黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構，新疆生產(chǎn)建設兵團，各中央企業(yè)：

　　為規(guī)范國有及國有控股企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實反映企業(yè)的資產(chǎn)質量和財務狀況，依據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國資委令第1號）及國家有關清產(chǎn)核資政策，我們制定了《國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請結合企業(yè)實際，認真遵照執(zhí)行，并及時反映工作中有關情況和問題。

　　                                                         國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

　　                                                         二○○三年九月十三日

　　國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定

　　第一條為規(guī)范國有及國有控股企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）清產(chǎn)核資工作，促使解決企業(yè)歷史遺留問題，真實反映企業(yè)的資產(chǎn)質量和財務狀況，依據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關清產(chǎn)核資政策，制定本規(guī)定。

　　第二條資金核實是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構根據(jù)清產(chǎn)核資企業(yè)上報的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復予以賬務處理，重新核定企業(yè)實際占用國有資本金數(shù)額的工作。

　　第三條企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，應當按照《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》的有關規(guī)定，認真組織做好賬務清理、資產(chǎn)清查等各項基礎工作，如實反映企業(yè)資產(chǎn)質量和財務狀況，做到全面徹底、賬賬相符、賬實相符，保證企業(yè)清產(chǎn)核資結果的真實性、可靠性和完整性，嚴禁弄虛作假，避免國有資產(chǎn)流失。

　　第四條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果應當按照規(guī)定經(jīng)社會中介機構進行專項財務審計，查出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬應當提供相關合法證據(jù)或者社會中介機構經(jīng)濟鑒證證明等具有法律效力的證明材料。

　　承擔企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計工作和出具經(jīng)濟鑒證證明的社會中介機構，應當依據(jù)《獨立審計準則》等有關規(guī)定，對企業(yè)清理出的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果進行客觀、公正審計和經(jīng)濟鑒證，并對審計結果和經(jīng)濟鑒證證明的真實性、可靠性承擔責任。

　　第五條企業(yè)清理出的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等的認定與處理，按照事實確鑿、證據(jù)充分、程序合規(guī)的原則，依據(jù)《企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定的工作程序和工作要求，由清產(chǎn)核資企業(yè)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構申報批準，并按照資金核實批復結果調(diào)整賬務。

　　第六條企業(yè)應當按照規(guī)定要求在清產(chǎn)核資資金核實工作中向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構提交以下申報材料：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)清產(chǎn)核資工作報告，主要包括：清產(chǎn)核資工作基準日、工作范圍、工作內(nèi)容、工作結果和基準日的資產(chǎn)財務狀況，以及相關處理意見；

　　（二）企業(yè)清產(chǎn)核資報表，包括：基準日企業(yè)基本情況表、各類資產(chǎn)損失明細情況表等；

　?。ㄈ┥鐣薪闄C構專項財務審計報告；

　　（四）企業(yè)申報處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的有關意見專項說明。企業(yè)申報處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專項說明和各類資產(chǎn)損失明細情況表，應當逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式以及有關原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況，并分類匯編成冊；

　　（五）有關資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬備查材料，主要包括：企業(yè)清產(chǎn)核資原始憑證材料和具有法律效力的證明材料（可以用復印件），作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作備查和存檔資料，應當分類匯編成冊，并列出目錄，以便于工作備查；

　?。┬枰峁┑钠渌牧?。

　　第七條企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作按照以下程序進行：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)在賬務清理、資產(chǎn)清查等工作基礎上，經(jīng)社會中介機構對清產(chǎn)核資專項財務審計和有關資產(chǎn)損失提出合規(guī)證據(jù)或者經(jīng)濟鑒證證明后，對清理出的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，按照國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度，分項提出處理意見，編制清產(chǎn)核資報表，撰寫企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告；

　?。ǘ┢髽I(yè)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構上報企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告、清產(chǎn)核資報表、社會中介機構專項財務審計報告，并附相關合法證據(jù)及經(jīng)濟鑒證證明等材料；

　?。ㄈ﹪匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理機構在規(guī)定工作時限內(nèi)，對上報的企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告、清產(chǎn)核資報表、社會中介機構專項財務審計報告及相關材料進行審核，并對資金核實結果進行批復；

　　（四）企業(yè)按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構有關資金核實批復文件，依據(jù)國家財務會計制度有關規(guī)定，調(diào)整企業(yè)會計賬務，并按照有關規(guī)定辦理相關產(chǎn)權變更登記及工商變更登記。

　　第八條對于企業(yè)在清產(chǎn)核資中查出的資產(chǎn)盤盈與資產(chǎn)損失相抵后，盤盈資產(chǎn)大于資產(chǎn)損失部分，根據(jù)財政部等六部門聯(lián)合下發(fā)的《關于進一步貫徹落實國務院辦公廳有關清產(chǎn)核資政策的通知》（財清〔1994〕15號，以下簡稱財清15號文件）的規(guī)定，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構審核批準后，相應增加企業(yè)所有者權益。

　　第九條依據(jù)《國務院辦公廳關于擴大清產(chǎn)核資試點工作有關政策的通知》（國辦發(fā)〔1993〕29號）和財清15號文件規(guī)定，企業(yè)清產(chǎn)核資中查出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬數(shù)額較小，企業(yè)能夠自行消化的，可以按照國家有關財務會計制度規(guī)定，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構征求財政部門意見批準后分年計入損益處理；對查出的企業(yè)各項資產(chǎn)損失和資金掛賬數(shù)額較大、企業(yè)無能力自行消化彌補的，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構審核批準后，可沖減企業(yè)所有者權益。

　　第十條企業(yè)查出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構審核批準沖減所有者權益的，可依次沖減盈余公積金、資本公積金和實收資本。

　　對企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》查出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國家有關清產(chǎn)核資政策規(guī)定，以及財政部《關于國有企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉有關財務政策問題的通知》（財企〔2002〕310號，以下簡稱企業(yè)310號文件）有關規(guī)定，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構審核批準的，可以依次沖減以前年度未分配利潤、公益金、盈余公積金、資本公積金和實收資本。

　　第十一條企業(yè)應當依據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構資金核實批復文件，及時調(diào)整會計賬務，并將調(diào)賬結果在規(guī)定時限內(nèi)報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構備案（其中抄送國有重點大型企業(yè)監(jiān)事會1份）。

　　第十二條企業(yè)有關資產(chǎn)損失和資金掛賬經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構審核批準后，沖減所有者權益應當保留的資本金數(shù)額不得低于法定注冊資本金限額，不足沖減部分依據(jù)財企310號文件規(guī)定，暫作待處理專項資產(chǎn)損失，并在3年內(nèi)分期攤銷，尚未攤銷的余額，在資產(chǎn)負債表“其他長期資產(chǎn)”項目中列示，并在年度財務決算報告中的會計報表附注中加以說明。

　　第十三條企業(yè)經(jīng)批準沖銷的有關不良債權、不良投資和有關實物資產(chǎn)損失等，應當建立“賬銷案存”管理制度，并組織力量或者成立專門機構進一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失；對以后追索收回的殘值或者資金應當按國家有關財務會計制度規(guī)定，及時入賬并作有關收入處理。

　　第十四條企業(yè)對清產(chǎn)核資各項基礎工作資料應當認真整理，建立檔案，妥善保管，并按照會計檔案保管期限予以保存。

　　第十五條企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項經(jīng)營管理中的矛盾和問題，應當認真總結經(jīng)驗，分清責任，建立和健全各項管理制度，完善相關內(nèi)部控制機制，并做好組織落實工作。企業(yè)應當在清產(chǎn)核資工作的基礎上，建立資產(chǎn)損失責任追究制度和健全企業(yè)不良資產(chǎn)管理制度，鞏固清產(chǎn)核資成果。

　　第十六條本規(guī)定自公布之日起施行。