國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)，中直管理局，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，各中央管理企業(yè)：

　　財政部制定的《企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財務(wù)處理的暫行規(guī)定》（財企〔2002〕313號）發(fā)布后，對規(guī)范企業(yè)公司制改建中有關(guān)國有資本管理與財務(wù)處理行為，促進現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和國有經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，發(fā)揮了積極的作用。隨著企業(yè)重組改制的深入進行，在執(zhí)行中出現(xiàn)了一些新情況、新問題，需要加以完善?，F(xiàn)就有關(guān)問題補充通知如下：

　　一、關(guān)于企業(yè)應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、職工教育經(jīng)費余額的財務(wù)處理

　　改建企業(yè)賬面原有的應(yīng)付工資余額中，屬于應(yīng)發(fā)未發(fā)職工的工資部分，應(yīng)予清償；在符合國家政策、職工自愿的條件下，依法扣除個人所得稅后，可轉(zhuǎn)為個人投資。屬于實施“工效掛鉤”等辦法提取數(shù)大于應(yīng)發(fā)數(shù)形成的工資基金結(jié)余部分，應(yīng)當轉(zhuǎn)增資本公積金，不再作為負債管理，也不得轉(zhuǎn)為個人投資。

　　改建企業(yè)賬面原有的應(yīng)付福利費、職工教育經(jīng)費余額，應(yīng)當轉(zhuǎn)增資本公積金，不再作為負債管理，也不得轉(zhuǎn)為個人投資。因醫(yī)療費超支產(chǎn)生的職工福利費不足部分，可以依次以公益金、盈余公積金、資本公積金和資本金彌補。

　　二、關(guān)于預提企業(yè)內(nèi)退人員生活費及社會保險費等的財務(wù)處理

　　改建企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，對未達到法定退休年限的在冊職工實行內(nèi)部退養(yǎng)的，所需內(nèi)退人員生活費及社會保險費等，應(yīng)當作為管理費用，據(jù)實處理。

　　國有企業(yè)在分立式改建情況下，改建企業(yè)內(nèi)退人員實行統(tǒng)一管理的，經(jīng)批準可以從改建企業(yè)國有凈資產(chǎn)中預提所需的內(nèi)退人員生活費及社會保險費等，并實行專戶管理。預提數(shù)額以改建企業(yè)可支付的國有凈資產(chǎn)為限，不足部分作為管理費用，由內(nèi)退人員的統(tǒng)一管理單位據(jù)實承擔。

　　三、關(guān)于母公司對子公司在公司制改建中核銷國有權(quán)益的財務(wù)處理

　　在企業(yè)集團內(nèi)部，子公司實行公司制改建，由于資產(chǎn)損失或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等原因，經(jīng)核實批準實際折股的國有權(quán)益或國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓作價少于原有賬面價值的，母公司相應(yīng)核銷對子公司的股權(quán)投資，投資損失可以轉(zhuǎn)入年初未分配利潤，依次以結(jié)余的年初未分配利潤及公益金、盈余公積金、資本公積金彌補，不足部分用以后年度實現(xiàn)的稅后利潤彌補。

　　中華人民共和國財政部
　　二○○五年一月二十六日