第一章　總則

　　第一條　為了規(guī)范社會(huì)保障基金財(cái)政專戶（以下簡(jiǎn)稱“財(cái)政專戶”）會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《社會(huì)保障基金財(cái)政專戶管理暫行辦法》，制定本辦法。

　　第二條　本辦法適用于各級(jí)財(cái)政部門(mén)社會(huì)保障基金財(cái)政專戶的核算和管理工作。

　　第三條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算的基本任務(wù)是核算和反映納入財(cái)政專戶管理的社會(huì)保障資金的收支活動(dòng)，監(jiān)督社會(huì)保障資金收支計(jì)劃管理和執(zhí)行情況。具體包括：

　　一、辦理社會(huì)保障資金日常繳存、撥付及往來(lái)款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算，做到賬目清楚，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確。

　　二、反映社會(huì)保障資金收支計(jì)劃執(zhí)行情況，匯總編報(bào)年度社會(huì)保障資金收支計(jì)劃、決算、財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表等。

　　三、監(jiān)督部門(mén)和單位社會(huì)保障資金收支計(jì)劃執(zhí)行情況，合理安排社會(huì)保障資金。監(jiān)督部門(mén)和單位及時(shí)、足額將社會(huì)保障資金繳存財(cái)政專戶，按批準(zhǔn)的社會(huì)保障資金收支計(jì)劃，及時(shí)核撥資金。

　　第四條　財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制，會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

　　第五條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更情況、原因和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中予以說(shuō)明。

　　第六條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確。對(duì)于重要業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。

　　第七條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，“元”為金額單位，元以下記至角分；對(duì)財(cái)政專戶資金的繳撥，通過(guò)其開(kāi)戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬，不得收付現(xiàn)金。

　　第八條　財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起，至12月31日止。

　　第九條　各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)配備專門(mén)人員，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專戶資金的管理。

　　第十條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專戶內(nèi)各項(xiàng)社會(huì)保障資金的核算管理與會(huì)計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)格依法辦事，對(duì)于不合法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)予以糾正，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。

　　第十一條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)電算化管理制度和辦法，熟練掌握計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)上的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)操作技術(shù)的現(xiàn)代化。

　　第二章　會(huì)計(jì)科目與使用說(shuō)明

　　第十二條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)科目是各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照專戶內(nèi)各項(xiàng)資金活動(dòng)的基本形式和不同用途進(jìn)行分類的一種方法，是設(shè)置賬戶、確定核算內(nèi)容的依據(jù)。各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)必須按以下要求設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目：

　　一、按本辦法規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。

　　二、本辦法統(tǒng)一規(guī)定了會(huì)計(jì)科目編碼，不得擅自變更或打亂科目編碼，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目和實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。在各類會(huì)計(jì)科目之后留有空號(hào)，各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)根據(jù)需要按規(guī)定增設(shè)會(huì)計(jì)科目及編碼。

　　三、會(huì)計(jì)人員在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目名稱，或同時(shí)填列名稱和編碼，不得只填編碼，不填名稱。

　　第十三條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)科目如下：

　會(huì)計(jì)科目表

　　序號(hào)　　　編碼　　　　　科目名稱
　　　　一、資產(chǎn)類：
　　　1　　　　101　　　　銀行存款
　　　2　　　　102　　　　債券投資
　　　3　　　　105　　　　暫付款
　　　4　　　　106　　　　借出款項(xiàng)
　　　　二、負(fù)債類
　　　5　　　　201　　　　暫收款
　　　6　　　　202　　　　借入款項(xiàng)
　　　　三、凈資產(chǎn)類
　　　7　　　　301　　　　基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余
　　　8　　　　302　　　　失業(yè)保險(xiǎn)基金結(jié)余
　　　9　　　　303　　　　基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金結(jié)余
　　　10　　　310　　　　基本生活保障資金結(jié)余
　　　　四、收入類
　　　11　　　401　　　　基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入
　　　12　　　402　　　　失業(yè)保險(xiǎn)基金收入
　　　13　　　403　　　　基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入
　　　14　　　410　　　　基本生活保障資金收入
　　　　五、支出類
　　　15　　　501　　　　基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出
　　　16　　　502　　　　失業(yè)保險(xiǎn)基金支出
　　　17　　　503　　　　基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出
　　　18　　　510　　　　基本生活保障資金支出

　　第十四條　會(huì)計(jì)科目說(shuō)明如下：

　　第101號(hào)　銀行存款

　　1.本科目核算財(cái)政部門(mén)在國(guó)有商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的財(cái)政專戶中各項(xiàng)社會(huì)保障資金的存款數(shù)。

　　2.財(cái)政專戶收到轉(zhuǎn)入款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)收入科目。財(cái)政專戶按財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的資金收支計(jì)劃撥付或劃轉(zhuǎn)資金時(shí)，借記相關(guān)支出科目，貸記本科目。

　　3.本科目期末借方余額，反映期末財(cái)政專戶銀行存款結(jié)存數(shù)。

　　4.本科目應(yīng)按開(kāi)戶銀行設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。

　　5.本科目應(yīng)按資金種類及存款種類設(shè)置明細(xì)科目。

　　第102號(hào)　債券投資

　　1.本科目核算按規(guī)定用社會(huì)保險(xiǎn)基金購(gòu)買的國(guó)家債券。

　　2.按規(guī)定用社會(huì)保險(xiǎn)基金購(gòu)買國(guó)家債券時(shí)，按照實(shí)際撥付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。國(guó)家債券兌付收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目；按債券實(shí)際成本部分，貸記本科目，按利息或收益部分，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入—利息收入”、“失業(yè)保險(xiǎn)基金收入—利息收入”或“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入—利息收入”等有關(guān)收入科目。

　　3.本科目期末借方余額，反映期末尚未兌付或轉(zhuǎn)讓的國(guó)家債券的成本。

　　4.本科目按險(xiǎn)種和國(guó)家債券的種類設(shè)置明細(xì)科目。

　　第105號(hào)　暫付款

　　1.本科目核算財(cái)政專戶資金收支活動(dòng)過(guò)程中形成的各種暫付款項(xiàng)。

　　2.發(fā)生暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”。收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目。

　　3.本科目期末借方余額，反映期末尚未收回的暫付款。

　　4.本科目應(yīng)按資金種類和收款單位設(shè)置明細(xì)科目。

　　第106號(hào)　借出款項(xiàng)

　　1.本科目核算財(cái)政專戶資金收支活動(dòng)過(guò)程中形成的各種借出款項(xiàng)。

　　2.發(fā)生借出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”。收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”，按本金貸記本科目，按利息收入貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入—利息收入”、“失業(yè)保險(xiǎn)基金收入—利息收入”或“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入—利息收入”等有關(guān)收入科目。

　　3.本科目期末借方余額，反映期末尚未收回的借出款項(xiàng)。

　　4.本科目應(yīng)按資金種類和借款單位設(shè)置明細(xì)科目。

　　第201號(hào)　暫收款

　　1.本科目核算財(cái)政專戶收到不能確定資金性質(zhì)及上繳單位的資金。

　　2.發(fā)生暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，查明收到資金的性質(zhì)或上繳單位后，應(yīng)及時(shí)記入相應(yīng)科目，沖減本科目。

　　3.本科目期末貸方余額反映期末財(cái)政專戶內(nèi)尚存的仍未確定資金性質(zhì)或上繳單位的款項(xiàng)。

　　4.本科目應(yīng)按相關(guān)部門(mén)和單位設(shè)置明細(xì)科目。

　　第202號(hào)　借入款項(xiàng)

　　1.本科目核算財(cái)政專戶從上級(jí)財(cái)政專戶、上級(jí)主管部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。

　　2.借入款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目。歸還時(shí)，按本金部分，借記本科目，按借款利息部分，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出—其他支出”或“失業(yè)保險(xiǎn)基金支出—其他支出”、“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出—其他支出”等有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”。

　　3.本科目期末貸方余額為借入尚未償還的借入款項(xiàng)。

　　4.本科目應(yīng)按資金種類及借款單位設(shè)置明細(xì)科目。

　　301　基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余

　　1.本科目核算財(cái)政專戶內(nèi)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支相抵后的結(jié)余。

　　2.期末，將“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入”的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，貸記本科目；將“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出”的借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目。

　　3.本科目期末余額為財(cái)政專戶內(nèi)歷年積存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余。轉(zhuǎn)入下年新增本科目。

　　4.本科目應(yīng)按開(kāi)戶銀行設(shè)置明細(xì)科目。

　　302　失業(yè)保險(xiǎn)基金結(jié)余

　　1.本科目核算財(cái)政專戶內(nèi)失業(yè)保險(xiǎn)基金收支相抵后的結(jié)余。

　　2.期末，將“失業(yè)保險(xiǎn)基金收入”的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，貸記本科目；將“失業(yè)保險(xiǎn)基金支出”的借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目。

　　3.本科目期末余額為財(cái)政專戶內(nèi)歷年積存的失業(yè)保險(xiǎn)基金結(jié)余。轉(zhuǎn)入下年新增本科目。

　　4.本科目應(yīng)按開(kāi)戶銀行設(shè)置明細(xì)科目。

　　303　基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金結(jié)余

　　1.本科目核算財(cái)政專戶內(nèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支相抵后的結(jié)余。

　　2.期末，將“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入”的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，貸記本科目；將“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出”的借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目。

　　3.本科目期末余額為財(cái)政專戶的歷年積存的基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金結(jié)余。轉(zhuǎn)入下年新增本科目。

　　4.本科目應(yīng)按開(kāi)戶銀行設(shè)置明細(xì)科目。

　　310　基本生活保障資金結(jié)余

　　1.本科目核算財(cái)政專戶內(nèi)國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金收支相抵后的結(jié)余。

　　2.期末，將“基本生活保障資金收入”的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，貸記本科目；將“基本生活保障資金支出”科目的借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目。

　　3.本科目期末余額為財(cái)政專戶內(nèi)歷年積存的國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金結(jié)余。轉(zhuǎn)入下年新增本科目。

　　4.本科目應(yīng)按開(kāi)戶銀行設(shè)置明細(xì)科目。

　　401　基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入

　　1.本科目核算稅務(wù)機(jī)關(guān)或社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳存的、基金出現(xiàn)入不敷出時(shí)財(cái)政補(bǔ)助的以及下級(jí)通過(guò)財(cái)政專戶上解或上級(jí)通過(guò)財(cái)政專戶下?lián)艿幕攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入。

　　2.接收稅務(wù)機(jī)關(guān)或經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入及收入戶轉(zhuǎn)入的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”。接收稅務(wù)機(jī)關(guān)或收入戶暫存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金利息收入時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入—利息收入”。接收基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金購(gòu)買國(guó)家債券兌付或轉(zhuǎn)讓的本息收入時(shí)，借記“銀行存款”，按債券購(gòu)入成本部分，貸記“債券投資”，按利息或收益部分，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入—利息收入”。接收財(cái)政專戶形成及支出戶轉(zhuǎn)入的利息收入時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入—利息收入”。接收對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)政補(bǔ)貼收入時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入—財(cái)政補(bǔ)貼收入”。接收基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金轉(zhuǎn)移收入時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入—轉(zhuǎn)移收入”。接收上級(jí)財(cái)政專戶劃撥或下級(jí)財(cái)政專戶上解的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入—上級(jí)補(bǔ)助收入”或“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入—下級(jí)上解收入”。接收基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金其他收入時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入—其他收入”。

　　3.本科目貸方余額反映稅務(wù)機(jī)關(guān)或社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)累計(jì)上繳的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入總額。年終，本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余”科目的貸方，本科目年末無(wú)余額。

　　4.本科目應(yīng)按資金來(lái)源設(shè)置明細(xì)科目，包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入、利息收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、轉(zhuǎn)移收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入和其他收入等。

　　402　失業(yè)保險(xiǎn)基金收入

　　1.本科目核算稅務(wù)機(jī)關(guān)或社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳存的、基金出現(xiàn)入不敷出時(shí)財(cái)政補(bǔ)助的以及下級(jí)通過(guò)財(cái)政專戶上解或上級(jí)通過(guò)財(cái)政專戶下?lián)艿氖I(yè)保險(xiǎn)基金收入。

　　2.接收稅務(wù)機(jī)關(guān)或經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入及收入戶轉(zhuǎn)入的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“失業(yè)保險(xiǎn)基金收入—失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入”。接收稅務(wù)機(jī)關(guān)或收入戶暫存的失業(yè)保險(xiǎn)基金利息收入時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“失業(yè)保險(xiǎn)基金收入—利息收入”。接收失業(yè)保險(xiǎn)基金購(gòu)買國(guó)家債券兌付或轉(zhuǎn)讓的本息收入時(shí)，借記“銀行存款”，按債券購(gòu)入成本部分，貸記“債券投資”，按利息或收益部分，貸記“失業(yè)保險(xiǎn)基金收入—利息收入”。接收財(cái)政專戶形成及支出戶轉(zhuǎn)入的利息收入時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“失業(yè)保險(xiǎn)基金收入—利息收入”。接收對(duì)失業(yè)保險(xiǎn)基金的財(cái)政補(bǔ)貼收入時(shí)，借記“銀行貸款”，貸記“失業(yè)保險(xiǎn)基金收入—財(cái)政補(bǔ)貼收入”。接收失業(yè)保險(xiǎn)基金轉(zhuǎn)移收入時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“失業(yè)保險(xiǎn)基金收入—轉(zhuǎn)移收入”。接收上級(jí)財(cái)政專戶劃撥或下級(jí)財(cái)政專戶上解的失業(yè)保險(xiǎn)基金時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“失業(yè)保險(xiǎn)基金收入—上級(jí)補(bǔ)助收入”或“失業(yè)保險(xiǎn)基金收入—下級(jí)上解收入”。接收失業(yè)保險(xiǎn)基金其他收入時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“失業(yè)保險(xiǎn)基金收入—其他收入”。

　　3.本科目貸方余額反映稅務(wù)機(jī)關(guān)或社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)累計(jì)上繳的失業(yè)保險(xiǎn)基金收入總額。年終，本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險(xiǎn)基金結(jié)余”科目的貸方，本科目年末無(wú)余額。

　　4.本科目應(yīng)按資金來(lái)源設(shè)置明細(xì)科目，包括失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入、利息收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、轉(zhuǎn)移收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入和其他收入等。

　　403　基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入

　　1.本科目核算稅務(wù)機(jī)關(guān)或社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳存的、基金出現(xiàn)入不敷出時(shí)財(cái)政補(bǔ)助的以及下級(jí)通過(guò)財(cái)政專戶上解或上級(jí)通過(guò)財(cái)政專戶下?lián)艿幕踞t(yī)療保險(xiǎn)基金收入。

　　2.接收稅務(wù)機(jī)關(guān)或經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入及收入戶轉(zhuǎn)入的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入—基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入”。接收稅務(wù)機(jī)關(guān)或收入戶暫存的基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金利息收入時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入—利息收入”。接收基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金購(gòu)買國(guó)家債券兌付的本息收入時(shí)，借記“銀行存款”，按債券購(gòu)入成本部分，貸記“債券投資”，按利息或收益部分，貸記“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入—利息收入”。接收財(cái)政專戶形成及支出戶轉(zhuǎn)入的利息收入時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入—利息收入”。接收對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的財(cái)政補(bǔ)貼收入時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入—財(cái)政補(bǔ)貼收入”。接收基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金轉(zhuǎn)移收入時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入—轉(zhuǎn)移收入”。接收上級(jí)財(cái)政專戶劃撥或下級(jí)財(cái)政專戶上解的基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入—上級(jí)補(bǔ)助收入”或“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入—下級(jí)上解收入”。接收基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金其他收入時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入—其他收入”。

　　3.本科目貸方余額反映稅務(wù)機(jī)關(guān)或社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)累計(jì)上繳的基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入總額。年終，本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金結(jié)余”科目的貸方，本科目年末無(wú)余額。

　　4.本科目應(yīng)按資金來(lái)源設(shè)置明細(xì)科目，包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入、利息收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、轉(zhuǎn)移收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入和其他收入等。

　　410　基本生活保障資金收入

　　1.本科目核算財(cái)政預(yù)算撥付、預(yù)算外資金財(cái)政專戶劃入和經(jīng)社會(huì)籌集（含上級(jí)財(cái)政專戶補(bǔ)助部分）后劃入的國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金。

　　2.收到同級(jí)財(cái)政預(yù)算撥付、預(yù)算外資金財(cái)政專戶劃入和經(jīng)社會(huì)籌集（含上級(jí)財(cái)政專戶補(bǔ)助部分）后劃入的國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“基本生活保障資金收入—預(yù)算補(bǔ)助”、“基本生活保障資金收入—預(yù)算外補(bǔ)助”或“基本生活保障資金收入—社會(huì)籌集”。接收財(cái)政專戶內(nèi)國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金形成的利息收入時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“基本生活保障資金收入—利息收入”。

　　3.本科目貸方余額反映累計(jì)收到的國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金總額。年終，貸方余額轉(zhuǎn)入“基本生活保障資金結(jié)余”科目的貸方，本科目年末無(wú)余額。

　　4.本科目應(yīng)按資金來(lái)源渠道設(shè)置明細(xì)科目，包括預(yù)算補(bǔ)助、預(yù)算外補(bǔ)助、社會(huì)籌集、利息收入等。

　　501　基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出

　　1.本科目核算從財(cái)政專戶撥給社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶用于支付基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇支出、轉(zhuǎn)移支出、補(bǔ)助下級(jí)或上解上級(jí)支出、其他支出等方面的支出。

　　2.根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的用款計(jì)劃向經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶撥付基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇支出時(shí)，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇支出”，貸記“銀行存款”。發(fā)生基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金轉(zhuǎn)移支出時(shí)，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出—轉(zhuǎn)移支出”，貸記“銀行存款”。向上級(jí)財(cái)政專戶或下級(jí)財(cái)政專戶劃撥基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金時(shí)，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出—上解上級(jí)支出”或“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出—補(bǔ)助下級(jí)支出”，貸記“銀行存款”。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金發(fā)生經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)開(kāi)支的其他非基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇性質(zhì)的支出時(shí)，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金—其他支出”，貸記“銀行存款”。

　　3.年終，本科目借方余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余”科目的借方，本科目年末無(wú)余額。

　　4.本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇支出、轉(zhuǎn)移支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、上解上級(jí)支出和其他支出等。

　　502　失業(yè)保險(xiǎn)基金支出

　　1.本科目核算從財(cái)政專戶撥給社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶用于支付失業(yè)保險(xiǎn)待遇支出、劃出用于國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)、轉(zhuǎn)移支出、補(bǔ)助下級(jí)或上解上級(jí)支出、其他支出等方面的支出。

　　2.根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的用款計(jì)劃向經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶撥付失業(yè)保險(xiǎn)待遇支出時(shí)，借記“失業(yè)保險(xiǎn)基金支出—失業(yè)保險(xiǎn)待遇支出”，貸記“銀行存款”。從失業(yè)保險(xiǎn)基金劃出部分資金用于國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)時(shí)，借記“失業(yè)保險(xiǎn)基金支出—失業(yè)保險(xiǎn)待遇支出”，貸記“銀行存款”。發(fā)生失業(yè)保險(xiǎn)基金轉(zhuǎn)移支出時(shí)，借記“失業(yè)保險(xiǎn)基金支出—轉(zhuǎn)移支出”，貸記“銀行存款”。向上級(jí)財(cái)政專戶或下級(jí)財(cái)政專戶劃撥失業(yè)保險(xiǎn)基金時(shí)，借記“失業(yè)保險(xiǎn)基金支出—上解上級(jí)支出”或“失業(yè)保險(xiǎn)基金支出—補(bǔ)助下級(jí)支出”，貸記“銀行存款”。失業(yè)保險(xiǎn)基金發(fā)生經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)開(kāi)支的其他非失業(yè)保險(xiǎn)待遇性質(zhì)的支出時(shí)，借記“失業(yè)保險(xiǎn)基金—其他支出”，貸記“銀行存款”。

　　3.年終，本科目借方余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險(xiǎn)基金結(jié)余”科目的借方，本科目年末無(wú)余額。

　　4.本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，包括失業(yè)保險(xiǎn)待遇支出、轉(zhuǎn)移支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、上解上級(jí)支出和其他支出等。

　　503　基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出

　　1.本科目核算從財(cái)政專戶撥給社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出戶用于支付基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇支出、轉(zhuǎn)移支出、補(bǔ)助下級(jí)或上解上級(jí)支出、其他支出等方面的支出。

　　2.根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的用款計(jì)劃向經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶撥付基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇支出時(shí)，借記“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出—基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇支出”，貸記“銀行存款”。發(fā)生基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金轉(zhuǎn)移支出時(shí)，借記“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出—轉(zhuǎn)移支出”，貸記“銀行存款”。向上級(jí)財(cái)政專戶或下級(jí)財(cái)政專戶劃撥基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金時(shí)，借記“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出—上解上級(jí)支出”或“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出—補(bǔ)助下級(jí)支出”，貸記“銀行存款”?；踞t(yī)療保險(xiǎn)基金發(fā)生經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)開(kāi)支的其他非基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇性質(zhì)的支出時(shí)，借記“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金—其他支出”，貸記“銀行存款”。

　　3.年終，本科目借方余額轉(zhuǎn)入“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金結(jié)余”科目的借方，本科目年末無(wú)余額。

　　4.本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇支出、轉(zhuǎn)移支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、上解上級(jí)支出和其他支出等。

　　510　基本生活保障資金支出

　　1.本科目核算撥給國(guó)有企業(yè)再就業(yè)服務(wù)中心及社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、下級(jí)財(cái)政專戶用于為國(guó)有企業(yè)下崗職工發(fā)放基本生活費(fèi)和代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的各項(xiàng)支出。

　　2.撥出資金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”。年終，本科目借方余額轉(zhuǎn)入“基本生活保障資金結(jié)余”科目的借方，本科目年末無(wú)余額。

　　3.本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，包括發(fā)放基本生活費(fèi)、代繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)助下級(jí)支出等。

　　第三章　會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿

　　第十五條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)使用的會(huì)計(jì)憑證分為“原始憑證”和“記賬憑證”。原始憑證主要包括：繳款單、撥款單、請(qǐng)款部門(mén)或單位的用款申請(qǐng)書(shū)、有關(guān)銀行票據(jù)等。記賬憑單應(yīng)按照會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期，順序整理制單記賬。

　　第十六條　財(cái)政專戶繳撥資金時(shí)，應(yīng)選擇相應(yīng)的銀行結(jié)算方式，并按中國(guó)人民銀行規(guī)定的結(jié)算辦法執(zhí)行。

　　第十七條　記賬憑單要根據(jù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)填寫(xiě)摘要、科目名稱、金額和所附原始單據(jù)的張數(shù)，經(jīng)有關(guān)人員復(fù)核蓋章。對(duì)因無(wú)原始憑證而由會(huì)計(jì)人員自制的憑單，須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員簽章后方能生效。

　　第十八條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)必須對(duì)各種原始憑證認(rèn)真審查，據(jù)實(shí)填制記賬憑單。記賬憑單每月應(yīng)按順序號(hào)整理，連同所附的原始憑證加上封面，裝訂成冊(cè)，妥善保管。

　　第十九條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)賬簿是指以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，運(yùn)用會(huì)計(jì)賬戶，全面系統(tǒng)、連續(xù)地記錄財(cái)政專戶內(nèi)各項(xiàng)資金活動(dòng)的簿籍，是反映和監(jiān)督財(cái)政專戶內(nèi)資金收入、支出、結(jié)余款項(xiàng)的核算工具。財(cái)政專戶會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)設(shè)置總賬和明細(xì)賬。

　　第四章　會(huì)計(jì)結(jié)算、清算與會(huì)計(jì)報(bào)表

　　第二十條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)應(yīng)定期、及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)賬，結(jié)算期限為每月一次。結(jié)賬的具體方法，按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。

　　第二十一條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)年度結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行年終清理結(jié)算。年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)如下：

　　一、年度終了前，核對(duì)年度社會(huì)保障資金收支計(jì)劃執(zhí)行情況。財(cái)政專戶會(huì)計(jì)應(yīng)將本級(jí)社會(huì)保障資金收支總計(jì)劃執(zhí)行數(shù)與部門(mén)和單位繳存財(cái)政專戶實(shí)際數(shù)核對(duì)清楚。

　　二、清理本年社會(huì)保障資金收支。屬本年度的社會(huì)保障資金收入，年終前必須繳存財(cái)政專戶。

　　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)對(duì)有關(guān)單位的各項(xiàng)撥款支出，應(yīng)當(dāng)與有關(guān)單位進(jìn)行核對(duì)。由于有關(guān)單位支出預(yù)算編制大，而造成有關(guān)單位社會(huì)保障資金支出戶本年資金大量沉淀的，應(yīng)在清算期內(nèi)收回。收回的資金應(yīng)相應(yīng)沖減本年社會(huì)保障資金支出。

　　三、與繳款部門(mén)和單位、開(kāi)戶銀行對(duì)賬。年度終了后，及時(shí)與社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)及開(kāi)戶銀行等有關(guān)單位核對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支賬目，與國(guó)有企業(yè)再就業(yè)服務(wù)中心等有關(guān)單位核對(duì)國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金收支賬目，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理。

　　四、清理往來(lái)款項(xiàng)。財(cái)政專戶的暫付款、暫存款等各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)，要在年度終了前認(rèn)真清理結(jié)算。應(yīng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的款項(xiàng)，要及時(shí)轉(zhuǎn)入本年有關(guān)收支賬戶。

　　第二十二條　經(jīng)過(guò)年終清理和結(jié)算，把各項(xiàng)結(jié)算收支記入舊賬后，即可辦理年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作一般分為結(jié)清舊賬和記入新賬兩個(gè)環(huán)節(jié)，依次作賬。

　　一、結(jié)清舊賬。將各項(xiàng)收入和支出賬戶的借方、貸方結(jié)出全年累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，表示轉(zhuǎn)入新賬。

　　二、記入新賬。將各賬戶上年余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細(xì)賬各賬戶預(yù)留空行的余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

　　第二十三條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)政專戶資金收支計(jì)劃執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書(shū)面報(bào)告，是各級(jí)政府和上級(jí)財(cái)政部門(mén)了解情況、掌握政策、指導(dǎo)社會(huì)保障資金財(cái)政專戶管理工作的重要資料，也是編制下年度社會(huì)保障資金收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、收支表及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

　　第二十四條　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)要嚴(yán)格按照統(tǒng)一規(guī)定的報(bào)表種類、格式、內(nèi)容、方法定期編制和匯總填列財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確，報(bào)送及時(shí)。需要匯總報(bào)表的部門(mén)和單位，應(yīng)按匯編范圍匯總，防止漏報(bào)。

　　財(cái)政專戶會(huì)計(jì)應(yīng)將匯總編制的本級(jí)決算草案及時(shí)報(bào)本級(jí)政府審定，并將經(jīng)本級(jí)政府審定的本行政區(qū)域的財(cái)政專戶資金決算上報(bào)上級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。

　　第五章　附則

　　第二十五條　各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)應(yīng)嚴(yán)格遵守和執(zhí)行財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、財(cái)政部和國(guó)家檔案局《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》中有關(guān)總會(huì)計(jì)的規(guī)則和規(guī)定，做好財(cái)政專戶會(huì)計(jì)工作。

　　第二十六條　納入財(cái)政專戶管理的工傷保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金等其他基金性質(zhì)的社會(huì)保障資金，比照社會(huì)保險(xiǎn)基金執(zhí)行。

　　納入財(cái)政專戶管理的其他非基金性質(zhì)的社會(huì)保障資金，參照本辦法執(zhí)行。

　　第二十七條　本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十八條　本辦法自1999年9月1日起執(zhí)行。

附一：財(cái)政專戶資產(chǎn)負(fù)債表