法規(guī)庫

醫(yī)院會計制度(試行)[失效](1999)

[1988]衛(wèi)計字第9號

頒布時間:1988-02-02 00:00:00.000 發(fā)文單位:衛(wèi)生部 財政部

  第一章 總則

  第一條 為了加強(qiáng)醫(yī)院會計工作,統(tǒng)一核算辦法,提高會計核算和財務(wù)管理水平,充分發(fā)揮會計工作在醫(yī)院管理中的作用,按照《中華人民共和國會計法》及《醫(yī)院財務(wù)管理辦法》,制定本制度。

  第二條 醫(yī)院會計是醫(yī)院管理的重要組成部分,通過會計核算、分析、監(jiān)督、預(yù)測等活動,提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。

  第三條 醫(yī)院是實(shí)行差額預(yù)算管理的衛(wèi)生事業(yè)單位,醫(yī)院會計是國家預(yù)算會計體系的組成部分。

  第四條 醫(yī)院會計工作的基本任務(wù)是嚴(yán)格執(zhí)行會計制度,辦理會計事務(wù),進(jìn)行會計核算,實(shí)行會計監(jiān)督。

  第五條 醫(yī)院會計核算對象是醫(yī)院資金的運(yùn)動。醫(yī)院資金由預(yù)算資金和經(jīng)營資金兩部分組成,都要加強(qiáng)核算和管理。

  第六條 醫(yī)院會計核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。凡屬本期的收益或費(fèi)用,不論其貨幣資金是否已經(jīng)收付,均應(yīng)作為本期收益或費(fèi)用處理;凡不屬本期的收益或費(fèi)用,即使貨幣資金已在本期收付,均不作為本期收益或費(fèi)用處理。

  第七條 醫(yī)院要認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》,加強(qiáng)對醫(yī)院財會工作的領(lǐng)導(dǎo),要有一位院長分管會計工作。300張床以上(含300張床)的大、中型醫(yī)院應(yīng)建立總會計師制度,總會計師由具有會計師(含會計師)以上技術(shù)職務(wù)的人員擔(dān)任。

  第八條 會計人員的主要職責(zé)和權(quán)限。

  按照《中華人民共和國會計法》和《會計工作人員職責(zé)條例》認(rèn)真做好以下工作:

  一、認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院預(yù)算,遵守國家規(guī)定的費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn),分清資金渠道并合理使用資金。

  二、按照醫(yī)院會計制度規(guī)定進(jìn)行記帳、算帳、報帳。

  三、認(rèn)真做好醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作,對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行預(yù)測、控制、分析并參與經(jīng)濟(jì)決策。

  四、按照銀行制度規(guī)定,加強(qiáng)銀行存款和現(xiàn)金管理,做好結(jié)算工作。

  五、按照經(jīng)濟(jì)核算的原則,定期檢查分析收支預(yù)算的執(zhí)行情況,考核資金使用效果,挖掘增收節(jié)支潛力,提高經(jīng)濟(jì)效益。

  六、監(jiān)督檢查本單位有關(guān)部門的財務(wù)收支及財產(chǎn)保管、收發(fā)、計量、檢驗(yàn)等情況。

  七、認(rèn)真宣傳國家財政規(guī)章制度,財務(wù)規(guī)章制度,維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律,同一切違法亂紀(jì)行為作斗爭。

  第九條 會計以人民幣“元”為記帳單位,元以下列至角、分。

  第十條 醫(yī)院會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

  第二章 帳務(wù)組織與核算方法

  帳務(wù)組織與核算方法包括設(shè)置會計帳戶、復(fù)式記帳、審核和填制會計憑證、登記帳簿、進(jìn)行財產(chǎn)清查、編制會計報表等內(nèi)容。

  第十一條 會計科目應(yīng)按照資金活動的具體形式和不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類設(shè)置,并按其分類的詳細(xì)程度,分設(shè)總帳科目和明細(xì)科目兩種。

  第十二條 醫(yī)院的總帳科目一般分為資金占用和資金來源兩大類,共設(shè)置46個總帳科目。

  第十三條 本制度規(guī)定的總帳科目和一級明細(xì)科目,醫(yī)院沒有相應(yīng)會計事務(wù)的,可以空置不用,但不得自行增刪。對二級明細(xì)科目的設(shè)置,除本制度已有規(guī)定外,各地可以根據(jù)需要,自行規(guī)定。

  記帳方法

  第十四條 本制度采用借貸記帳法對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算。

  一、以“借”和“貸”作為記帳符號,用“借”表示資金占用的增加和資金來源的減少,用“貸”表示資金來源的增加和資金占用的減少。

  二、以“有借必有貸,借貸必相等”做為記帳規(guī)則。

 ?。ㄒ唬┵Y金占用和資金來源同時增加時,資金占用帳戶記“借”方,資金來源帳戶記“貸”方。

 ?。ǘ┵Y金占用和資金來源同時減少時,資金占用帳戶記“貸”方,資金來源帳戶記“借”方。

 ?。ㄈ┵Y金占用帳戶內(nèi)部資金發(fā)生增減變化時,增加的帳戶記“借”方,減少的帳戶記“貸”方。

 ?。ㄋ模┵Y金來源帳戶內(nèi)部資金發(fā)生增減變化時,增加的帳戶記“貸”方,減少的帳戶記“借”方。

 ?。ㄎ澹┯浫霂艚璺降臄?shù)額同記入貸方的數(shù)額必須相等。

  三、為了清楚地反映帳戶的對應(yīng)關(guān)系,允許編制“一借一貸”、“一貸多借”或“一借多貸”的會計分錄,但不允許編制“多貸多借”的會計分錄。

  四、借貸記帳法的試算平衡公式

 ?。ㄒ唬┤繋舯酒诮璺桨l(fā)生額合計=全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計。

 ?。ǘ┤繋舻钠谀┙璺接囝~合計=全部帳戶的期末貸方余額合計。

  會計憑證

  醫(yī)院的會計憑證分為原始憑證和記帳憑證兩種。

  第十五條 原始憑證是載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體的發(fā)生或完成情況,具有法律效力的書面證明和填制記帳憑單的依據(jù)。原始憑證按取得渠道分為自制憑證和外來憑證兩種。按記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分為收入憑證、支出報銷憑證、往來結(jié)算憑證和其他能夠證明會計事項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的單據(jù)、表冊、文件等。

  一、原始憑證的內(nèi)容必須具備:憑證的名稱、日期和編號;填制單位名稱和財務(wù)(會計)專用章;填制人姓名;經(jīng)辦人員的簽名或蓋章;接受憑證單位的名稱;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。大、小寫金額應(yīng)齊全、相等,不得涂改。外文的原始憑證要附有翻譯成中文的譯件。

  阿拉伯?dāng)?shù)字書寫不得連筆。阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)寫人民幣符號“¥”。人民幣符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。漢字大寫的金額數(shù)字一律用正楷字或行書書寫,不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字前未印人民幣字樣的應(yīng)加填“人民幣”三字,人民幣三字與金額之間不得留有空白。數(shù)字中間有“0”時,漢字大寫金額要寫“零”字,連續(xù)有幾個“0”時,可只寫一個“零”,印有位數(shù)的憑證應(yīng)逐位填寫“零”。

  二、一式數(shù)聯(lián)的發(fā)票和收據(jù),必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?,并連續(xù)編號。作廢時加蓋“作廢”戳記,連同存根一起保存,不得擅自銷毀。

  發(fā)生退款事項(xiàng)時必須取得對方證明。

  藥品、衛(wèi)生材料、其他材料出入庫時,不得以發(fā)票代替入庫驗(yàn)收單或出庫單。

  職工出差借款要填寫三聯(lián)式借款單,第三聯(lián)作為付款憑證,第二聯(lián)作報銷收回憑證,第一聯(lián)報銷后退還借款人。

  經(jīng)上級批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為記帳憑單附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔,應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱,日期和文件文號。

  三、原始憑證的審核:

 ?。ㄒ唬﹥?nèi)容是否完整,手續(xù)是否完備。

 ?。ǘ?shù)字是否真實(shí),計算是否正確,有無刮擦、挖補(bǔ)、涂改和偽造等情況。

  (三)記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否符合財政制度、預(yù)算和合同。

  對于內(nèi)容不完整、手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯的原始憑證,要及時通知有關(guān)部門和人員補(bǔ)辦手續(xù)或更正。對有偽造、涂改、虛報冒領(lǐng)款項(xiàng)等現(xiàn)象的憑證應(yīng)拒絕受理并及時報告領(lǐng)導(dǎo)。

  第十六條 記帳憑單應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。醫(yī)院一般可采用通用的記帳憑單,大型醫(yī)院可根據(jù)業(yè)務(wù)需要采用收款憑單、付款憑單和轉(zhuǎn)帳憑單。收款憑單用于記載與現(xiàn)金和銀行存款收入有關(guān)的業(yè)務(wù);付款憑單用于記載與現(xiàn)金或銀行存款支出有關(guān)的業(yè)務(wù);轉(zhuǎn)帳憑單用于記載與現(xiàn)金或銀行存款收支無關(guān)的其他業(yè)務(wù)。對現(xiàn)金和銀行存款之間的提存業(yè)務(wù)應(yīng)編制付款憑單。

  一、記帳憑單格式如下:

  通用記帳憑單與轉(zhuǎn)帳憑單格式相同。

  二、記帳憑單的內(nèi)容必須具備:填制憑單日期、憑單編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、制單人員、復(fù)核人員、記帳人員、會計主管人員簽章,收付款憑單還應(yīng)由出納人員簽章。

  三、記帳憑單必須附有原始憑證,如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑單,可把原始憑證附在一張主要的記帳憑單后,在其他記帳憑單上注明附有原始憑證的記帳憑單的編號,原始憑證在外單位保存的應(yīng)取得該單位提供的原始憑證分割單。

  結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑單,可以不附原始憑證,但必須在摘要欄內(nèi)作相應(yīng)的注明,并由制單人簽章,經(jīng)有關(guān)人員復(fù)核。

  已經(jīng)登記入帳的記帳憑單,在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時,要用紅字沖銷法進(jìn)行更正。

  四、記帳憑單的審核:

 ?。ㄒ唬┦欠窀接性紤{證,記帳憑單摘要的內(nèi)容與原始憑證內(nèi)容是否相符。

 ?。ǘ嬁颇康倪\(yùn)用與金額是否正確。

 ?。ㄈ┯泿{單所要求填寫的內(nèi)容是否齊全,有關(guān)人員是否簽章。

  五、總帳科目匯總表

  總帳科目匯總表是將一定時期內(nèi)的記帳憑單,按照總帳科目匯總填制的,用以試算平衡并做為登記總分類帳的依據(jù)。

  第十七條 會計憑證的保管

  一、各種會計憑證應(yīng)及時傳遞,不得積壓,登記完畢后,應(yīng)按分類和編號順序保管。

  二、對各種記帳憑單,應(yīng)連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表,按編號順序定期裝訂成冊,并加具封面,注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼,由裝訂人在裝訂線封簽處簽章。

  三、原始憑證不得外借,外單位如因特殊需要使用原始憑證時,經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件,應(yīng)在專設(shè)的帳簿上登記,并由提供人和收取人員共同簽章。

  四、從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有財會專用章的證明,并注明原憑證號碼、金額和內(nèi)容等,由本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。確實(shí)無法取得證明的,如:火車、輪船、飛機(jī)票等憑證,由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況,經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,代作原始憑證。

  會計帳簿

  第十八條 會計帳簿以會計憑證為依據(jù),運(yùn)用帳戶全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映醫(yī)院資金運(yùn)動的情況。

  醫(yī)院會計帳簿包括總分類帳、明細(xì)分類帳、日記帳和輔助帳。其設(shè)置的方法如下:

  一、總分類帳(總帳),按照總帳會計科目設(shè)置,其格式采用“借”、“貸”、“余”三欄式帳簿。根據(jù)總帳科目匯總表或記帳憑證登記。

  二、明細(xì)分類帳(明細(xì)帳),按照明細(xì)科目設(shè)置,根據(jù)記帳憑單或所附的原始憑證逐筆登記。明細(xì)分類帳有以下三種:

 ?。ㄒ唬┤龣谑矫骷?xì)帳,一般適用于只反映金額不需要記錄實(shí)物數(shù)量的帳戶,如往來帳戶。

 ?。ǘ┒鄼谑矫骷?xì)帳,適用于收入明細(xì)業(yè)務(wù)和支出明細(xì)業(yè)務(wù)。按照一級明細(xì)科目設(shè)置帳戶,按二級明細(xì)科目設(shè)置專欄,以詳細(xì)登記醫(yī)院的各項(xiàng)收入和支出情況。

 ?。ㄈ?shù)量金額明細(xì)帳,適用于核算各種庫存藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品等財產(chǎn)物資金額和數(shù)量的明細(xì)分類帳戶。

  三、日記帳(序時帳),是按照會計部門取得憑證時間的先后順序逐日逐筆登記,反映貨幣資金收付結(jié)存詳細(xì)情況的帳簿。如現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和專項(xiàng)存款日記帳。日記帳必須使用訂本帳簿。

  四、輔助帳(也稱備查帳),是補(bǔ)充總分類帳和明細(xì)分類帳所不能詳細(xì)反映的資料,以備考查的帳簿。如醫(yī)院科室核算明細(xì)帳、成本核算明細(xì)帳、財產(chǎn)臺帳(卡片)等。

  第十九條 為了做好記帳工作,保證核算質(zhì)量,明確記帳責(zé)任,醫(yī)院會計必須嚴(yán)格遵守以下記帳規(guī)則:

  一、帳簿的啟用和交接:各種帳簿在啟用時,會計人員應(yīng)在帳簿扉頁上面寫明單位名稱、帳簿名稱、啟用日期、記帳人員和主管人員姓名,并加蓋財會專用章和名章。交接帳簿時,應(yīng)注明交接日期、交接人員和監(jiān)交人員姓名,并由三方人員簽名蓋章。

  二、登記帳簿的一般要求:

 ?。ㄒ唬嬋藛T應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記帳簿。登記帳簿時,應(yīng)將會計憑證日期、編號逐一登記。做到數(shù)額準(zhǔn)確,摘要簡明扼要,登記及時。要在會計憑證上簽名或蓋章,并在記帳憑單上打“√”號,表示已經(jīng)登記帳簿。

 ?。ǘげ局忻扛駮鴮懙奈淖峙c數(shù)字一般占格的1/2,不要寫滿格。

 ?。ㄈ┑怯泿げ颈仨氂盟{(lán)黑墨水書寫,不得使用圓珠筆或鉛筆。在帳簿上使用紅色墨水只限于劃線、改錯和沖正,以及會計制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。

  (四)各種帳簿必須按照頁次順序記錄。記帳不準(zhǔn)空頁、跳行。如發(fā)生空頁、空行,應(yīng)將空頁、空行劃一道紅斜線注銷。并由記帳人員簽章。

 ?。ㄎ澹┓残杞Y(jié)出余額的帳戶,結(jié)出余額后,應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣。沒有余額的帳戶,應(yīng)在“借”或“貸”欄內(nèi)寫“平”字,并在余額欄內(nèi)用“Q”表示?,F(xiàn)金日記帳和銀行日記帳必須逐日結(jié)出余額。

  (六)出納人員應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金或銀行收付款憑證逐筆順序登記,每日分別結(jié)出當(dāng)日余額,現(xiàn)金日記帳的余額應(yīng)與庫存現(xiàn)金數(shù)核對相同,并在日結(jié)數(shù)額下劃一道紅線。銀行存款日記帳應(yīng)及時與開戶行核對。

 ?。ㄆ撸┟宽搸さ怯浲戤吔Y(jié)轉(zhuǎn)下頁時,應(yīng)結(jié)出本頁合計數(shù)和余額,寫在本頁最后一行,在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”,并抄于次頁第一行內(nèi),在摘要欄內(nèi)寫上“承前頁”。

 ?。ò耍┮ㄆ诮Y(jié)帳,月份終了要月結(jié),季度終了要季結(jié),年度終了要年結(jié)。

  三、記帳錯誤的更正:

  帳簿記錄發(fā)生錯誤,應(yīng)按如下方法更正:

 ?。ㄒ唬﹦澗€更正法,記帳憑單填制無錯誤,結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)帳簿記錄錯誤,采用劃線更正法。文字錯誤,應(yīng)對錯字劃一橫線,在上面寫出正確的文字;數(shù)字錯誤,應(yīng)在全部數(shù)字上劃一條紅線,在上面寫出正確的全部數(shù)字;屬于記錯帳戶,應(yīng)用紅線劃銷,同時,在應(yīng)記的帳戶中補(bǔ)記。劃線后,原字跡要能辨認(rèn),記帳人員應(yīng)在劃線處左側(cè)蓋章。

 ?。ǘ┘t字沖帳法,記帳后發(fā)現(xiàn)已經(jīng)入帳的記帳憑單有錯誤,采用紅字沖帳法。用紅字按照錯誤的記帳憑單填制內(nèi)容相同的記帳憑單,憑以用紅字記帳,沖銷原錯誤記錄。同時用蘭字填制正確的記帳憑單,登記入帳。

 ?。ㄈ┭a(bǔ)充登記法,在記完帳后,發(fā)現(xiàn)記帳和記帳憑單對應(yīng)關(guān)系無誤,而金額小于實(shí)際數(shù)字,可用藍(lán)字將差額填制一張記帳憑單,補(bǔ)充入帳,記帳憑單和帳簿的摘要欄內(nèi),亦應(yīng)注明原錯誤記帳憑單的日期、編號和原因。

  四、總分類帳和明細(xì)分類帳的平行登記。

 ?。ㄒ唬┓苍诳偡诸悗ぶ羞M(jìn)行登記的,也要在其所屬明細(xì)帳中登記。

 ?。ǘ┯浫肟偡诸悗ぜ捌渌鶎倜骷?xì)帳的“借”或“貸”的方向必須一致。

 ?。ㄈ┯浫肟偡诸悗さ慕痤~,必須與記入其所屬的明細(xì)帳金額之和相等。

  第二十條 結(jié)帳,會計人員應(yīng)按照規(guī)定,定期結(jié)帳。

  一、結(jié)帳前,要把所有記帳憑單登記入帳,將總帳同日記帳、明細(xì)帳核對。

  二、結(jié)帳時,應(yīng)結(jié)出每個帳戶的本期發(fā)生額、累計發(fā)生額和期末余額。并在下面劃一通欄單紅線。年終結(jié)帳時劃雙紅線。

  三、年度終了,要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年,并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下年新帳第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù),并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

  第二十一條 年度結(jié)帳后,當(dāng)年帳簿按下列辦法處理:

  一、活頁帳要將所有空白帳頁抽掉,統(tǒng)一編連續(xù)頁號,加具帳簿封面和帳戶目錄裝訂成冊,與訂本帳一同辦理歸檔。

  二、固定資產(chǎn)明細(xì)帳和需要跨年度繼續(xù)使用的材料明細(xì)帳,年終可不編頁號。

  第二十二條 記帳程序

  一、縣及縣以上醫(yī)院會計,一般可采用科目匯總表記帳程序。即定期把所有記帳憑單按相同總帳科目加以匯總,填制總帳科目匯總表,據(jù)以登記總分類帳。總帳科目匯總表記帳程序如下:

 ?。ㄒ唬└鶕?jù)原始憑證和原始憑證匯總表填制記帳憑單;

 ?。ǘ└鶕?jù)原始憑證和記帳憑單登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳;

 ?。ㄈ└鶕?jù)記帳憑單及其所附的原始憑證、原始憑證匯總表登記明細(xì)帳;

 ?。ㄋ模└鶕?jù)記帳憑單定期編制總帳科目匯總表;

  (五)根據(jù)總帳科目匯總表,登記總分類帳;

  (六)總分類帳的余額要定期與日記帳、有關(guān)明細(xì)帳戶余額進(jìn)行核對;

 ?。ㄆ撸└鶕?jù)總分類帳、明細(xì)分類帳和其他有關(guān)資料定期編制會計報表。

  第二十三條 醫(yī)院的會計報表設(shè):1.“資金平衡表”;2.“業(yè)務(wù)收支匯總表”;3.“業(yè)務(wù)收支明細(xì)表”;4.“專項(xiàng)資金收支表”;5.“往來款項(xiàng)情況表”;6.“大修大購項(xiàng)目表”;7.“基本數(shù)字及財務(wù)分析表”。

  第二十四條 會計報表的編制原則:

  一、醫(yī)院在編制會計報表前,應(yīng)將屬于本期的帳項(xiàng)全部清理入帳,對財產(chǎn)物資進(jìn)行清查,發(fā)生的短缺、盈余及其他應(yīng)調(diào)整轉(zhuǎn)帳的事項(xiàng),都必須認(rèn)真辦理完畢。

  二、數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。

  三、各種會計報表之間,各項(xiàng)目之間,凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字應(yīng)相互一致,本期報表與上期報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)該相互銜接,上年轉(zhuǎn)入的數(shù)字不得變動。各個年度會計報表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法如有變動,應(yīng)在年度會計報表中加以說明。

  四、會計報表中規(guī)定的補(bǔ)充資料,都要填列齊全,不得遺漏。

  五、會計報表應(yīng)由主管院長或總會計師和會計主管人員審閱并簽名或蓋章。會計報表要加具封面裝訂成冊,加蓋公章,按規(guī)定報送有關(guān)部門。

  六、報出的會計報表如發(fā)現(xiàn)錯誤,應(yīng)及時辦理訂正手續(xù)。除更正本單位留存的報表外,并應(yīng)同時通知接受報表的單位更正。錯誤較多的,應(yīng)重新編報。

  第三章 會計科目使用說明

  第101號科目 固定資產(chǎn)

  一、本科目屬占用類科目,核算各類固定資產(chǎn)原始價值的增減變動情況。

  二、本科目設(shè)置下列八個明細(xì)科目:

 ?。ㄒ唬┓课菁敖ㄖ?;

  (二)貴重儀器設(shè)備;

  (三)一般專用設(shè)備;

  (四)家具;

  (五)被服裝具;

 ?。┙煌üぞ?;

 ?。ㄆ撸﹫D書;

 ?。ò耍┢渌O(shè)備。

  三、本科目借方登記固定資產(chǎn)的增加、盤盈,貸方登記固定資產(chǎn)的減少、報廢、盤虧,借方余額反映固定資產(chǎn)的原始價值。

  (一)無償調(diào)入的固定資產(chǎn),借記本科目,貸記“固定基金”科目。

 ?。ǘ┵徑ㄍ瓿刹⒔桓妒褂玫墓潭ㄙY產(chǎn),按購建價格,借記本科目,貸記“固定基金”科目,同時結(jié)轉(zhuǎn)購建費(fèi)用,借記“專用基金”、“專項(xiàng)補(bǔ)助”等科目,貸記“專用基金支出”、“專項(xiàng)補(bǔ)助支出”等科目。

 ?。ㄈ┗▎挝晦D(zhuǎn)來的用基建撥款購建的固定資產(chǎn),借記本科目,貸記“固定基金”科目。

 ?。ㄋ模┍P盈的固定資產(chǎn),按重置完全價值借記本科目,貸記“待處理固定資產(chǎn)盤盈”科目;經(jīng)批準(zhǔn)做增加固定資產(chǎn)時,借記“待處理固定資產(chǎn)盤盈”科目,貸記“固定基金”科目。

  (五)有償和無償調(diào)出固定資產(chǎn)時,借記“固定基金”科目,貸記本科目;收到調(diào)入單位的價款時,借記“專項(xiàng)存款”科目,貸記“專用基金-事業(yè)發(fā)展基金”科目。

 ?。┙?jīng)批準(zhǔn)報廢固定資產(chǎn)時,借記“固定基金”科目,貸記本科目。

  (七)改建、擴(kuò)建增加固定資產(chǎn)的價值時,借記本科目,貸記“固定基金”科目。

 ?。ò耍┍P虧固定資產(chǎn)和異常損失及需報批清理的固定資產(chǎn),借記“待處理固定資產(chǎn)盤虧”科目,貸記本科目;經(jīng)批準(zhǔn)核銷時,借記“固定基金”科目,貸記“待處理固定資產(chǎn)盤虧”科目。

  四、雖已購建完成,但尚未交付使用的固定資產(chǎn)不在本科目核算,應(yīng)在有關(guān)專項(xiàng)支出科目核算。

  第102號科目 待處理固定資產(chǎn)盤虧

  一、本科目屬占用類科目,核算醫(yī)院在清查財產(chǎn)時查明的各種固定資產(chǎn)的盤虧。

  二、本科目借方登記固定資產(chǎn)的盤虧和異常損失,貸方登記批準(zhǔn)核銷的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)盤虧異常損失時,借記本科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目;報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳時,借記“固定基金”科目,貸記本科目。

  三、本科目的明細(xì)科目與“固定資產(chǎn)相同?!?/P>

  第111號科目 低值易耗品

  一、本科目屬占用類科目,核算醫(yī)院在庫、在用和攤銷的低值易耗品。

  二、本科目下設(shè)三個明細(xì)科目:(一)在庫低值易耗品;(二)在用低值易耗品;(三)低值易耗品攤銷。

  三、本科目登記低值易耗品的購進(jìn)、領(lǐng)用和攤銷。

 ?。ㄒ唬┵忂M(jìn)驗(yàn)收入庫時,借記本科目(在庫),貸記“銀行存款”科目。

 ?。ǘ╊I(lǐng)用時,借記本科目(在用),貸記本科目(在庫)。

 ?。ㄈ┑椭狄缀钠窋備N方法可采用“使用期限法”、“一次攤銷法”或“五五攤銷法”。攤銷時,借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“制劑支出”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目(攤銷)。

  1.“使用期限法”,這種方法是根據(jù)在用低值易耗品的實(shí)際價值和預(yù)計使用期限,確定每月平均攤銷額,分期計入各月的各項(xiàng)費(fèi)用中。

  計算公式:

  月攤銷額=應(yīng)攤銷低值易耗品價值/預(yù)計使用月數(shù)

  2.“一次攤銷法”,凡單價在五元以下的低值易耗品,在領(lǐng)用時一次攤銷。

  3.“五五攤銷法”。這種方法是在低值易耗品領(lǐng)用時,即將原價的一半攤?cè)胗嘘P(guān)支出科目,其余的一半在低值易耗品報廢時攤?cè)搿?/P>

  (四)低值易耗品報廢時,借記本科目(攤銷),貸記本科目(在用)。

  四、借方月末余額,反映月末在庫低值易耗品的原值及在用低值易耗品的攤余價值。

  第121號科目 藥庫藥品

  一、本科目屬占用類科目。以批發(fā)價核算藥庫藥品的購入、出庫和庫存的變動情況。

  二、本科目下設(shè)三個明細(xì)科目:(一)西藥;(二)中成藥;(三)中草藥。

  三、本科目借方登記庫存藥品的入庫、調(diào)入和盤盈,貸方登記庫存藥品的發(fā)出、調(diào)出和盤虧。借方余額反映藥庫藥品的結(jié)存。

 ?。ㄒ唬┧幤夫?yàn)收入庫時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

 ?。ǘ┧帋焖幤繁P盈時,借記本科目,貸記“待處理流動資產(chǎn)盤盈”科目。

  (三)藥庫藥品減少時,借記有關(guān)科目,貸記本科目。

 ?。ㄋ模┧帋旒庸ぶ胁菟帟r,要通過“在加工材料”科目核算加工成本。做如下會計分錄:

 ?。?)轉(zhuǎn)入加工時,借記“在加工材料——炮制藥品”,貸記“藥庫藥品——中草藥”。

 ?。?)發(fā)生加工費(fèi)時,借記“在加工材料——炮制藥品”,貸記“銀行存款”等。

 ?。?)成品加工結(jié)束按新價格入庫時,借記“藥庫藥品”,貸記“在加工材料——炮制藥品”、“藥品支出”等科目。

 ?。ㄎ澹┧帋焖幤繁P虧時,借記“待處理流動資產(chǎn)盤虧”科目,貸記本科目。

 ?。┧幤穬r格上調(diào)時,借記本科目,貸記“藥品支出——其他費(fèi)用”,下調(diào)時,借記“藥品支出——其他費(fèi)用”,貸記本科目。

  四、本科目借方余額反映藥庫藥品的結(jié)存金額。

  第122號科目 藥房藥品

  一、本科目屬占用類科目,以零售價核算藥房藥品的領(lǐng)入、發(fā)出和結(jié)存情況。

  二、本科目下設(shè)兩個明細(xì)科目:(一)門診藥房;(二)住院藥房。按西藥、中成藥、中草藥設(shè)二級明細(xì)科目。批發(fā)價貸記“藥庫藥品”科目;同時以批零差價貸記“藥品進(jìn)銷差價”。

  三、本科目借方登記藥品的領(lǐng)入、盤盈,貸方登記藥品的發(fā)出、盤虧。

 ?。ㄒ唬┧幏繌乃帋祛I(lǐng)入藥品時,以零售價借記本科目,以銷差價科目。

 ?。ǘ┧幏克幤繁P盈時,借記本科目,貸記“待處理流動資產(chǎn)盤盈”科目。

 ?。ㄈ┧幏克幤繁P虧時,借記“待處理流動資產(chǎn)盤虧”科目,貸記本科目。

  (四)結(jié)轉(zhuǎn)藥品費(fèi)用時,以批發(fā)價借記“藥品支出”科目,以批零差價借記“藥品進(jìn)銷差價”科目,以零售價貸記本科目。

 ?。ㄎ澹┧幤穬r格上調(diào)時,借記本科目,貸記“藥品支出”、“藥品進(jìn)銷差價”,藥品價格下調(diào)時,借記“藥品支出”、“藥品進(jìn)銷差價”,貸記本科目。

  四、本科目的借方余額反映藥房藥品的結(jié)存數(shù)。

  第123號科目 衛(wèi)生材料

  一、本科目屬占用類科目,核算醫(yī)院業(yè)務(wù)用衛(wèi)生材料的購入、領(lǐng)用和結(jié)存情況。

  二、本科目按衛(wèi)生材料的類別設(shè)置明細(xì)科目。

  三、本科目借方登記衛(wèi)生材料的購入、盤盈,貸方登記衛(wèi)生材料的領(lǐng)用和盤虧。

 ?。ㄒ唬┬l(wèi)生材料購入并驗(yàn)收入庫時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

 ?。ǘ┬l(wèi)生材料盤盈時,借記本科目,貸記“待處理流動資產(chǎn)盤盈”科目。

 ?。ㄈ╊I(lǐng)用衛(wèi)生材料時,借記“醫(yī)療支出”等科目,貸記本科目。

 ?。ㄋ模┬l(wèi)生材料盤虧時,借記“待處理流動資產(chǎn)盤虧”科目,貸記本科目。

  四、本科目借方余額反映衛(wèi)生材料的結(jié)存數(shù)。

  第124號科目 其他材料

  一、本科目屬占用類科目,核算各類其他材料的購入、領(lǐng)用和結(jié)存情況。

  二、本科目按其他材料的類別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。內(nèi)容包括各種辦公用品、清潔用品等。維修材料不在本科目核算。

  三、本科目借方登記其他材料的購入、盤盈數(shù),貸方登記領(lǐng)用和盤虧數(shù)。

 ?。ㄒ唬┵徣氩Ⅱ?yàn)收入庫時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

 ?。ǘ┢渌牧媳P盈時,借記本科目,貸記“待處理流動資產(chǎn)盤盈”科目。

 ?。ㄈ┢渌牧项I(lǐng)用時,借記“醫(yī)療支出”“制劑支出”等科目,貸記本科目。

 ?。ㄋ模┢渌牧媳P虧時,借記“待處理流動資產(chǎn)盤虧”科目,貸記本科目。

  四、本科目借方余額反映其他材料結(jié)存數(shù)。

  第125號科目 在加工材料

  一、本科目屬占用類科目,核算藥庫炮制藥品、制劑領(lǐng)用材料以及委托外部加工材料等。

  二、本科目按材料去向設(shè)三個明細(xì)科目:(一)炮制藥品;(二)制劑材料;(三)委托加工材料。

  三、本科目借方登記在加工材料的領(lǐng)出數(shù),貸方登記收回和核銷數(shù)。

  (一)炮制藥品時,借記本科目——炮制藥品,貸記“藥庫藥品”,加工后重新入庫時,借記“藥庫藥品”,貸記本科目等。

 ?。ǘ┲苿╊I(lǐng)用藥品材料時,借記本科目——“制劑材料”,貸記“藥庫藥品”、“衛(wèi)生材料”、“其他材料”等,月末結(jié)轉(zhuǎn)材料消耗時,借記“制劑支出”科目,貸記本科目。

 ?。ㄈ┪型鈫挝患庸r,借記本科目——“委托加工材料”,貸記“衛(wèi)生材料”、“其他材料”等,加工結(jié)束入庫時,借記有關(guān)科目,貸記本科目。

  四、本科目借方余額反映在加工材料領(lǐng)用未收回數(shù)。

  第129號科目 待處理流動資產(chǎn)盤虧

  一、本科目屬占用類科目,核算醫(yī)院流動資產(chǎn)的盤虧。

  二、本科目按流動資產(chǎn)的類別設(shè)以下四個一級明細(xì)科目:(一)待處理藥品盤虧;(二)待處理衛(wèi)生材料盤虧;(三)待處理其他材料盤虧;(四)待處理低值易耗品盤虧。二級明細(xì)科目按藥品材料的品名設(shè)置。

  三、本科目借方登記流動資產(chǎn)盤虧和異常損失,貸方登記核銷數(shù)。藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、低值易耗品盤虧和異常損失時,借記本科目,貸記“藥房藥品”(同時借記藥品進(jìn)銷差價)“藥庫藥品”“衛(wèi)生材料”“其他材料”等科目。經(jīng)批準(zhǔn)核銷時,藥品異常損失,借記“藥品支出”等科目,貸記本科目;材料異常損失,借記“醫(yī)療支出”等科目,貸記本科目。

  第131號科目 銀行存款

  一、本科目屬占用類科目,核算醫(yī)院在銀行結(jié)算戶的款項(xiàng)。

  二、本科目借方登記醫(yī)院存入銀行的款項(xiàng)數(shù),貸方登記醫(yī)院提取或支付的款項(xiàng)數(shù)。

  (一)主管部門撥入差額預(yù)算經(jīng)費(fèi)時,借記本科目,貸記“差額預(yù)算補(bǔ)助”科目。

 ?。ǘ┽t(yī)院將現(xiàn)金存入銀行時,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”科目。

 ?。ㄈ┽t(yī)院從銀行提取現(xiàn)金時,借記“現(xiàn)金”科目,貸記本科目。

 ?。ㄋ模┽t(yī)院用轉(zhuǎn)帳支票支出銀行存款時,借記有關(guān)科目,貸記本科目。

  三、本科目的借方余額反映醫(yī)院在銀行結(jié)算戶的存款數(shù)。

  第132號科目 現(xiàn)金

  一、本科目屬占用類科目,核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金。

  二、醫(yī)院內(nèi)部各部門,如門診收款處、住院處等部門使用的備用金,在“其他應(yīng)收款”科目核算,不在本科目核算。

  三、本科目的借方登記醫(yī)院的現(xiàn)金收入數(shù),貸方登記現(xiàn)金付出數(shù)。

  (一)收入現(xiàn)金時,借記本科目,貸記有關(guān)科目。

 ?。ǘ└冻霈F(xiàn)金時,借記有關(guān)科目,貸記本科目。

  (三)從銀行提取現(xiàn)金時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。

 ?。ㄋ模F(xiàn)金存入銀行時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。

  四、本科目的借方余額反映現(xiàn)金的庫存數(shù)。

  第141號科目 醫(yī)療支出

  一、本科目屬占用類科目,核算開展醫(yī)療服務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和洗衣房、縫紉組、太平間的費(fèi)用,包括用于醫(yī)療業(yè)務(wù)的直接費(fèi)用和分配計入的間接費(fèi)用。

  二、本科目設(shè)13個明細(xì)科目:(1)工資;(2)補(bǔ)助工資;(3)職工福利費(fèi);(4)離休退休人員費(fèi)用;(5)公務(wù)費(fèi);(6)衛(wèi)生材料費(fèi);(7)其他材料費(fèi);(8)低值易耗品;(9)業(yè)務(wù)費(fèi);(10)一般修購費(fèi);(11)大型設(shè)備更新維護(hù)費(fèi);(12)租賃費(fèi);(13)其他費(fèi)用。

  三、本科目借方登記各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生數(shù),貸方登記轉(zhuǎn)出數(shù),月末結(jié)轉(zhuǎn)“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目后,本科目無余額。

  (一)支付各項(xiàng)費(fèi)用時,借記本科目,貸記有關(guān)科目。

 ?。ǘ_銷各項(xiàng)費(fèi)用時,借記有關(guān)科目,貸記本科目(本科目貸方數(shù)額在記帳時應(yīng)在借方用紅字登記),并用紅字記入本科目所屬明細(xì)科目借方的有關(guān)欄內(nèi)。

 ?。ㄈ┰履┺D(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”時,借記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目,貸記本科目。

  第142號科目 藥品支出

  一、本科目屬占用類科目,核算為銷售藥品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

  二、本科目下設(shè)13個明細(xì)科目:(1)工資;(2)補(bǔ)助工資;(3)職工福利費(fèi);(4)離休退休人員費(fèi)用;(5)公務(wù)費(fèi);(6)藥品費(fèi);(7)衛(wèi)生材料費(fèi);(8)其他材料費(fèi);(9)低值易耗品;(10)業(yè)務(wù)費(fèi);(11)一般修購費(fèi);(12)租賃費(fèi);(13)其他費(fèi)用。

  三、本科目借方登記各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生數(shù),貸方登記沖銷和轉(zhuǎn)出數(shù),月末結(jié)轉(zhuǎn)“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目后,本科目無余額。

 ?。ㄒ唬┌l(fā)生費(fèi)用支出時,借記本科目,貸記有關(guān)科目。

 ?。ǘ_轉(zhuǎn)藥品消耗時,按批發(fā)價借記本科目,同時借記“藥品進(jìn)銷差價”科目,貸記“藥房藥品”科目。

 ?。ㄈ┰履┺D(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”時,借記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目,貸記本科目。

 ?。ㄋ模_銷藥品支出費(fèi)用時,借記有關(guān)科目,貸記本科目,(本科目貸方數(shù)額在記帳時應(yīng)在借方用紅字登記),并用紅字記入本科目所屬明細(xì)科目借方的有關(guān)欄內(nèi)。

  四、計算藥品消耗的方法:

 ?。ㄒ唬┌淳C合加成率公式計算

  1.先求藥品綜合加成率,公式:

  藥品綜合加成率=本月藥品進(jìn)銷差價金額/(本月藥房藥品金額-本月藥品進(jìn)銷差價金額)×100%  

  注:金額=月初余額+本期借方發(fā)生額(下同)

  2.本月實(shí)際消耗

  本月實(shí)際消耗=本月藥品收入÷(1+加成率)

  3.本月實(shí)現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價

  本月實(shí)現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價=本月藥品收入-本月實(shí)際消耗數(shù)

 ?。ǘ┌此幤凡顑r率公式計算

  1.先求藥品綜合差價率,公式:

  藥品綜合差價率=藥品進(jìn)銷差價金額/藥房藥品金額×100% 

  2.本月藥品已實(shí)現(xiàn)差價

  本月藥品已實(shí)現(xiàn)差價=本月藥品收入×差價率

  3.本月藥品實(shí)際消耗

  本月藥品實(shí)際消耗=本月藥品收入-本月藥品已實(shí)現(xiàn)差價

  第143號科目 制劑支出

  一、本科目屬占用類科目,核算醫(yī)院制劑室為制劑生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

  二、本科目下設(shè)13個明細(xì)科目:(1)工資;(2)補(bǔ)助工資;(3)職工福利費(fèi);(4)離休退休人員費(fèi)用;(5)公務(wù)費(fèi);(6)原料;(7)衛(wèi)生材料費(fèi);(8)其他材料;(9)低值易耗品;(10)業(yè)務(wù)費(fèi);(11)一般修購費(fèi);(12)租賃費(fèi);(13)其他費(fèi)用。

  三、本科目借方登記費(fèi)用的發(fā)生數(shù),貸方登記月末轉(zhuǎn)出數(shù)。月末結(jié)轉(zhuǎn)“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目后,本科目無余額。

  (一)發(fā)生制劑費(fèi)用時,借記本科目,貸記有關(guān)科目。其中,領(lǐng)用原材料時,不得直接列支,應(yīng)通過“在加工材料——制劑材料”科目核算,借記“在加工材料——制劑材料”,貸記“藥庫藥品”、“衛(wèi)生材料”科目。月終計算制劑成本時,應(yīng)根據(jù)制劑產(chǎn)品投料單提供的實(shí)際耗用數(shù)借記本科目,貸記“在加工材料——制劑材料”科目。

 ?。ǘ┰履┙Y(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)收支結(jié)余時,借記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”,貸記本科目。

 ?。ㄈ_銷制劑支出費(fèi)用時,借記有關(guān)科目,貸記本科目(本科目貸方數(shù)額在記帳時應(yīng)在借方用紅字登記),并用紅字記入本科目所屬明細(xì)科目借方的有關(guān)欄內(nèi)。

  第144號科目 管理費(fèi)用

  一、本科目屬占用類科目,核算醫(yī)院行政后勤部門為管理和組織醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)等業(yè)務(wù)活動發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,以及其他全院共同性開支的費(fèi)用。包括各行政職能科室及后勤輔助科室開支的費(fèi)用。

  二、本科目下設(shè)12個明細(xì)科目:(1)工資;(2)補(bǔ)助工資;(3)職工福利費(fèi);(4)離休退休人員費(fèi)用;(5)公務(wù)費(fèi);(6)衛(wèi)生材料費(fèi);(7)其他材料費(fèi);(8)低值易耗品;(9)業(yè)務(wù)費(fèi);(10)一般修購費(fèi);(11)租賃費(fèi);(12)其他費(fèi)用。

  三、本科目借方登記管理費(fèi)發(fā)生數(shù),貸方登記月末分配數(shù),本科目月末無余額。

 ?。ㄒ唬┕芾碣M(fèi)發(fā)生時,借記本科目,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“其他材料”等科目。

 ?。ǘ┰履┌匆?guī)定的分配方法分配本月發(fā)生的管理費(fèi)時,借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“制劑支出”等科目,貸記本科目。

  四、管理費(fèi)用的歸集與分配。平時按管理費(fèi)下設(shè)的明細(xì)科目進(jìn)行歸集,月末將全部費(fèi)用(衛(wèi)生材料、低值易耗品、業(yè)務(wù)費(fèi)中的水、電、燃料費(fèi)除外)按各支出項(xiàng)目所占人數(shù)比例分配到“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“制劑支出”科目中。

 ?。ㄒ唬┓峙渎剩ò慈祟惐壤┑挠嬎愎剑?/P>

  分配率=某支出科目(項(xiàng)目)的職工人數(shù)/(醫(yī)療部門人數(shù)+藥品部門人數(shù)+制劑部門人數(shù))×100%

  (二)某支出項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)是月末管理費(fèi)用總額乘以分配率。公式為:

  某支出項(xiàng)目應(yīng)分配的管理費(fèi)用=月末管理費(fèi)用總額×分配率

  五、衛(wèi)生材料、低值易耗品、業(yè)務(wù)費(fèi)中的水、電、燃料費(fèi),要根據(jù)各支出項(xiàng)目的受益程度,有計量器具的應(yīng)按實(shí)際消耗,沒有計量器具的以房屋占用面積、消耗系數(shù)等為分配標(biāo)準(zhǔn),采用合理的方法進(jìn)行分配。管理費(fèi)分?jǐn)偙砀袷剑?/P>

  第145號科目 待攤費(fèi)用

  一、本科目屬占用類科目,核算醫(yī)院已經(jīng)支出,但應(yīng)分期攤?cè)氘?dāng)月和以后各月有關(guān)支出的各項(xiàng)費(fèi)用。

  二、本科目按發(fā)生費(fèi)用的內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目。

  三、本科目借方登記本月發(fā)生的待攤費(fèi)用,貸方登記按月攤銷數(shù)。借方余額反映尚未攤銷的費(fèi)用。

  (一)待攤費(fèi)用發(fā)生時,借記本科目,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

 ?。ǘ┌丛聰?cè)敫黜?xiàng)支出時,借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“制劑支出”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目。

  四、待攤費(fèi)用的分?jǐn)偲谙?,?yīng)按受益期限確定。

  第151號科目 醫(yī)療應(yīng)收款

  一、本科目屬占用類科目。核算公費(fèi)醫(yī)療、計劃生育、合同醫(yī)療記帳和自費(fèi)病人的欠費(fèi)。

  二、本科目下設(shè)三個一級明細(xì)科目:(一)在院病人醫(yī)藥費(fèi);(二)出院病人欠費(fèi);(三)門診病人欠費(fèi)。在一級明細(xì)科目下,設(shè)置公費(fèi)醫(yī)療、勞保醫(yī)療和自費(fèi)患者等二級明細(xì)科目。

  三、本科目借方登記病人應(yīng)收款,貸方登記收回和經(jīng)批準(zhǔn)減免核銷數(shù)。本科目借方余額反映醫(yī)院尚未收回的費(fèi)用。

  (一)結(jié)算在院病人醫(yī)藥費(fèi)時,借記本科目,貸記“醫(yī)療收入”、“藥品收入”等科目。出院結(jié)算時,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”或“醫(yī)療預(yù)收款”等科目,貸記本科目。

 ?。ǘ┎∪顺鲈喊l(fā)生欠費(fèi)時,借記本科目(“出院病人欠費(fèi)”),貸記本科目(“在院病人醫(yī)藥費(fèi)”)。

 ?。ㄈ╅T診病人發(fā)生欠費(fèi)時,借記本科目(“門診病人欠費(fèi)”),貸記“醫(yī)療收入”、“藥品收入”等科目。

  (四)收回門診、出院病人欠費(fèi)時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目(“門診病人欠費(fèi)”或“出院病人欠費(fèi)”)。

  第152號科目 其他應(yīng)收款

  一、本科目屬占用類科目,主要核算醫(yī)療應(yīng)收款以外發(fā)生的應(yīng)收、暫付款。

  二、本科目應(yīng)按單位和個人設(shè)置明細(xì)科目。

  三、本科目借方登記發(fā)生的應(yīng)收、暫付款數(shù),貸方登記結(jié)算收回數(shù),借方余額反映醫(yī)院尚未收回的款項(xiàng)。

  (一)用銀行存款預(yù)付藥品、材料價款時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。

  (二)藥品、材料驗(yàn)收入庫結(jié)算,或收回各種其他應(yīng)收款時,借記有關(guān)科目,貸記本科目。

 ?。ㄈ┞毠こ霾罱杩顣r,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”等科目。

 ?。ㄋ模﹫箐N差旅費(fèi)時,借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“制劑支出”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目或有關(guān)科目。

 ?。ㄎ澹?shí)行定額備用金的單位,如門診收款處、住院結(jié)算處核撥備用金時,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”科目。

 ?。┦栈貍溆媒饡r,借記“現(xiàn)金”科目,貸記本科目。

 ?。ㄆ撸|付零星修購材料時,借記本科目(零星修購),貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。月末用專項(xiàng)資金歸還時,借記“專用基金支出”等科目,貸記本科目(零星修購),同時劃轉(zhuǎn)貨幣資金。

  第201號科目 有價證券

  一、本科目屬占用類科目,核算醫(yī)院用專用基金認(rèn)購并已付款的各種有價證券。

  二、本科目借方登記已認(rèn)購數(shù),貸方登記兌換本金數(shù)。其利息不在本科目核算。

 ?。ㄒ唬┽t(yī)院認(rèn)購有價證券交款時,借記本科目,貸記“專項(xiàng)存款”科目。

  (二)兌換收回本金時,借記“專項(xiàng)存款”科目,貸記本科目。

 ?。ㄈ┦盏嚼r,借記“專項(xiàng)存款”科目,貸記“專用基金——事業(yè)發(fā)展基金”科目。

  三、本科目借方余額反映有價證券的庫存數(shù)。

  第202號科目 專項(xiàng)補(bǔ)助支出

  一、本科目屬占用類科目,核算上級主管部門撥入專款的使用情況。

  二、本科目下設(shè)四個明細(xì)科目:(一)設(shè)備購置費(fèi)、(二)修繕費(fèi)、(三)核銷病人醫(yī)療欠費(fèi)、(四)其他。

  三、本科目借方登記醫(yī)院專項(xiàng)補(bǔ)助的支出數(shù),貸方登記沖銷和轉(zhuǎn)出數(shù),借方余額反映未完專項(xiàng)的占用數(shù)。

 ?。ㄒ唬┌l(fā)生專項(xiàng)撥款支出時,借記本科目,貸記“專項(xiàng)存款”、“專項(xiàng)物資”等科目。

 ?。ǘ┯脤m?xiàng)補(bǔ)助購建完成的固定資產(chǎn),交付使用時,要沖減費(fèi)用,借記“專項(xiàng)補(bǔ)助”科目,貸記本科目。

  第203號科目 專用基金支出

  一、本科目屬占用類科目,核算醫(yī)院各專用基金的支出和專項(xiàng)物資的盤盈盤虧數(shù)。

  二、本科目下設(shè)8個明細(xì)科目:(1)一般修購費(fèi)、(2)大型設(shè)備更新維護(hù)費(fèi)、(3)事業(yè)發(fā)展基金支出、(4)福利基金支出、(5)職工獎勵基金支出、(6)院長基金支出、(7)業(yè)余醫(yī)療服務(wù)提成支出、(8)其他。

  三、本科目借方登記醫(yī)院專用基金支出數(shù),貸方登記沖銷和轉(zhuǎn)出數(shù),借方余額反映未完專項(xiàng)占用數(shù)。

  (一)發(fā)生專用基金支出時,借記本科目,貸記“專項(xiàng)存款”、“專項(xiàng)物資”等科目。

 ?。ǘ┯脤S没鹳徑ǖ墓潭ㄙY產(chǎn)完成交付使用時,要沖減費(fèi)用,借記“專用基金”科目,貸記本科目。

 ?。ㄈ┌l(fā)生的零星修購費(fèi)用,可月末一次沖減,借記“專用基金”科目,貸記本科目。

  第204號科目 其他專項(xiàng)支出

  一、本科目屬占用類科目,核算其他專項(xiàng)基金的支出數(shù)。

  二、本科目設(shè)置的明細(xì)科目,各地可根據(jù)核算需要自行確定。

  三、本科目借方登記其他專項(xiàng)支出發(fā)生數(shù),貸方登記沖銷和轉(zhuǎn)出數(shù),借方余額反映尚未結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。

 ?。ㄒ唬┌l(fā)生其他專項(xiàng)支出時,借記本科目,貸記“專項(xiàng)存款”、“專項(xiàng)物資”科目。

 ?。ǘ┯闷渌麑m?xiàng)資金購建完成的固定資產(chǎn)交付使用時,要沖減費(fèi)用,借記“其他專項(xiàng)資金”科目,貸記本科目。

  第205號科目 專項(xiàng)存款

  一、本科目屬占用類科目,核算醫(yī)院在銀行專戶儲存的各種專用款項(xiàng)。

  二、本科目借方登記上級撥入的專項(xiàng)補(bǔ)助和醫(yī)院按規(guī)定存入的專用基金以及其他專項(xiàng)資金、專項(xiàng)借款等,貸方登記專項(xiàng)存款的支出。

 ?。ㄒ唬┽t(yī)院收到上級主管部門撥來的專項(xiàng)補(bǔ)助,借記本科目,貸記“專項(xiàng)補(bǔ)助”科目。

 ?。ǘ┽t(yī)院按規(guī)定提取專用基金,自銀行結(jié)算戶轉(zhuǎn)入專項(xiàng)存款戶時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。

 ?。ㄈ┽t(yī)院借入的各種專項(xiàng)借款,借記本科目,貸記“專項(xiàng)借款”科目。

 ?。ㄋ模┯脤m?xiàng)資金歸還銀行存款時,借記“銀行存款”,貸記本科目。

  第206號科目 專項(xiàng)應(yīng)收款

  一、本科目屬占用類科目,核算使用專項(xiàng)資金時發(fā)生的暫付、應(yīng)收款項(xiàng)。

  二、本科目可按款項(xiàng)發(fā)生的內(nèi)容,以單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)帳戶。

  三、本科目借方登記發(fā)生的暫付、應(yīng)收款,貸方登記結(jié)算或收回數(shù),借方余額反映醫(yī)院尚未結(jié)清的專項(xiàng)應(yīng)收款。

 ?。ㄒ唬┯脤m?xiàng)存款預(yù)付專項(xiàng)工程、設(shè)備或物資價款時,借記本科目,貸記“專項(xiàng)存款”科目。

 ?。ǘm?xiàng)工程、設(shè)備結(jié)算費(fèi)用交付使用時,借記有關(guān)專項(xiàng)支出科目,貸記本科目。

 ?。ㄈm?xiàng)物資驗(yàn)收入庫或收回專項(xiàng)應(yīng)收款時,借記“專項(xiàng)物資”或“專項(xiàng)存款”科目,貸記本科目。

 ?。ㄋ模┯脤m?xiàng)借款購建固定資產(chǎn)時,借記本科目,貸記“專項(xiàng)存款”;歸還時,借記“專用基金支出”,貸記本科目。

  第207號科目 專項(xiàng)物資

  一、本科目屬占用類科目,核算醫(yī)院用專項(xiàng)資金購入的專項(xiàng)物資的增減變化情況。

  二、本科目下設(shè)3個明細(xì)科目:(1)庫存專項(xiàng)物資(包括各種儀器、設(shè)備、零星修購材料和維修材料等);(2)委托加工物資;(3)待處理物資盈虧。

  三、本科目借方登記專項(xiàng)物資增加數(shù),貸方登記專項(xiàng)物資減少數(shù),借方余額反映專項(xiàng)物資的結(jié)存數(shù)。

 ?。ㄒ唬┽t(yī)院購入專項(xiàng)物資驗(yàn)收入庫時,借記本科目,貸記“專項(xiàng)存款”科目。

 ?。ǘ┽t(yī)院的專項(xiàng)工程領(lǐng)用專項(xiàng)物資時,借記“專項(xiàng)補(bǔ)助支出”、“專用基金支出”等科目,貸記本科目;屬于固定資產(chǎn)的,同時借記“固定資產(chǎn)”,貸記“固定基金”科目。

 ?。ㄈ┽t(yī)院將專項(xiàng)物資發(fā)給外單位加工時,借記本科目(“委托加工物資”),貸記本科目(“庫存專項(xiàng)物資”);支付運(yùn)雜費(fèi)和加工費(fèi)時,借記本科目(“委托加工物資”),貸記“專項(xiàng)存款”科目;加工完成驗(yàn)收入庫時借記本科目(“庫存專項(xiàng)物資”),貸記本科目(“委托加工物資”)。

 ?。ㄋ模┌l(fā)生盤盈盤虧時,在本科目中的“待處理物資盈虧”明細(xì)科目進(jìn)行核算,發(fā)生盤虧時借記本科目(“待處理物資盈虧”),貸記本科目(“庫存專項(xiàng)物資”)。發(fā)生盤盈時,借記本科目(“庫存專項(xiàng)物資”),貸記本科目(“待處理物資盈虧”)。經(jīng)批準(zhǔn)處理盤虧時,借記“專用基金支出——一般修購支出”科目,貸記本科目(“待處理物資盈虧”);處理盤盈時,作相反的會計分錄。

  第301號科目 結(jié)余分配

  一、本科目是調(diào)整科目,核算醫(yī)院業(yè)務(wù)收支結(jié)余的分配情況。

  二、本科目借方登記按月或季從業(yè)務(wù)收支結(jié)余中分配的各項(xiàng)專用基金,貸方登記沖銷數(shù)。借方余額反映結(jié)余分配的累計數(shù)。

 ?。ㄒ唬I(yè)務(wù)收支結(jié)余減去病人欠費(fèi)后,按有關(guān)部門規(guī)定的分配比例和限額進(jìn)行分配時,借記本科目,貸記“專用基金”科目,同時專戶存儲,借記“專項(xiàng)存款”,貸記“銀行存款”。

 ?。ǘ┠杲K結(jié)算時,將本科目的借方累計數(shù),與“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目貸方余額對轉(zhuǎn)。借記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目,貸記本科目,本科目年終無余額。

  第401號科目 固定基金

  一、本科目屬來源類科目,核算醫(yī)院購建固定資產(chǎn)所形成的固定資金。

  二、本科目貸方登記固定基金的增加數(shù),包括經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳的固定資產(chǎn)盤盈,借方登記固定資產(chǎn)調(diào)出、報廢及盤虧,貸方余額反映現(xiàn)有固定資產(chǎn)的帳面價值。

 ?。ㄒ唬┯没〒芸詈蛯m?xiàng)資金購建完成交交付使用的固定資產(chǎn),借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記本科目。

 ?。ǘo償調(diào)入固定資產(chǎn)時,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記本科目。

 ?。ㄈo償調(diào)出固定資產(chǎn)時,借記本科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目。

  (四)支付有償調(diào)入固定資產(chǎn)費(fèi)用時,借記“專用基金支出”等科目,貸記“專項(xiàng)存款”科目,交付使用時,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記本科目。同時沖減購建費(fèi)用,借記“專用基金”等科目,貸記“專用基金支出”科目。

 ?。ㄎ澹┯袃斦{(diào)出固定資產(chǎn)時,借記本科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目,收回的價款,借記“專項(xiàng)存款”科目,貸記“專用基金”科目。

 ?。┎荒芾^續(xù)使用,經(jīng)批準(zhǔn)報廢的固定資產(chǎn),借記本科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目。

 ?。ㄆ撸┕潭ㄙY產(chǎn)盤虧時,借記“待處理固定資產(chǎn)盤虧”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目,報經(jīng)批準(zhǔn)核銷后,借記本科目,貸記“待處理固定資產(chǎn)盤虧”科目。

  (八)固定資產(chǎn)盤盈時,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“固定資產(chǎn)盤盈”科目,經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳時,借記“固定資產(chǎn)盤盈”科目,貸記本科目。

  第402號科目 待處理固定資產(chǎn)盤盈

  一、本科目屬來源類科目,核算固定資產(chǎn)的盤盈。

  二、本科目貸方登記固定資產(chǎn)的盤盈,借方登記批準(zhǔn)增加的固定資產(chǎn)。

  (一)固定資產(chǎn)盤盈時,應(yīng)按原始價值或重置完全價值,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記本科目。

 ?。ǘ└鞣N盤盈的固定資產(chǎn),按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行轉(zhuǎn)帳,借記本科目,貸記“固定基金”科目。

  三、本科目的明細(xì)科目與“固定資產(chǎn)”科目相同。

  第501號科目 周轉(zhuǎn)金

  一、本科目屬來源類科目,核算醫(yī)院各項(xiàng)周轉(zhuǎn)金的增減變化情況。

  二、本科目下設(shè)5個明細(xì)科目進(jìn)行核算:(1)低值易耗品周轉(zhuǎn)金;(2)藥品周轉(zhuǎn)金;(3)衛(wèi)生材料周轉(zhuǎn)金;(4)其它材料周轉(zhuǎn)金;(5)結(jié)算周轉(zhuǎn)金。

  三、本科目貸方登記核增周轉(zhuǎn)金數(shù),借方登記核減周轉(zhuǎn)金數(shù)。貸方余額反映核定的周轉(zhuǎn)金總額。

 ?。ㄒ唬┥霞墦苋胫苻D(zhuǎn)金時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。

 ?。ǘ膶S没疝D(zhuǎn)入時,借記“專用基金支出”,貸記本科目,同時借記“銀行存款”,貸記“專項(xiàng)存款”。

 ?。ㄈ┲鞴懿块T收回周轉(zhuǎn)金時,借記本科目,貸記“銀行存款”。

  第502號科目 差額預(yù)算補(bǔ)助

  一、本科目屬來源類科目,核算主管部門撥入的差額預(yù)算補(bǔ)助。

  二、本科目貸方登記主管部門撥入數(shù),借方登記轉(zhuǎn)出數(shù),貸方累計發(fā)生額反映撥款累計數(shù)。月末轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目,本科目無余額。

 ?。ㄒ唬┦盏讲铑~預(yù)算補(bǔ)助時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。

  (二)月末轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)收支結(jié)余科目時,借記本科目,貸記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目。

  第503號科目 醫(yī)療收入

  一、本科目屬來源類科目,核算醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)取得的收入。

  二、本科目下設(shè)4個明細(xì)科目進(jìn)行核算:(1)門診收入;(2)住院收入;(3)業(yè)余醫(yī)療服務(wù)收入;(4)其它醫(yī)療收入。

  三、本科目貸方登記發(fā)生的收入數(shù),借方登記沖銷轉(zhuǎn)出數(shù),月末轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)收支結(jié)余科目后,本科目無余額。

 ?。ㄒ唬┌l(fā)生醫(yī)療收入時,借記“銀行存款”、“醫(yī)療應(yīng)收款”等科目,貸記本科目。

 ?。ǘ_減收入時借記本科目(在記帳時用紅字記入貸方),貸記有關(guān)科目。

 ?。ㄈ┺D(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”時,借記本科目,貸記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目。

  第504號科目 藥品收入

  一、本科目屬來源類科目,核算醫(yī)院藥品收入。

  二、本科目下設(shè)2個明細(xì)科目進(jìn)行核算:(1)門診收入;(2)住院收入。并按西藥、中成藥和中草藥分設(shè)二級明細(xì)科目。

  三、本科目貸方登記售出藥品的收入數(shù),借方登記從藥品收入中退回和轉(zhuǎn)出的數(shù)。月末轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目后,本科目無余額。

  (一)售出藥品時,借記“銀行存款”“醫(yī)療應(yīng)收款”等科目,貸記本科目。

 ?。ǘ_減收入時借記本科目(在記帳時用紅字記入貸方),貸記有關(guān)科目。

 ?。ㄈ┰履┺D(zhuǎn)入業(yè)務(wù)收支結(jié)余時,借記本科目,貸記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目。

  第505號科目 制劑收入

  一、本科目屬來源類科目,核算醫(yī)院自制藥劑的收入。

  二、本科目下設(shè)2個明細(xì)科目:(1)西藥制劑收入;(2)中藥制劑收入。

  三、本科目的貸方登記制劑產(chǎn)品驗(yàn)收入庫數(shù),借方登記沖銷轉(zhuǎn)出數(shù),月末轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目后,本科目無余額。

 ?。ㄒ唬?yàn)收入庫時,借記“藥庫藥品”,貸記本科目。

 ?。ǘ_減收入時借記本科目(在記帳時用紅字記入貸方),貸記有關(guān)科目。

 ?。ㄈ┺D(zhuǎn)入業(yè)務(wù)收支結(jié)余時,借記本科目,貸記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目。

  第506號科目 其他收入

  一、本科目屬來源類科目,下設(shè)4個明細(xì)科目進(jìn)行核算:(1)救護(hù)車收入;(2)廢品變價收入;(3)進(jìn)修培訓(xùn)收入;(4)其他。

  二、本科目貸方登記收入數(shù),借方登記收入退回和轉(zhuǎn)出數(shù)。月末結(jié)轉(zhuǎn)“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目后,本科目無余額。

  (一)發(fā)生其他收入時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。

  (二)沖減收入時借記本科目(在記帳時用紅字記入貸方),貸記有關(guān)科目。

  (三)轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)收支結(jié)余時,借記本科目,貸記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目。

  第508號科目 待處理流動資產(chǎn)盤盈

  一、本科目屬來源類科目,核算醫(yī)院流動資產(chǎn)的盤盈。

  二、本科目按流動資產(chǎn)類別,分設(shè)以下4個一級明細(xì)科目。(1)待處理藥品盤盈;(2)待處理衛(wèi)生材料盤盈;(3)待處理其它材料盤盈;(4)低值易耗品盤盈。

  三、本科目貸方登記藥品材料的盤盈,借方登記其轉(zhuǎn)出數(shù)。

 ?。ㄒ唬┧帋焖幤贰⒉牧媳P盈時,貸記本科目,借記“藥庫藥品”、“衛(wèi)生材料”、“其它材料”等科目。

 ?。ǘ┧幏克幤繁P盈時,借記“藥房藥品”,貸記“藥品進(jìn)銷差價”和本科目。

 ?。ㄈ┙?jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳時,藥庫藥品、藥房藥品,借記本科目,貸記“藥品支出”科目;衛(wèi)生材料,借記本科目,貸記“藥品支出——其他費(fèi)用”等科目;其他材料、低值易耗品,借記本科目,貸記“管理費(fèi)用”。

  第511號科目 藥品進(jìn)銷差價

  一、本科目核算藥房藥品進(jìn)銷差價的增減變動情況。

  二、本科目設(shè)置的明細(xì)科目與“藥房藥品”相同。

  三、本科目貸方登記藥房領(lǐng)入藥品時發(fā)生的進(jìn)銷差價,借方登記售出藥品已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價。貸方余額反映期末藥房藥品未實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價。

 ?。ㄒ唬┧幏繌乃帋祛I(lǐng)藥品時,以零售價借記“藥房藥品”科目,以批發(fā)價貸記“藥庫藥品”科目,同時以批零差價貸記本科目。

 ?。ǘ┰履┯嬎闼幤焚M(fèi)用時,沖減已實(shí)現(xiàn)的差價,借記本科目(已實(shí)現(xiàn)差價)、借記“藥品支出”科目(批發(fā)價),貸記“藥房藥品”科目(零售價)。

  藥品調(diào)價和盤盈、盤虧引起的本科目數(shù)額增減變動的帳務(wù)處理辦法,見有關(guān)科目說明。

  第512號科目 預(yù)提費(fèi)用

  一、本科目屬來源類科目,核算醫(yī)院按規(guī)定從費(fèi)用中預(yù)先提取,但尚未支付的費(fèi)用。

  二、本科目貸方登記預(yù)提的費(fèi)用,借方登記支付的費(fèi)用,貸方余額反映尚未支付的費(fèi)用數(shù)。

 ?。ㄒ唬╊A(yù)提費(fèi)用應(yīng)按受益期逐月預(yù)提。預(yù)提時,借記“醫(yī)療支出”等有關(guān)科目,貸記本科目。

 ?。ǘ┲Ц顿M(fèi)用時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

  第521號科目 醫(yī)療預(yù)收款

  一、本科目屬來源類科目,核算病人的預(yù)交金結(jié)算情況。

  二、本科目可按單位或個人設(shè)置明細(xì)科目。

  三、本科目貸方登記病人預(yù)交金的收入數(shù),借方登記預(yù)交金的結(jié)算、退還數(shù)。貸方余額反映尚未結(jié)算或尚未退回的預(yù)交金總額。

 ?。ㄒ唬┦盏讲∪祟A(yù)交金時,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目,貸記本科目。

  (二)用當(dāng)日預(yù)交金收入退還出院病人預(yù)交金余額時,借記“醫(yī)療預(yù)收款——病人預(yù)交金”,貸記“醫(yī)療預(yù)收款——病人預(yù)交金”,收大于退時,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”,貸記“醫(yī)療預(yù)收款”,收小于退時,借記“醫(yī)療預(yù)收款——病人預(yù)交金”,貸記“醫(yī)療應(yīng)收款——在院病人醫(yī)藥費(fèi)”。

  第522號科目 其他應(yīng)付款

  一、本科目屬來源類科目,核算醫(yī)院除醫(yī)療預(yù)收款外,各項(xiàng)應(yīng)付及暫存款項(xiàng)的收入、付出業(yè)務(wù)。包括:職工到期未發(fā)放的工資,應(yīng)付租金,應(yīng)付外單位及個人的款項(xiàng)。

  二、本科目可根據(jù)業(yè)務(wù)需要按單位或個人設(shè)置明細(xì)科目。

  三、本科目貸方登記發(fā)生的應(yīng)付及暫存款,借方登記退還和沖轉(zhuǎn)數(shù),貸方余額反映尚未結(jié)算的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。

 ?。ㄒ唬┌l(fā)生應(yīng)付職工工資時,借記“醫(yī)療支出”等科目,貸記本科目;補(bǔ)發(fā)職工工資后,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”科目。

 ?。ǘ┦盏狡渌麊挝换騻€人的暫存款時,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目,貸記本科目;結(jié)算時,借記本科目,貸記有新科目。

  第531號科目 結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費(fèi)

  一、本科目屬來源類科目,核算尚未收回的病人欠費(fèi)占用醫(yī)院業(yè)務(wù)收支結(jié)余的款項(xiàng)。包括出院病人欠費(fèi)和門診病人欠費(fèi)。本科目的明細(xì)科目可按公費(fèi)醫(yī)療、勞保醫(yī)療、自費(fèi)病人等內(nèi)容設(shè)置。

  二、本科目貸方登記由“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目轉(zhuǎn)入的,本期不能收回的病人欠費(fèi),借方登記收回、經(jīng)批準(zhǔn)核銷、用清欠基金彌補(bǔ)的病人欠費(fèi)數(shù),貸方余額反映醫(yī)院尚未收回和補(bǔ)償?shù)牟∪饲焚M(fèi)數(shù)。

 ?。ㄒ唬摹皹I(yè)務(wù)收支結(jié)余”轉(zhuǎn)入本科目時,按本期發(fā)生的醫(yī)療應(yīng)收款中門診和出院病人欠費(fèi)數(shù),借記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目,貸記本科目。

  (二)主管部門撥入清理病人醫(yī)療欠費(fèi)基金時,借記“專項(xiàng)存款”科目,貸記“專項(xiàng)補(bǔ)助——清欠基金”科目,核銷欠費(fèi)時,借記“專項(xiàng)補(bǔ)助支出”科目,貸記“專用基金”科目(并按比例分配到事業(yè)發(fā)展基金等四項(xiàng)基金中),同時,借記本科目,貸記“醫(yī)療應(yīng)收款”項(xiàng)目。

 ?。ㄈ┦栈夭∪饲焚M(fèi)時,借記本科目,貸記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目;同時,借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目,貸記“醫(yī)療應(yīng)收款”科目。

 ?。ㄋ模┍究颇康钠谀┯囝~,應(yīng)等于“醫(yī)療應(yīng)收款”中的出院病人欠費(fèi)和門診病人欠費(fèi)的期末余額之和。

  第601號科目 專項(xiàng)補(bǔ)助

  一、本科目屬來源類科目,核算主管部門撥入的專項(xiàng)資金。

  二、本科目下設(shè)4個明細(xì)科目:(1)設(shè)備購置;(2)房屋設(shè)備維修;(3)清欠基金;(4)其他。

  三、本科目貸方登記撥入數(shù),借方登記沖銷和轉(zhuǎn)出數(shù)。貸方余額反映專項(xiàng)補(bǔ)助的結(jié)余數(shù)。年終結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。

  (一)收到主管部門撥款時,借記“專項(xiàng)存款”科目,貸記本科目。

 ?。ǘ┺D(zhuǎn)出或退還時,借記本科目,貸記“專項(xiàng)存款”科目。

 ?。ㄈ┙Y(jié)轉(zhuǎn)支出時,借記本科目,貸記“專項(xiàng)補(bǔ)助支出”科目。

  第602號科目 專用基金

  一、本科目屬來源類科目,核算醫(yī)院提取和形成的各項(xiàng)專用基金。

  二、本科目下設(shè)7個明細(xì)科目:(1)一般修購基金;(2)大型設(shè)備更新維護(hù)基金;(3)事業(yè)發(fā)展基金;(4)福利基金;(5)職工獎勵基金;(6)院長基金;(7)業(yè)余醫(yī)療服務(wù)收入提成。

  三、本科目貸方登記提取和轉(zhuǎn)入數(shù),借方登記沖銷和轉(zhuǎn)出數(shù),貸方余額反映結(jié)余數(shù)。

 ?。ㄒ唬臉I(yè)務(wù)收支結(jié)余中提取各種基金時,借記“結(jié)余分配”科目,貸記本科目;同時借記“專項(xiàng)存款”科目,貸記“銀行存款”。

 ?。ǘ┌匆?guī)定比例提取“一般修購基金”時,借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“制劑支出”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目(“一般修購基金”)。

 ?。ㄈ┙Y(jié)轉(zhuǎn)支出時,借記本科目,貸記“專用基金支出”科目。

  第603號科目 其他專項(xiàng)資金

  一、本科目屬來源類科目,核算醫(yī)院接受其他部門或個人的投資、捐贈等。如科協(xié)(委)部門撥給的科研經(jīng)費(fèi)。

  二、本科目貸方登記收入數(shù),借方登記沖銷、退回數(shù),貸方余額反映其他專項(xiàng)資金的結(jié)存數(shù)。

  (一)收到其他專項(xiàng)資金時,借記“專項(xiàng)存款”科目,貸記本科目。

 ?。ǘ┙Y(jié)轉(zhuǎn)支出時,借記本科目,貸記“其他專項(xiàng)支出”科目。

  第604號科目 專項(xiàng)借款

  一、本科目屬來源類科目,核算醫(yī)院借入的各種專項(xiàng)資金。

  二、本科目貸方登記借入數(shù),借方登記退還數(shù)。貸方余額反映專項(xiàng)借款的未還數(shù)。

 ?。ㄒ唬┽t(yī)院借入??顣r,借記“專項(xiàng)存款”科目,貸記本科目。支付利息時,借記“專用基金支出”科目,貸記“專項(xiàng)存款”科目。

 ?。ǘw還專項(xiàng)借款時,借記本科目,貸記“專項(xiàng)存款”科目。

  (三)專項(xiàng)借款的使用,通過“專項(xiàng)應(yīng)收款”科目核算,不在本科目核算。

  第605號科目 專項(xiàng)應(yīng)付款

  一、本科目屬來源類科目,核算醫(yī)院對外發(fā)生的各種專項(xiàng)資金的應(yīng)付和暫收款項(xiàng),如購置專項(xiàng)物資、設(shè)備時的應(yīng)付貨款,應(yīng)付承包單位工程款,以及應(yīng)付的各種賠款、罰金等。不包括超量耗用水、電、醫(yī)療事故等支付的費(fèi)用,這些費(fèi)用應(yīng)在各有關(guān)支出項(xiàng)目中列支。

  二、本科目按單位和個人名稱設(shè)置明細(xì)科目。

  三、本科目貸方登記應(yīng)付款發(fā)生數(shù),借方登記退還和沖轉(zhuǎn)數(shù),貸方余額反映尚未結(jié)算的專項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)。

 ?。ㄒ唬┌l(fā)生各種應(yīng)付款時,借記“專項(xiàng)物資”、“專用基金支出”、“專項(xiàng)補(bǔ)助支出”等科目,貸記本科目。

 ?。ǘ┌l(fā)生暫收款時,借記“專項(xiàng)存款”科目,貸記本科目。

 ?。ㄈw還各種專項(xiàng)應(yīng)付款時,借記本科目,貸記有關(guān)科目。

  第701號科目 業(yè)務(wù)收支結(jié)余

  一、本科目屬來源類科目。核算醫(yī)院實(shí)現(xiàn)的財務(wù)成果。

  二、本科目貸方登記各收入科目的轉(zhuǎn)入數(shù),借方登記各支出科目的轉(zhuǎn)入數(shù)。貸方余額反映醫(yī)院業(yè)務(wù)收支余的累計數(shù),借方余額反映醫(yī)院業(yè)務(wù)收支虧損的累計數(shù)。

 ?。ㄒ唬┰履└鞣N收入轉(zhuǎn)入本科目時,借記“醫(yī)療收入”、“藥品收入”、“制劑收入”、“其他收入”、“差額預(yù)算補(bǔ)助”科目,貸記本科目。

 ?。ǘ┰履└髦С隹颇哭D(zhuǎn)入本科目時,借記本科目,貸記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“制劑支出”等科目。

  (三)月末結(jié)帳前,按本期所發(fā)生的出院病人和門診病人欠費(fèi)數(shù),借記本科目,貸記“結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費(fèi)”科目。

  (四)年終,本科目的余額與“結(jié)余分配”科目余額對轉(zhuǎn)時,借記本科目,貸記“結(jié)余分配”科目,本科目年終無余額。

  第四章 會計分錄舉例(略)

  第五章 會計報表及編制說明

  會計報表目錄

  醫(yī)會01表資金平衡表編制說明

  一、本表反映醫(yī)院月末,季末,年末全部資金占用情況和資金來源情況。

  二、編制本表是為了綜合反映醫(yī)院在某一時間所擁有的全部資金總額,反映醫(yī)院資金占用和來源的增減變化情況及其對應(yīng)關(guān)系,檢查資金來源和占用的構(gòu)成是否合理,為考核資金計劃執(zhí)行情況提供依據(jù)。

  三、本表的編制方法:

 ?。ㄒ唬┍颈怼捌诔鯏?shù)”內(nèi)各欄數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上期末資金平衡表“期末數(shù)”填列。

  (二)本表“期末數(shù)”填列依據(jù)和方法:

  1.“固定資產(chǎn)”欄反映在用固定資產(chǎn)的原始價值,應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”總帳借方余額數(shù)字填列。

  2.“待處理固定資產(chǎn)盤虧”欄反映待批準(zhǔn)減少固定資產(chǎn)的價值,應(yīng)根據(jù)“待處理固定資產(chǎn)盈虧”帳戶余額填列。

  3.固定資產(chǎn)小計的計算方法:“固定資產(chǎn)”加“待處理固定資產(chǎn)盤虧”數(shù)。

  4.“低值易耗品”、“藥庫藥品”、“衛(wèi)生材料”、“其它材料”、“在加工材料”、“待處理流動資產(chǎn)盤虧”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“有價證券”欄應(yīng)分別根據(jù)各自的總帳帳戶借方余額填列。其中,低值易耗品反映醫(yī)院在庫和在用低值易耗品的金額。藥品進(jìn)銷差價是未實(shí)現(xiàn)的資金來源,并未引起醫(yī)院資金的增加,因此“藥房藥品”欄應(yīng)根據(jù)“藥房藥品”科目期末余額減去“藥品進(jìn)銷差價”科目期末余額的差額填列。

  5.“醫(yī)療應(yīng)收款”欄反映醫(yī)院在醫(yī)療活動中形成的在院、出院及門診病人的欠款,應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療應(yīng)收款”帳戶期末余額填列。

  “其他應(yīng)收款”欄反映除醫(yī)療活動外的業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的債權(quán),根據(jù)“其他應(yīng)收款”帳戶期末余額填列。

  6.“待攤費(fèi)用”欄反映已發(fā)生但應(yīng)由以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”帳戶期末余額填列。

  7.(16)欄小計是(4)至(15)欄之和。

  8.“專項(xiàng)物資”欄“專項(xiàng)存款”、“有價證券”欄應(yīng)根據(jù)各自有關(guān)帳戶期末余額填列。

  9.“專項(xiàng)應(yīng)收款”欄應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)收款”帳戶借方余額填列。

  10.“未完專項(xiàng)占用”欄應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)補(bǔ)助支出”、“專用基金支出”、“其他專項(xiàng)支出”帳戶借方余額填列。

  11.(22)欄小計的計算方法:將(17)至(21)各欄數(shù)字相加。

  12.“固定基金”欄反映固定資產(chǎn)的資金來源,應(yīng)根據(jù)“固定基金”帳戶余額填列,本欄數(shù)字加上“待處理固定資產(chǎn)盤盈”,應(yīng)與固定資產(chǎn)小計相等。

  13.“周轉(zhuǎn)金”欄反映醫(yī)院藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、低值易耗品以及醫(yī)療結(jié)算業(yè)務(wù)的資金來源情況,各欄數(shù)字應(yīng)根據(jù)“周轉(zhuǎn)金”總帳及明細(xì)帳數(shù)字填列。

  14.“醫(yī)療預(yù)收款”欄反映醫(yī)院在醫(yī)療活動中向外單位和個人收取的預(yù)交金,本欄應(yīng)按“醫(yī)療預(yù)收款”帳戶余額填列?!捌渌麘?yīng)付款”反映醫(yī)院其他經(jīng)濟(jì)活動中形成的應(yīng)付款,應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”帳戶余額填列。

  15.“預(yù)提費(fèi)用”欄反映醫(yī)院所有已經(jīng)計提列支,但尚未支付貨幣資金的各種費(fèi)用,應(yīng)按“預(yù)提費(fèi)用”科目期末余額填列。

  16.“結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費(fèi)”欄反映門診和出院病人欠費(fèi)數(shù),應(yīng)根據(jù)“結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費(fèi)”帳戶期末余額填列。

  17.“待分配業(yè)務(wù)收支結(jié)余”欄反映尚未分配的醫(yī)院業(yè)務(wù)收支的結(jié)余,應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”帳戶余額減去“結(jié)余分配”帳戶余額的差額填列,如是負(fù)數(shù)時,用負(fù)號表示。待分配業(yè)務(wù)收支結(jié)余的計算方法:差額預(yù)算補(bǔ)助+醫(yī)療收入+藥品收入+制劑收入+其他收入-醫(yī)療支出-藥品支出-制劑支出-結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費(fèi)-結(jié)余分配。按月將實(shí)際結(jié)余數(shù)全部分配完的單位,本欄空置不用。

  18.“專項(xiàng)補(bǔ)助”欄反映衛(wèi)生主管部門撥給醫(yī)院的大型修繕、購置的補(bǔ)助費(fèi)?!皩S没稹睓诜从秤山Y(jié)余分配轉(zhuǎn)來的和由其他途徑提取的各種專用基金?!皩m?xiàng)借款”欄反映從銀行或主管部門借入需歸還的具有專門用途的資金?!捌渌麑m?xiàng)資金”欄反映醫(yī)院從外單位和個人取得的不需歸還的各種有專門用途的資金。上述各欄都應(yīng)分別根據(jù)各自帳戶的期末余額填列。

  19.“專項(xiàng)應(yīng)付款”,反映醫(yī)院專項(xiàng)資金活動中發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”帳戶的貸方余額填列。

  20.有關(guān)問題的說明:

 ?。?)為了真實(shí)地反映醫(yī)院擁有的資金的實(shí)際情況,避免重復(fù)計算,本表不包括收入、支出以及差額預(yù)算補(bǔ)助等各種動態(tài)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。這些指標(biāo)有的以占用形態(tài)存在于財產(chǎn)物資項(xiàng)目中,形成了新的資金來源,如專項(xiàng)補(bǔ)助,購建完成固定資產(chǎn)時,一方面以“固定資產(chǎn)”形式成為資金占用,同時以“固定基金”形式形成資金來源,而尚未使用的專項(xiàng)補(bǔ)助和已使用但尚未形成固定資產(chǎn)的專項(xiàng)補(bǔ)助,則分別以占用形態(tài),表現(xiàn)為專項(xiàng)存款和未完專項(xiàng)占用,其來源形態(tài)仍為專項(xiàng)補(bǔ)助。有些指標(biāo)反映了資金循環(huán)和周轉(zhuǎn),如各種業(yè)務(wù)收入、支出,這種循環(huán)和周轉(zhuǎn)并不是資金的占用和來源。只有在循環(huán)和周轉(zhuǎn)中形成的結(jié)余,才形成資金的來源,并表現(xiàn)為具體的占用形態(tài),因此,這些收入、支出等動態(tài)指標(biāo),不能在本表反映,這些指標(biāo)都反映在各種動態(tài)報表中,如有關(guān)業(yè)務(wù)收入、支出的指標(biāo)反映在業(yè)務(wù)收支明細(xì)表中,專項(xiàng)補(bǔ)助等反映在專項(xiàng)資金表中。

  (2)本表的大多數(shù)指標(biāo),是根據(jù)有關(guān)的總帳帳戶的余額填列,其中,有的項(xiàng)目需要對有關(guān)帳戶的余額經(jīng)過計算再填列,這樣做的目的是為了避免重復(fù)計算,以真實(shí)反映醫(yī)院資金占用、來源的實(shí)際情況,如待分配的業(yè)務(wù)收支結(jié)余。

 ?。?)本表月末、季末、年末編制方法一致。

  醫(yī)會02表業(yè)務(wù)收支匯總表編制方法

  一、本表每月編制一次,匯總反映醫(yī)院業(yè)務(wù)收支情況。

  二、本表各欄的填列方法:

 ?。ㄒ唬┛v欄反映醫(yī)療收支、藥品收支和制劑純收入、其他收入合計數(shù)。

 ?。ǘM欄分為收入合計、支出合計、收支差額、結(jié)余及其分配情況。

  (三)各欄數(shù)字均按收支明細(xì)表有關(guān)欄次數(shù)字填列。

 ?。ㄋ模榱苏鎸?shí)的反映醫(yī)院收支,避免制劑費(fèi)用的重復(fù)計算,填表時將制劑的純收入列入“制劑純收入”欄內(nèi),制劑的全部收支在“附注”欄中填列。

 ?。ㄎ澹敖Y(jié)余分配”欄根據(jù)“結(jié)余分配”帳戶所屬明細(xì)帳借方發(fā)生額填列。

 ?。皽p:出院、門診病人欠費(fèi)”欄系本期發(fā)生數(shù)。

  醫(yī)會03表業(yè)務(wù)收支明細(xì)表編制說明

  一、本表反映醫(yī)院在一定時間內(nèi)的各項(xiàng)收入、支出情況。

  二、本表“收入合計”欄反映醫(yī)院本期和累計發(fā)生的各種業(yè)務(wù)收入,主要分為四部分,即醫(yī)療收入、藥品收入、制劑純收入、其他收入。

  三、本表“支出合計”欄反映醫(yī)院本期和累計發(fā)生的各種業(yè)務(wù)支出,主要分為兩部分,即醫(yī)療支出、藥品支出。

  四、本表“預(yù)算數(shù)”欄按照衛(wèi)生主管部門批準(zhǔn)的本年預(yù)算數(shù)填列(填列至一級明細(xì)科目)。

  五、本表“實(shí)際執(zhí)行數(shù)”欄中的“本月數(shù)”,按有關(guān)總帳和明細(xì)帳中的本月合計發(fā)生額填列?!袄塾嫈?shù)”按累計發(fā)生額填列。

  六、下列各欄數(shù)字的填列方法:

  (一)各項(xiàng)收支欄,均按“醫(yī)療收支”,“藥品收支”,“制劑純收入”帳戶本月和累計發(fā)生額分別填列。

  (二)各項(xiàng)收入欄均按收入的二級明細(xì)帳戶本月和累計發(fā)生額分別填列。

  (三)各項(xiàng)支出欄均按支出的二級明細(xì)帳戶本月和累計發(fā)生額分別填列。

  (四)為了真實(shí)的反映醫(yī)院收支,避免制劑費(fèi)用的重復(fù)計算,填表時將制劑的純收入列入“制劑純收入”欄,制劑的全部收支在“附注”欄中填列。

  七、“收支差額”計算方法:收入合計減支出合計。

  八、“結(jié)余”計算方法:“收支差額”數(shù)加上差額預(yù)算補(bǔ)助,減出院、門診病人欠費(fèi)。此數(shù)只填合計欄,不再分別計算醫(yī)療、藥品、制劑的結(jié)余。

  九、本表每月編制一次,并上報主管部門。

  醫(yī)會04表專項(xiàng)資金收支表編制說明

  一、本表反映醫(yī)院各種專項(xiàng)資金的增加、減少和結(jié)存情況。

  二、本表按季編報。

  三、“年初數(shù)”為上年期末數(shù),其中“未完專項(xiàng)占用”,是“專項(xiàng)補(bǔ)助支出”、“專用基金支出”和“其他專項(xiàng)資金支出”帳戶借方余額合計數(shù)?!敖Y(jié)余資金”為專項(xiàng)存款、專項(xiàng)物資等帳戶的上年年末結(jié)存數(shù)。

  四、“本期增加數(shù)”,按增加原因分別填列,包括專用基金提取、分配數(shù),專項(xiàng)補(bǔ)助增加數(shù),其他專項(xiàng)資金及專項(xiàng)借款等增加數(shù)。應(yīng)按各帳戶的貸方發(fā)生額合計數(shù)填列。

  五、“本期減少數(shù)”,反映專項(xiàng)資金的沖轉(zhuǎn)數(shù),應(yīng)按各專項(xiàng)支出帳戶的貸方本期發(fā)生額填列。

  六、“期末數(shù)”,按期末“專項(xiàng)補(bǔ)助”、“專用基金”、“其他專項(xiàng)基金”和“專項(xiàng)借款”帳戶的余額填列。其中,“未完專項(xiàng)占用”應(yīng)根據(jù)資金渠道按各專項(xiàng)支出帳戶的借方余額,加專項(xiàng)應(yīng)收款借方發(fā)生額,減專項(xiàng)應(yīng)付款貸方發(fā)生額后的差額填列?!敖Y(jié)余資金”,包括“專項(xiàng)存款”、“專項(xiàng)物資”等。

  醫(yī)會05表往來款項(xiàng)情況表編制說明

  一、本表反映醫(yī)院各種債權(quán)、債務(wù)的期末情況。

  二、本表按季編制并報主管部門。

  三、本表各欄均按“醫(yī)療應(yīng)收款”、“其他應(yīng)收款”、“醫(yī)療預(yù)收款”、“其他應(yīng)付款”以及“專項(xiàng)應(yīng)收款”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”及其一級明細(xì)帳戶期末余額分別填列。

  四、本表填列的重要項(xiàng)目應(yīng)加以說明。

  醫(yī)會06表大型修繕購置項(xiàng)目表編制說明

  一、本表反映醫(yī)院大型修繕和購置項(xiàng)目的支出情況。

  二、本表每季度編制一次。

  三、本表項(xiàng)目欄按實(shí)際開支的項(xiàng)目填列。

  四、“總預(yù)算”欄按項(xiàng)目合同規(guī)定的金額填列。

  五、“年初未完占用”欄是指上年度已投資,但尚未完成的項(xiàng)目占用的資金,其中占用的專項(xiàng)補(bǔ)助和專用基金分別填列。

  六、“本年預(yù)算”欄按上級衛(wèi)生主管部門批準(zhǔn)的金額填列。

  七、“本年累計執(zhí)行”欄按本期實(shí)際開支的金額填列,專項(xiàng)補(bǔ)助和專用基金數(shù)分別填列。

  八、本年開始投資已完成的項(xiàng)目,也要填列本表。

  九、“完工實(shí)際支出”欄反映已完工的專項(xiàng)工程的實(shí)際支出情況,按交付使用的固定資產(chǎn)價值的數(shù)額計算。

  十、“期末未完占用”欄指尚未完成項(xiàng)目占用的資金。按各專項(xiàng)支出帳戶的期末余額合計數(shù)填列。

  十一、大型設(shè)備購置是指單價在萬元以上的設(shè)備,十萬元(含十萬)以上的設(shè)備按設(shè)備名稱填列,萬元至十萬元以下設(shè)備,匯總填入“其他”欄內(nèi)。

  十二、大型修繕是指單項(xiàng)工程造價在五萬元以上的修繕,分類填列到有關(guān)欄內(nèi)。

  醫(yī)會07表基本情況及財務(wù)分析表編制說明

  一、本表反映醫(yī)院各項(xiàng)與財務(wù)工作有關(guān)的基本數(shù)字以及財務(wù)工作的指標(biāo)。

  二、本表按季編制并報衛(wèi)生主管部門。

  三、本表各欄指標(biāo)計算方法如下:

  國家、集體職工,按工資名冊人數(shù)填列。長期臨時工,指在專業(yè)技術(shù)崗位連續(xù)工作一年以上的臨時工。

  10-12欄按國家和集體職工人數(shù)計算。

  16欄指國家批準(zhǔn)的編制床位,不含加床。

  25欄按資金平衡表中固定基金數(shù)填列。

  29欄計算公式=總門診人次/職工人數(shù)

  30欄周轉(zhuǎn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)=醫(yī)療收入和藥品收入/周轉(zhuǎn)金總額

  32欄衛(wèi)生材料周轉(zhuǎn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)=醫(yī)療收入/衛(wèi)生材料周轉(zhuǎn)金

  37欄=業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)原值×100

  38欄=固定資產(chǎn)原值/床位數(shù)(床位數(shù)按統(tǒng)計規(guī)范規(guī)定計算)

  40欄=衛(wèi)生材料支出/醫(yī)療收入×100

  50欄=差額預(yù)算補(bǔ)助收入/編制床位數(shù)

  51欄=差額預(yù)算補(bǔ)助收入/收入合計×100%(收入合計指醫(yī)療收入,藥品收入,制劑純收入,其他收入和差額預(yù)算補(bǔ)助)

  第六章 會計檔案和會計交接

  第二十五條 醫(yī)院會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計專業(yè)核算資料,是記錄和反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動、資金運(yùn)動情況的重要證明。同時,會計檔案也是國家檔案的重要組成部分,是醫(yī)院重要檔案之一。醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家的有關(guān)規(guī)定,切實(shí)加強(qiáng)會計檔案的管理。

  第二十六條 醫(yī)院會計檔案工作,應(yīng)接受衛(wèi)生主管部門和同級檔案管理機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。

  第二十七條 醫(yī)院每年形成的會計檔案,都應(yīng)由財會部門按照歸檔要求,整理裝訂成冊。在會計年度終了,可由本單位財會部門管理一年,一年以后應(yīng)交本單位檔案部門保管。

  第二十八條 除特殊情況,會計檔案原則上不得借給外單位和個人使用。

  第二十九條 各種會計檔案的保管期限,按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  第三十條 醫(yī)院會計檔案保管期滿,需要銷毀時,由本單位檔案部門會同財會部門共同鑒定,編制銷毀清冊,報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后,由主管部門派員會同本單位檔案、財會部門共同監(jiān)銷。

  第三十一條 會計人員工作調(diào)動離職時,必須與接替人員辦理交接手續(xù)。

  第三十二條 離職的會計人員,在辦理交接手續(xù)前,必須做好以下工作:

  一、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),尚未填制會計憑證的,應(yīng)填制完畢。

  二、尚未登記的帳目,應(yīng)登記完畢并在最后一筆加蓋印章。

  三、寫出移交的書面材料和編制移交清冊,列清應(yīng)交的會計資料。

  第三十三條 在進(jìn)行會計工作交接時,必須有監(jiān)交人監(jiān)交。一般會計人員交接,應(yīng)由財會部門負(fù)責(zé)人監(jiān)交;財會主管和負(fù)責(zé)人交接時,由單位領(lǐng)導(dǎo)和衛(wèi)生主管部門共同監(jiān)交。

  第三十四條 接替人員,要對接收的會計資料逐一清點(diǎn)核對,對發(fā)現(xiàn)的遺漏、缺損,應(yīng)在移交清冊上與移交人員、監(jiān)交人員共同簽字注明。

  第三十五條 對各種有價證券、現(xiàn)金、銀行存款,要進(jìn)行帳款核對。

  第三十六條 財會負(fù)責(zé)人、主管會計交接時,還要將工作情況、主要財務(wù)收支、工作范圍以及遺留問題寫出書面材料,交接替人員。

  第三十七條 交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人應(yīng)在移交清冊上簽字蓋章,并注明單位名稱、接交日期、姓名、職務(wù)、頁數(shù)及需說明的問題。移交清冊應(yīng)一式三份,歸檔一份,交接雙方各一份。

  第三十八條 接替人員,應(yīng)繼續(xù)使用接收的帳簿,不得另立帳簿。

  第七章 附則

  第三十九條 本制度于1989年1月1日開始執(zhí)行,以前制定的與本制度有抵觸的制度、辦法同時廢止。

  第四十條 本制度適用于各級各類全民所有制醫(yī)院。集體所有制醫(yī)院可參照執(zhí)行。

  第四十一條 各地可根據(jù)本制度制定補(bǔ)充規(guī)定。

  第四十二條 本制度由衛(wèi)生部、財政部負(fù)責(zé)解釋。

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