引言

　　1.本準(zhǔn)則規(guī)范企業(yè)在下列交易中形成的收入的會計核算和相關(guān)信息的披露：

　?。?）銷售商品；

　　（2）提供勞務(wù)；

　?。?）他人使用本企業(yè)資產(chǎn)。

　　2.收入會計核算的主要問題是何時確認(rèn)收入及如何計量收入。

　　3.本準(zhǔn)則不涉及下列各項形成的收入：

　?。?）建造合同；

　?。?）非貨幣交易；

　?。?）租賃；

　?。?）保險公司的保險合同；

　　（5）期貨；

　?。?）投資；

　?。?）債務(wù)重組。

　　定義

　　4.本準(zhǔn)則使用的下列術(shù)語，其定義為：

　?。?）收入，指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。

　　收入不包括為第三方或客戶代收的款項。

　?。?）現(xiàn)金折扣，指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。

　?。?）銷售折讓，指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。

　?。?）完工百分比法，指按照勞務(wù)的完成程度確認(rèn)收入和費(fèi)用的方法。

　　銷售商品

　　5.銷售商品的收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)：

　?。?）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

　?。?）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制；

　?。?）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；

　　（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。

　　6.銷售商品的收入應(yīng)按企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用；銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時沖減當(dāng)期收入。

　　7.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)沖減退回當(dāng)期的收入，但資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)按《企業(yè)會計準(zhǔn)則——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》的有關(guān)規(guī)定處理。

　　提供勞務(wù)

　　8.在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在完成勞務(wù)時確認(rèn)收入。

　　9.如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。

　　10.當(dāng)以下條件均能滿足時，交易的結(jié)果能夠可靠地估計：

　　（1）勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計量；

　?。?）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；

　　（3）勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定。

　　11.勞務(wù)的完成程度應(yīng)按下列方法確定：

　?。?）已完工作的測量；

　?。?）已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；

　　（3）已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。

　　12.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；如預(yù)計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償，則不應(yīng)確認(rèn)收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。

　　13.提供勞務(wù)的總收入應(yīng)按企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定?，F(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。

　　他人使用本企業(yè)資產(chǎn)

　　14.他人使用本企業(yè)資產(chǎn)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費(fèi)收入。

　　15.利息和使用費(fèi)收入，應(yīng)在以下條件均能滿足時按第16條規(guī)定的方法分別予以確定：

　　（1）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；

　?。?）收入的金額能夠可靠地計量。

　　16.利息和使用費(fèi)收入，應(yīng)按下列方法分別確定：

　?。?）利息收入應(yīng)按他人使用本企業(yè)現(xiàn)金的時間和適用利率計算確定；

　　（2）使用費(fèi)收入應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時間和方法計算確定。

　　披露

　　17.企業(yè)應(yīng)披露下列與收入有關(guān)的事項：

　?。?）收入確認(rèn)所采用的會計政策；

　?。?）當(dāng)期確認(rèn)的下列各項收入的金額：

　?、黉N售商品的收入；

　?、谔峁﹦趧?wù)的收入；

　　③利息收入；

　?、苁褂觅M(fèi)收入。

　　附則

　　18.本準(zhǔn)則由財政部負(fù)責(zé)解釋。

　　19.本準(zhǔn)則自1999年1月1日起施行。