各證券公司、相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

　　2006年2月，財(cái)政部頒布了新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則），要求自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，同時(shí)鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。為了提高證券行業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)化證券公司風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，促進(jìn)證券行業(yè)更好地發(fā)展，我會(huì)決定從2007年起在證券公司（以下簡(jiǎn)稱公司）范圍內(nèi)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、關(guān)于公司2006年年度報(bào)告的編制事宜

　　（一）公司應(yīng)按照現(xiàn)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和編制年度報(bào)告的相關(guān)規(guī)定要求編制2006年年度報(bào)告。已上市公司除遵循上述要求外，尚需執(zhí)行上市公司相關(guān)規(guī)定。

　　（二）公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)－首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定，編制新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異調(diào)節(jié)表，以反映執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)公司2006年度財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的影響。該調(diào)節(jié)表須由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審閱并發(fā)表審閱意見(jiàn)后，報(bào)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部、機(jī)構(gòu)部、風(fēng)險(xiǎn)辦備案。該調(diào)節(jié)表暫不列入公開(kāi)披露范圍。

　　（三）公司應(yīng)根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定并結(jié)合自身業(yè)務(wù)情況，在2006年年度報(bào)告的“管理層報(bào)告”部分，分析和披露執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后可能發(fā)生的會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。

　　二、關(guān)于公司2007年執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的安排

　?。ㄒ唬榱耸剐聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則施行工作高效、穩(wěn)妥地進(jìn)行，2007年6月30日之前作為過(guò)渡期，其間公司仍按現(xiàn)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)規(guī)定報(bào)送有關(guān)報(bào)告，并報(bào)告新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在重大差異的事項(xiàng)及影響數(shù)。同時(shí)，公司應(yīng)將會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)等調(diào)整到位，做好新舊系統(tǒng)對(duì)接、協(xié)調(diào)工作。6月30日之后同時(shí)按照新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制有關(guān)報(bào)告。

　　（二）公司應(yīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和編制年報(bào)的相關(guān)規(guī)定要求編制2007年年報(bào)。

　　三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施行工作中的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)

　?。ㄒ唬┕緫?yīng)嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，穩(wěn)健選用適當(dāng)?shù)墓蕛r(jià)值計(jì)量模式，并建立、健全確定公允價(jià)值的內(nèi)部控制制度。公司不得利用公允價(jià)值計(jì)量模式調(diào)節(jié)利潤(rùn)，也不得要求相關(guān)中介機(jī)構(gòu)出具虛假鑒證報(bào)告。

　?。ǘ┕緫?yīng)全面執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)規(guī)定，不得根據(jù)需要選擇執(zhí)行。公司應(yīng)根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求和公司實(shí)際情況，制定合理的會(huì)計(jì)政策，做出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)，明確區(qū)分會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化造成的影響，不得相互混淆，也不得利用會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

　　（三）公司應(yīng)在金融工具初始確認(rèn)時(shí)客觀分析持有意圖，合理劃分各項(xiàng)金融工具，并形成明確的書面結(jié)論；在后續(xù)計(jì)量過(guò)程中如涉及采用估值模型確定公允價(jià)值，公司應(yīng)謹(jǐn)慎選用相關(guān)計(jì)算參數(shù)。公司不得利用金融工具的重新分類人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

　　（四）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的施行是證券行業(yè)的一件大事，各公司負(fù)責(zé)人應(yīng)給予足夠重視，全力支持，保證按照要求完成新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施行工作，公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)圍繞真實(shí)、公允、完整反映公司經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的目標(biāo)，對(duì)公司核算和新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌工作給予大力支持和配合，確保轉(zhuǎn)軌工作如期、順利完成。

　　（五）各公司應(yīng)認(rèn)真組織學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，深入理解新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度之間的差異，在施行階段全面貫徹落實(shí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則精神，保證新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度體系之間的順利銜接，同時(shí)還要保證日常工作的完成，高標(biāo)準(zhǔn)滿足各項(xiàng)業(yè)務(wù)及監(jiān)管要求。

　?。└鞴緫?yīng)配合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施行工作，完善公司管理制度，調(diào)整相關(guān)內(nèi)控制度，保證新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的長(zhǎng)期有效執(zhí)行。

　?。ㄆ撸└鞴緫?yīng)積極參加我會(huì)在下一階段組織的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施行培訓(xùn)工作，做好內(nèi)部學(xué)習(xí)、討論、消化，提高會(huì)計(jì)核算和風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

　　為保證新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的順利施行，我會(huì)成立了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施行工作領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組。各公司應(yīng)加強(qiáng)與工作小組的溝通，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施行過(guò)程中的有關(guān)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向工作小組反映，工作小組將給予研究，提出解決方案。公司如有對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施行工作的建議，請(qǐng)一并向工作小組提出。領(lǐng)導(dǎo)小組成員包括：

　　組長(zhǎng)：

　　證監(jiān)會(huì)副主席莊心一

　　副組長(zhǎng)：

　　證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)部主任 張為國(guó)

　　證監(jiān)會(huì)機(jī)構(gòu)部主任 黃紅元

　　成員：

　　證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部李樹(shù)華

　　證監(jiān)會(huì)機(jī)構(gòu)部李東平

　　證監(jiān)會(huì)機(jī)構(gòu)部 李宇白

　　證監(jiān)會(huì)機(jī)構(gòu)部 張鳳文

　　證監(jiān)會(huì)機(jī)構(gòu)部 吳年文

　　證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部 趙善學(xué)

　　證監(jiān)會(huì)機(jī)構(gòu)部 童衛(wèi)華

　　證券公司代表

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表

　　聯(lián)系人：李樹(shù)華 李東平 趙善學(xué)

　　童衛(wèi)華

　　電 話：010-88061346 88060112

　　88060202 88060057

　　傳 真：010-88061344

　　中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)
二○○六年十一月二十七日