yè)：

　　為加強中央企業(yè)財務監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)財務決算審計工作，促進企業(yè)會計信息質量的提高，根據《中央企業(yè)財務決算報告管理辦法》（國資委令第5號）和《關于印發(fā)〈中央企業(yè)財務決算審計工作規(guī)則〉的通知》（國資發(fā)評價[2004]173號）等有關規(guī)定，現就進一步做好中央企業(yè)財務決算審計工作有關事項通知如下：

　　一、進一步加強財務決算審計管理工作

　　財務決算審計是對企業(yè)年度財務狀況、經營成果和現金流量真實性、合法性的綜合檢驗，也是出資人考核企業(yè)經營業(yè)績、評價企業(yè)財務狀況和資產質量的重要依據。認真做好企業(yè)財務決算審計管理工作，有助于檢驗企業(yè)會計核算的規(guī)范性、內部控制的有效性，及時發(fā)現企業(yè)財務管理的薄弱環(huán)節(jié)，并采取有效措施加強和改進企業(yè)財務管理；有助于及時發(fā)現企業(yè)經營管理中存在的問題，堵塞管理漏洞，提高經營決策與管理水平。各中央企業(yè)要高度重視財務決算審計管理工作，切實加強組織領導，層層落實責任，確保財務決算審計工作質量，提高財務管理工作水平。

　　二、嚴格財務決算審計范圍與內容

　　各中央企業(yè)要嚴格遵循有關財務決算審計范圍與內容的規(guī)定：一是除涉及國家安全或難以實施外部審計的特殊子企業(yè)，經國資委核準可由企業(yè)內部審計機構審計外，企業(yè)年度財務決算必須由符合資質條件的會計師事務所及注冊會計師進行審計；二是承擔中央企業(yè)財務決算審計業(yè)務的會計師事務所及注冊會計師應按規(guī)定對企業(yè)財務決算報告中的資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表、資產減值準備及資產損失情況表、所有者權益變動表等重要報表數據和報表附注進行審計，恰當發(fā)表審計意見；對財務決算報告中其他報表及指標數據應按有關要求進行復核并作專項說明，其中對財務決算報告信息質量有重大影響的財務會計事項可發(fā)表審計意見。

　　三、統一規(guī)范會計師事務所選聘工作

　　各中央企業(yè)要嚴格按照財務決算審計工作的統一要求，規(guī)范會計師事務所的選聘工作。承擔中央企業(yè)財務決算審計業(yè)務的會計師事務所資質條件必須與企業(yè)規(guī)模相適應。具體應符合以下要求：

　?。ㄒ唬嫀熓聞账詴嫀熑藬狄?。承擔中央企業(yè)財務決算審計業(yè)務的會計師事務所注冊會計師人數最低不得少于40名，其中：企業(yè)資產總額在50-500億元的，主審會計師事務所注冊會計師人數不得少于60名；企業(yè)資產總額在500-1，000億元的，主審會計師事務所注冊會計師人數不得少于80名；企業(yè)資產總額在1，000億元以上的，主審會計師事務所注冊會計師人數不得少于100名。

　　（二）會計師事務所執(zhí)業(yè)資信條件。會計師事務所存在下列情況之一的不得承擔中央企業(yè)財務決算審計業(yè)務：一是近3年內因違法違規(guī)行為被國家相關主管部門給予沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務、吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證和撤銷會計師事務所等行政處罰；二是近3年內因審計質量等問題被國家相關主管部門給予警告或通報批評兩次（含）以上；三是近3年內在承擔中央企業(yè)有關審計業(yè)務中出現重大審計質量問題被國資委警示兩次（含）以上；四是國資委根據會計師事務所執(zhí)業(yè)質量明確不適合承擔中央企業(yè)財務決算審計工作。

　?。ㄈ嫀熓聞账鶖盗恳?。為保證企業(yè)財務決算審計工作的順利進行，減少信息溝通障礙，提高審計工作質量，企業(yè)合并資產總額在100億元以下的，其全部境內子企業(yè)（包括實體在境內的境外上市公司，下同）原則上只能由1家會計師事務所獨立審計；企業(yè)合并資產總額在100億元以上、子企業(yè)戶數在50戶以上且地域分布較廣的，其全部境內子企業(yè)最多可由不超過5家會計師事務所進行聯合審計。對于多家會計師事務所聯合審計的，主審會計師事務所承擔的審計業(yè)務量一般不低于50%，且企業(yè)總部報表和合并報表必須由主審會計師事務所審計。

　　（四）會計師事務所審計年限要求。根據《中央企業(yè)財務決算審計工作規(guī)則》（國資發(fā)評價[2004]173號）的規(guī)定，中央企業(yè)委托會計師事務所連續(xù)承擔財務決算審計業(yè)務應不少于2年，同一會計師事務所連續(xù)承擔企業(yè)財務決算審計業(yè)務不應超過5年。連續(xù)承擔企業(yè)財務決算審計業(yè)務的起始年限從會計師事務所實際承擔企業(yè)財務決算審計業(yè)務的當年開始計算。各中央企業(yè)要嚴格執(zhí)行上述要求，對連續(xù)承擔企業(yè)財務決算審計業(yè)務已超過5年的會計師事務所必須進行更換。

　?。ㄎ澹嫀熓聞账兏?。各中央企業(yè)應嚴格按照“統一組織、統一標準、統一管理”原則和財務決算審計工作的統一要求，做好會計師事務所的選聘工作。需要變更會計師事務所的，應由企業(yè)總部按照國資委有關委托會計師事務所的規(guī)定，采用招標等方式確定。凡上年度納入國資委統一委托審計范圍的企業(yè)，如需變更會計師事務所，應向國資委報告變更原因，經國資委核準同意后，按規(guī)定采用招標等方式選聘。

　　四、切實加強財務決算審計組織工作

　　各中央企業(yè)應認真加強財務決算審計的組織管理工作：一是指定專門機構和人員負責協調工作，明確分工，落實責任；二是積極做好企業(yè)內部相關業(yè)務部門、所屬各級子企業(yè)的協調配合工作；三是根據審計工作需要，及時提供審計所需相關材料，為會計師事務所及注冊會計師履行必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據提供必要的條件；四是做好與會計師事務所及注冊會計師的溝通協調工作，但不得干預會計師事務所及注冊會計師的審計活動，確保審計工作獨立、客觀、公正。

　　五、認真做好財務決算內部審計工作

　　各中央企業(yè)應當建立完善的內部審計制度，對企業(yè)所屬涉及國家安全或難以實施外部審計的特殊子企業(yè)財務決算進行內部審計，并出具內部審計報告。企業(yè)財務決算的內部審計工作應當符合有關規(guī)定：一是在財務決算審計備案中應對所屬子企業(yè)財務決算采用內部審計方式的原因、涉及的戶數及采用內部審計方式的全部子企業(yè)名單進行說明；二是企業(yè)內部審計機構應當嚴格按照財務決算審計工作相關要求實施審計，切實履行審計程序，恰當發(fā)表審計意見；三是企業(yè)內部審計機構應當嚴格按照規(guī)定的格式和內容出具內部審計報告，并承擔相應的審計責任。

　　六、逐步規(guī)范上市公司財務決算審計

　　各中央企業(yè)應加強對所屬上市公司（包括實體在境內的境外上市公司，下同）財務決算審計工作的管理：一是合理安排上市公司財務決算審計工作計劃，不得因為上市公司年度財務決算公告時間滯后而影響企業(yè)集團財務決算工作的整體進度；二是對企業(yè)與所屬上市公司之間的投資、往來和關聯交易等事項進行認真清理，并做好合并報表的抵銷工作，確保審計結果的真實、完整；三是企業(yè)所屬上市公司審計報告信息披露的格式和內容必須滿足財務決算工作的統一要求。

　　七、切實提高財務決算審計工作質量

　　各中央企業(yè)要加強財務決算審計質量管理，努力提高審計工作質量：一是按照財務決算審計工作的統一要求，在審計業(yè)務約定書中明確相關內容和要求，確保審計報告信息披露的內容和格式符合財務決算工作統一要求；二是建立重大問題報告制度，對于在財務決算審計中發(fā)現的重大問題要及時報告國資委；三是企業(yè)及各級子企業(yè)應當根據會計師事務所及注冊會計師提出的審計意見對財務決算進行調整，對審計意見或審計結論存有異議未進行財務決算調整的，應當在年度財務決算報告中說明，存在較大分歧的，應當向國資委提交專項報告予以說明；四是對所屬企業(yè)財務決算審計質量嚴格把關，并對審計質量進行評估，對審計質量存在嚴重問題、審計結果達不到要求的會計師事務所應及時向國資委報告。

　　八、有效運用財務決算審計工作結果

　　各中央企業(yè)應當提高財務決算審計結果的運用效率：一是對審計報告中的保留意見事項、無法表示意見事項和否定意見事項逐項進行核實，在年度財務決算報告中說明或提交專項報告予以說明，對需要調整賬務的應及時調整有關賬務；二是對企業(yè)財務決算審計報告和管理建議書中所反映的其他財務管理和經營管理問題，應當認真研究，切實整改，努力提高財務管理和經營管理水平；三是對上年度財務決算批復中提及的問題進行認真研究、落實整改，并在年度財務決算報告中將落實整改情況向國資委報告；四是國資委將在企業(yè)財務決算審計結束后組織審計質量審核和評估，并將審核和評估結果及時通報企業(yè)，各中央企業(yè)應認真對照，積極整改。

　　九、認真做好財務決算審計備案工作

　　各中央企業(yè)應提早安排2005年度財務決算審計相關工作，并按照財務決算審計的統一要求完成備案工作。各中央企業(yè)應于2005年11月30日之前以正式文件向國資委報送中央企業(yè)2005年度財務決算審計備案報告（具體要求另行通知），并將會計師事務所相關資質證明材料和審計業(yè)務約定書一并報國資委備案。企業(yè)本年度變更會計師事務所的，應當在備案報告中說明原因。企業(yè)選聘的會計師事務所不符合國資委財務決算審計工作統一要求的，國資委將要求企業(yè)糾正并重新選聘；企業(yè)未按要求重新選聘的，國資委將在企業(yè)年度財務決算報告上報后另行組織專項審計調查，在審計調查結束之前暫不確認企業(yè)年度業(yè)績考核有關指標。

　　各中央企業(yè)要加強對財務決算審計工作的統一管理，嚴格執(zhí)行國資委關于財務決算審計工作的統一要求，切實提高審計工作質量，確保企業(yè)財務會計信息的真實性、完整性，充分發(fā)揮財務決算審計的監(jiān)督和服務作用，努力提高財務管理水平，提高企業(yè)經濟效益，確保國有資本保值增值。

　　國務院國有資產監(jiān)督管理委員會
      二00五年十月七日