各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：

　　為保護(hù)社會(huì)公眾利益，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律監(jiān)管，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》的有關(guān)規(guī)定，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　二00四年三月四日

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）

　　第一章 總則

　　第一條 為保護(hù)社會(huì)公眾利益，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律監(jiān)管，幫助、教育、督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

　　第二條 本制度所稱會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（以下簡(jiǎn)稱“質(zhì)量檢查”），是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每年組織開展的對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“事務(wù)所”）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的常規(guī)性檢查。

　　第三條 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

　　各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”）按照本制度的規(guī)定并結(jié)合本地實(shí)際情況，組織開展本地區(qū)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)需要可直接開展事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

　　第二章 檢查對(duì)象

　　第四條 所有事務(wù)所每五年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次質(zhì)量檢查。

　　第五條 事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)積極配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織開展的質(zhì)量檢查工作。

　　第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)姆绞酱_定年度被檢查事務(wù)所名單，對(duì)存在以下情形的事務(wù)所可予以特別考慮：

　?。ㄒ唬┍粚徲?jì)單位變更委托時(shí)，可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的后任事務(wù)所；

　?。ǘ┕蓶|（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

　?。ㄈ┎捎貌徽?dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)的；

　?。ㄋ模┰g毀同行、損害同行利益的；

　?。ㄎ澹氖律鲜泄?、金融機(jī)構(gòu)、大型國(guó)有企業(yè)等審計(jì)業(yè)務(wù)的；

　?。┬屡鷾?zhǔn)成立，或首次承接上市公司審計(jì)等業(yè)務(wù)的；

　?。ㄆ撸┳?cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為需要檢查的其它情形。

　　第三章 檢查人員

　　第七條 質(zhì)量檢查工作應(yīng)由檢查小組實(shí)施，檢查小組應(yīng)由不少于兩名的檢查人員組成。

　　第八條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人員擔(dān)任。

　　第九條 擔(dān)任檢查人員的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

　?。ㄒ唬?dān)任事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以上的職務(wù)；

　?。ǘ┰谑聞?wù)所從事審計(jì)工作5年以上；

　?。ㄈ┦煜?huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)理論和實(shí)務(wù)；

　?。ㄋ模┳罱?年沒有受到行政處罰或行業(yè)自律懲戒。

　　第十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。

　　第十一條 檢查人員在檢查工作中有權(quán)查閱、記錄、復(fù)印事務(wù)所的業(yè)務(wù)報(bào)告、工作底稿及內(nèi)部管理的有關(guān)文件、資料，有權(quán)向事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問。

　　第十二條 檢查人員如與被檢查事務(wù)所及其客戶存有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避。

　　第十三條 檢查人員對(duì)檢查中了解的事務(wù)所及其客戶的有關(guān)情況應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員。

　　第十四條 檢查人員應(yīng)當(dāng)廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的宴請(qǐng)、娛樂活動(dòng)和禮品、禮金。

　　第十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加質(zhì)量檢查的時(shí)間可作為接受后續(xù)教育的時(shí)間。

　　第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可向檢查人員支付適當(dāng)報(bào)酬，并對(duì)有突出貢獻(xiàn)的檢查人員予以表彰、獎(jiǎng)勵(lì)。

　　第四章 檢查的內(nèi)容、方法與程序

　　第十七條 質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬┦聞?wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則情況；

　?。ǘ┦聞?wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德情況；

　?。ㄈ┦聞?wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況；

　　（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為需要檢查的其他內(nèi)容。

　　第十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每年均應(yīng)組織開展事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

　　地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)將年度質(zhì)量檢查工作計(jì)劃報(bào)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。

　　第十九條 質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)采取到事務(wù)所現(xiàn)場(chǎng)檢查的方式進(jìn)行，必要時(shí)可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查。

　　第二十條 檢查小組具體實(shí)施檢查工作前，被檢查事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行自查。

　　第二十一條 檢查小組具體實(shí)施檢查工作，應(yīng)當(dāng)提前10個(gè)工作日通知被檢查事務(wù)所。

　　第二十二條 檢查小組可通過聽取匯報(bào)、向有關(guān)人員詢問、查閱有關(guān)資料等方式開展檢查工作。

　　第二十三條 檢查小組應(yīng)當(dāng)了解被檢查事務(wù)所的人員規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等基本情況及其內(nèi)部控制系統(tǒng)。

　　第二十四條 檢查小組可通過抽取被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)報(bào)告和工作底稿、向有關(guān)人員詢問等方式，檢查事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則情況和事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況。

　　第二十五條 檢查小組可通過查閱事務(wù)所內(nèi)部管理的有關(guān)文件、資料、向有關(guān)人員詢問等方式，檢查事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在違反職業(yè)道德情況。

　　第二十六條 檢查小組一般應(yīng)當(dāng)抽取當(dāng)年出具的業(yè)務(wù)報(bào)告進(jìn)行檢查，必要時(shí)可以追溯到以前年度。

　　第二十七條 檢查小組應(yīng)當(dāng)將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分溝通、交流和討論。

　　第二十八條 檢查小組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后編寫質(zhì)量檢查報(bào)告，提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

　　質(zhì)量檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括：檢查工作的開展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、改進(jìn)意見和建議、與被檢查事務(wù)所之間的分歧、有關(guān)政策建議等。

　　第二十九條 質(zhì)量檢查中形成的工作底稿，所有權(quán)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

　　第五章 檢查結(jié)果的處理

　　第三十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在審查檢查報(bào)告的基礎(chǔ)上，對(duì)存在問題的事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)提出改進(jìn)的意見和建議，問題嚴(yán)重的還應(yīng)在下一年度質(zhì)量檢查中復(fù)查。

　　第三十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)予懲戒的問題，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)被檢查事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師單處或并處以下方式的懲戒：

　?。ㄒ唬┱勗捥嵝?；

　?。ǘ媾u(píng)；

　?。ㄈ?qiáng)制培訓(xùn)；

　?。ㄋ模┴?zé)令限期整改；

　?。ㄎ澹┴?zé)令書面檢討；

　?。┴?zé)令賠禮道歉、消除影響；

　?。ㄆ撸┬袠I(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)；

　?。ò耍┥鐣?huì)公開譴責(zé)；

　?。ň牛┤∠?cè)會(huì)計(jì)師會(huì)員資格。

　　第三十二條 對(duì)拒絕、阻撓檢查工作或者拒不按照要求改進(jìn)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)對(duì)被檢查事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)；情節(jié)特別嚴(yán)重的，應(yīng)取消注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)員資格。

　　第三十三條 對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的不適合繼續(xù)擔(dān)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)按照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師年檢辦法》的規(guī)定進(jìn)行處理。

　　第三十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)針對(duì)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德以及內(nèi)部質(zhì)量控制等方面存在的共性問題和好的做法，以適當(dāng)方式向行業(yè)通報(bào)。

　　第三十五條 地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)于每年質(zhì)量檢查工作結(jié)束后，編寫質(zhì)量檢查總結(jié)報(bào)告，報(bào)送中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

　　質(zhì)量檢查總結(jié)報(bào)告的內(nèi)容主要包括：檢查工作的組織開展情況、檢查中發(fā)現(xiàn)的重要問題和共性問題、檢查結(jié)果的處理情況、意見和建議等。

　　第六章 附則

　　第三十六條 本制度由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十七條 地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可根據(jù)本制度的規(guī)定，制定本地區(qū)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法。

　　第三十八條 本制度自發(fā)布之日起施行。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1996年12月30日發(fā)布的《會(huì)計(jì)師（審計(jì)）事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查制度（試行）》（會(huì)協(xié)字[1996]458號(hào)）同時(shí)廢止。