各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，國(guó)務(wù)院各部委辦公廳、各直屬機(jī)構(gòu)，中直管理局，有關(guān)中央管理企業(yè)：

　　最近，一些地方、企業(yè)及職工來(lái)函來(lái)電詢問(wèn)，企業(yè)在公司制改建過(guò)程中應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)余額應(yīng)當(dāng)如何處理。為了確保企業(yè)公司制改建過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)不流失、職工權(quán)益不受損，現(xiàn)就有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題提出如下意見(jiàn)：

　　一、企業(yè)應(yīng)付工資余額包含應(yīng)發(fā)未發(fā)工資與屬于實(shí)施“工效掛鉤”等分配辦法提取數(shù)大于應(yīng)發(fā)數(shù)形成的工資基金結(jié)余兩個(gè)部分，前者是按照企業(yè)內(nèi)部工資獎(jiǎng)金分配辦法應(yīng)當(dāng)支付給職工卻沒(méi)有支付而形成拖欠的工資，后者是按照計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理方式留存企業(yè)的國(guó)有資本積累。企業(yè)在公司制改建時(shí)，對(duì)應(yīng)發(fā)未發(fā)工資應(yīng)積極予以清償，對(duì)工資基金結(jié)余應(yīng)轉(zhuǎn)為資本公積金。按工資總額一定比例提取的應(yīng)付福利費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)，其余額也隨同工資基金結(jié)余一并轉(zhuǎn)為資本公積金。

　　企業(yè)在公司制改建中，應(yīng)付工資等余額轉(zhuǎn)增的資本公積金作為改建企業(yè)國(guó)有凈資產(chǎn)的組成部分，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌安排，用于支付解除勞動(dòng)合同的職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、為移交社會(huì)保障機(jī)構(gòu)管理的職工一次性繳付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)以及預(yù)提的符合國(guó)家政策規(guī)定內(nèi)退人員所需生活費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等改革成本。如有結(jié)余，再按規(guī)定折合為國(guó)有股份，或者向企業(yè)員工及其他投資者有償轉(zhuǎn)讓。

　　二、改建企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范操作，嚴(yán)格界定應(yīng)發(fā)未發(fā)工資與工資基金結(jié)余的界限，并在評(píng)估作價(jià)之前作好相關(guān)賬務(wù)調(diào)整工作。

　　企業(yè)在《財(cái)政部關(guān)于〈企業(yè)公司制改建有關(guān)國(guó)有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定有關(guān)問(wèn)題〉的補(bǔ)充通知》（財(cái)企[2005]12號(hào)）下發(fā)之前已完成公司制改建，且結(jié)余的工資基金、應(yīng)付福利費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)當(dāng)時(shí)未結(jié)轉(zhuǎn)資本公積金的，現(xiàn)有余額應(yīng)當(dāng)向原國(guó)有股東作出清償后核銷相應(yīng)負(fù)債，或者將其轉(zhuǎn)作國(guó)有獨(dú)享資本公積金，留待以后增資擴(kuò)股時(shí)轉(zhuǎn)增國(guó)有股份。

　　三、已經(jīng)改建為有限責(zé)任公司的企業(yè)，再變更為股份有限公司時(shí)，應(yīng)付工資等余額的財(cái)務(wù)處理，可以比照國(guó)有企業(yè)進(jìn)行公司制改建的財(cái)務(wù)處理原則執(zhí)行。

　　財(cái)政部辦公廳（章）
二○○六年三月十七