引言

　　1.本準(zhǔn)則規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制方法及其應(yīng)提供的信息。

　　2.編制現(xiàn)金流量表的目的，是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。

　　定義

　　3.本準(zhǔn)則使用的下列術(shù)語(yǔ)，其定義為：

　?。?）現(xiàn)金，指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。

　　（2）現(xiàn)金等價(jià)物，指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資（以下在提及“現(xiàn)金”時(shí)，除非同時(shí)提及現(xiàn)金等價(jià)物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物）。

　?。?）現(xiàn)金流量，指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。

　　現(xiàn)金流量的分類

　　4.現(xiàn)金流量應(yīng)分為以下三類：

　?。?）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

　?。?）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

　?。?）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　5.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。

　　6.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：

　?。?）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

　　（2）收到的稅費(fèi)返還；

　?。?）收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　7.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：

　?。?）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

　?。?）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；

　?。?）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；

　?。?）支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　8.投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。

　　9.投資活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：

　?。?）收回投資所收到的現(xiàn)金；

　?。?）取得投資收益所收到的現(xiàn)金；

　?。?）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；

　?。?）收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　10.投資活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：

　　（1）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；

　?。?）投資所支付的現(xiàn)金；

　?。?）支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　11.籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

　　12.籌資活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：

　?。?）吸收投資所收到的現(xiàn)金；

　　（2）取得借款所收到的現(xiàn)金；

　　（3）收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　13.籌資活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：

　　（1）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金；

　　（2）分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金；

　?。?）支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　購(gòu)買或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位

　　14.購(gòu)買或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，并單獨(dú)列示。

　　15.購(gòu)買或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所支付或收到的現(xiàn)金總額，應(yīng)扣除因購(gòu)買或處置取得或支付的現(xiàn)金，以凈額列示。

　　16.企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中以總額披露當(dāng)期購(gòu)買或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的下列信息：

　?。?）購(gòu)買或處置價(jià)格；

　?。?）購(gòu)買或處置價(jià)格中以現(xiàn)金支付的部分；

　?。?）購(gòu)買或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金；

　?。?）購(gòu)買或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位按主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)債。

　　金融保險(xiǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量

　　17.金融保險(xiǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量項(xiàng)目歸類有其特殊性。企業(yè)在編制本表時(shí)，前述現(xiàn)金流量項(xiàng)目歸類不適用的，可根據(jù)其行業(yè)特點(diǎn)和現(xiàn)金流量實(shí)際情況合理確定。

　　18.金融企業(yè)的下列現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項(xiàng)目應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量：

　?。?）對(duì)外發(fā)放的貸款和收回的貸款本金；

　?。?）吸收的存款和支付的存款本金；

　?。?）同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)；

　　（4）向其他金融企業(yè)拆借的資金；

　　（5）利息收入和利息支出；

　　（6）收回的已于前期核銷的貸款；

　?。?）經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)的企業(yè)，買賣證券所收到或支出的現(xiàn)金；

　?。?）融資租賃所收到的現(xiàn)金。

　　19.保險(xiǎn)企業(yè)的與保險(xiǎn)金、保險(xiǎn)索賠、年金退款和其他保險(xiǎn)利益條款有關(guān)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項(xiàng)目，應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表的編制

　　20.現(xiàn)金流量表應(yīng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)報(bào)告企業(yè)的現(xiàn)金流量。

　　21.現(xiàn)金流量一般應(yīng)分別按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，應(yīng)以凈額列示。

　　金融企業(yè)下列項(xiàng)目應(yīng)以凈額列示：

　　（1）短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金；

　　（2）活期存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存??；

　　（3）同業(yè)存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存?。?/p>

　?。?）向其他金融企業(yè)拆借資金；

　?。?）委托存款與委托貸款。

　?。?）經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)的企業(yè)，證券的買入與賣出。

　　22.企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，應(yīng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示。

　　23.有些特殊項(xiàng)目，如自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到前述現(xiàn)金流量類別中，并分別列示。

　　24.企業(yè)應(yīng)采用直接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，即，通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　采用直接法時(shí)，有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，可通過(guò)以下途徑之一取得：

　?。?）企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄；

　?。?）根據(jù)以下項(xiàng)目對(duì)利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及其他項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整：

　?、佼?dāng)期存貨及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)；

　?、诠潭ㄙY產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金項(xiàng)目；

　?、燮洮F(xiàn)金影響屬于投資或籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的其他項(xiàng)目。

　　25.企業(yè)還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。

　　對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)節(jié)的項(xiàng)目主要包括：

　?。?）資產(chǎn)損失準(zhǔn)備；

　?。?）固定資產(chǎn)折舊；

　?。?）無(wú)形資產(chǎn)攤銷；

　?。?）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷；

　　（5）待攤費(fèi)用；

　?。?）預(yù)提費(fèi)用；

　　（7）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損益；

　　（8）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失；

　?。?）財(cái)務(wù)費(fèi)用；

　?。?0）投資損益；

　?。?1）遞延稅款；

　　（12）存貨；

　?。?3）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目；

　?。?4）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目。

　　不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)

　　26.對(duì)于不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支，但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或可能在未來(lái)影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資、籌資活動(dòng)，也應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說(shuō)明，如企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)形式購(gòu)置資產(chǎn)等。

　　附則

　　27.本準(zhǔn)則自2001年1月1日起施行。

　　附錄：現(xiàn)金流量表參考格式

　　注：企業(yè)也可以采用修訂前的現(xiàn)金流量表參考格式。