廣州、各地級市國家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于個體工商戶計算機核定定額管理辦法（暫行）》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行過程中遇到的問題及有關(guān)意見和建議，請及時向省局（征管處）反映。

　　廣東省國家稅務(wù)局
二○○八年七月二十一日

廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于個體工商戶計算機核定定額管理辦法（暫行）

　　第一章   總    則

　　第一條  為規(guī)范和加強個體工商戶稅收定期定額征收管理，公平稅負，維護個體工商戶合法權(quán)益，促進個體經(jīng)濟健康發(fā)展，根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第16號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕183號）等文件規(guī)定，結(jié)合稅務(wù)總局綜合征管軟件業(yè)務(wù)操作流程，制定本辦法。

　　第二條  本辦法適用于經(jīng)主管國稅機關(guān)認定和縣以上國稅機關(guān)（含縣級，下同）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。

　　對雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)可以實行定期定額征收。

　　第三條  主管國稅機關(guān)要將定期定額戶全部納入計算機核定定額管理系統(tǒng)，不得委托其他單位進行定額核定。

　　主管國稅機關(guān)應按照稅務(wù)總局綜合征管軟件的工作流程，合理設(shè)置崗位，明確定額核定管理工作的職責，加強對定額核定管理工作的監(jiān)督檢查。

　　第四條  各級國稅機關(guān)應加強對定額核定管理工作的組織領(lǐng)導，認真做好各項基礎(chǔ)工作。主管國稅機關(guān)和稅務(wù)人員應秉公執(zhí)法、忠于職守，及時、完整、準確地采集相關(guān)信息，正確核定定期定額戶的應納稅經(jīng)營額，保障稅款的及時足額入庫。

　　第五條  定額核定管理工作要按照《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》的要求，遵循公平、公開、公正及科學、效率的原則，維護納稅人的合法權(quán)益，促進依法治稅。

　　第二章 系統(tǒng)設(shè)置及指標維護

　　第六條  計算機定額核定系統(tǒng)設(shè)置了信息采集、定額生成、定額項目維護等幾個功能模塊。其中定額項目按行業(yè)類別分為工業(yè)生產(chǎn)及加工、商業(yè)、修理修配業(yè)和農(nóng)林牧副漁業(yè)等個體定額大類，在此基礎(chǔ)上分別細化了個體定額中類及定額項目。主管國稅機關(guān)應在充分調(diào)查的基礎(chǔ)上，按照轄區(qū)內(nèi)定期定額戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況，確定定額項目。

　　第七條  主管國稅機關(guān)應對其選定的每一個定額項目進行采集項目、定額依據(jù)、定額標準、定額調(diào)整系數(shù)、定額項目與稅務(wù)機關(guān)對照關(guān)系等相關(guān)指標的維護，盡可能保證定額核定工作準確合理。

　　第八條 主管國稅機關(guān)應當根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

　　（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

　　（二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；

　　（三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定；

　　（四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；

　　（五）按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；

　　（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；

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　　第九條  全省國稅系統(tǒng)計算機核定定額系統(tǒng)默認的定額計算公式為調(diào)整系數(shù)連乘法。調(diào)整系數(shù)連乘法計算公式如下：

　　銷售（營業(yè)）額= {  附：調(diào)整系數(shù)連加法計算公式為銷售（營業(yè)）額=  } Ai表示：定額依據(jù)數(shù)值Bi表示：定額標準Ci表示：權(quán)數(shù)（各個定額依據(jù)所占比重）各個權(quán)數(shù)之和為100％Di表示：系數(shù)，有多個系數(shù)的進行連加m、n分別表示定額依據(jù)和調(diào)整系數(shù)的個數(shù)在公式的選用上要注意因地制宜，既要考慮原有模式的延續(xù)性，也要考慮公式計算的合理性。因此，各地市局也可根據(jù)當?shù)貙嶋H測算結(jié)果，選用調(diào)整系數(shù)連加法公式進行定額的計算。

　　第十條　主管國稅機關(guān)應建立核定定額系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)范，定期以文件形式正式發(fā)布本單位核定定額系統(tǒng)的指標體系，明確相關(guān)內(nèi)容的指標值。同時由征管部門牽頭對定額指標體系進行調(diào)研，定期或不定期安排一定比例的調(diào)整系數(shù)值及定額項目，分階段進行仔細深入的調(diào)查，對定額指標體系不斷調(diào)整完善，使其更加科學合理，調(diào)整后的定額指標體系同樣應以文件形式正式發(fā)布，從而完善定額核定管理系統(tǒng)在我省的應用，促進我省個體稅收征管質(zhì)量的不斷提高。

　　第三章 程序與時限

　　第十一條 程序（一）核定定額1.由納稅人發(fā)起的事項個體工商戶向主管國稅機關(guān)提交《定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》，主管國稅機關(guān)受理后，由稅收管理員將核實確認后的《個體定額信息采集表》中的相關(guān)信息，錄入“個體定額管理”模塊中，通過系統(tǒng)生成該個體工商戶的應納稅銷售額，經(jīng)與業(yè)戶自報銷售額、上一個執(zhí)行期定額、上一個執(zhí)行期內(nèi)的月均開具普通發(fā)票額、稅控收款機記錄的數(shù)據(jù)等指標數(shù)據(jù)進行比對后，得出定額計算初值，啟動《個體工商戶定額（調(diào)整）審批表》或《定期定額核定匯總審批表》，完成定額的初審。

　　2.由主管國稅機關(guān)發(fā)起的事項個體工商戶不自行申請核定定額時，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)實際情況對其經(jīng)營情況進行核定，由稅收管理員將核實確認后的《個體定額信息采集表》中的相關(guān)信息，錄入“個體定額管理”模塊中，通過系統(tǒng)生成該個體工商戶的應納稅銷售額，經(jīng)與業(yè)戶上期定額、上期月均開具普通發(fā)票額、稅控收款機記錄的數(shù)據(jù)等指標數(shù)據(jù)進行比對后，得出定額計算初值，啟動《個體工商戶定額（調(diào)整）審批表》或《定期定額核定匯總審批表》，完成定額的初審。

　　（二）定額公示主管國稅機關(guān)應當嚴格按照《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第16號）的要求，公示核定定額的初步結(jié)果，公示期限為5個工作日。

　　公示地點、范圍、形式應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，主管國稅機關(guān)可以選擇在辦稅服務(wù)廳、網(wǎng)站以及在定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營集中的場所張貼公告等方式公示和公布定額。

　　主管國稅機關(guān)應通過多種渠道收集定額公示的意見。定額公示期間收到有異議的定額，主管國稅機關(guān)應視情況再進行調(diào)查核實，必要時重新核定定額。重新核定定額之前，應按照原定額執(zhí)行，或是由納稅人自行申報納稅。

　?。ㄈ┥蠄蠛藴手鞴車悪C關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)審核批準后，針對納稅人的不同情況，分別填制《核定定額通知書》、《不予變更定額通知書》和《未達起征點通知書》。

　?。ㄋ模┧瓦_告知將《核定定額通知書》、《不予變更定額通知書》和《未達起征點通知書》分送不同類型納稅人執(zhí)行。

　?。ㄎ澹┙Y(jié)果公布主管國稅機關(guān)將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。

　　第十二條 時限情況一：由納稅人發(fā)起的，（如：納稅人申請調(diào)整定額的），從稅務(wù)機關(guān)受理到新定額公布，總時限為30天；

　　情況二：由主管國稅機關(guān)發(fā)起（如：稅務(wù)機關(guān)認為需要調(diào)整定額或?qū)?zhí)行期到期的納稅人的定額的核定等），從稅收管理員采集數(shù)據(jù)到新定額公布的總時限不得超過30天，具體時限由各地市局自行確定。

　　第四章 信息采集與數(shù)據(jù)管理

　　第十三條  主管國稅機關(guān)應制定信息采集與數(shù)據(jù)管理制度規(guī)范，以確保信息采集工作符合公正、及時、完整、準確的原則，增強數(shù)據(jù)運用的有效性和合理性，使計算機核定定額工作更加公正、公平。

　　第十四條  信息采集內(nèi)容：

　　除綜合征管軟件系統(tǒng)中保存的信息外，還應采集定額項目、定額依據(jù)、調(diào)整系數(shù)等必錄項目，以及其他補充項目。

　　第十五條  信息采集方式：

　?。ㄒ唬┯啥愂展芾韱T實地采集生產(chǎn)經(jīng)營基礎(chǔ)信息，所采集的信息，應當由兩名以上（含兩人）稅務(wù)人員核實確認。

　?。ǘ┙?jīng)分析認證后引用除主管國稅機關(guān)以外的單位和個人提供的生產(chǎn)經(jīng)營基礎(chǔ)信息。

　　第十六條  加強信息復核和日常巡查工作。在定額執(zhí)行期內(nèi)，主管稅務(wù)人員應當對管轄區(qū)內(nèi)的定額戶進行巡查或抽查，對納稅戶的基本信息進行復核。主管國稅機關(guān)也應當定期組織對已采集錄入核定定額系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)進行抽查核實，對定期定額戶的經(jīng)營變化情況實行動態(tài)監(jiān)控，在復核或抽查過程中發(fā)現(xiàn)采集的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)存在差錯并導致已執(zhí)行的定額與實際情況存在出入超過30%的，應及時對定額予以調(diào)整，確保定額核定的準確性。

　　第十七條  各地要定期開展行業(yè)典型調(diào)查（典型調(diào)查戶數(shù)應當占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上）工作，不斷補充和完善核定定額的指標體系。主管國稅機關(guān)應定期統(tǒng)計分析定額計算結(jié)果與定額文書審批結(jié)果的差異及原因。屬于指標設(shè)置不合理的，應及時調(diào)整指標體系；屬于工作人員責任的，應按本單位的有關(guān)規(guī)定予以追究。

　　第十八條  定額執(zhí)行期滿后，需重新核定定額時，應對基礎(chǔ)信息重新進行采集，并做好基礎(chǔ)信息采集紙質(zhì)資料的歸檔管理。紙質(zhì)資料的管理期限參照《廣東省國家稅務(wù)局稅收征管資料檔案管理辦法（試行）》有關(guān)條款進行，具體時限由各地級市國稅機關(guān)確定。

　　第五章   附   則

　　第十九條  符合定期定額條件的新開業(yè)個體工商戶，應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)提出核定定額的申請，填寫申報內(nèi)容。

　　新開業(yè)個體工商戶未主動辦理核定定額申報的，對符合定期定額條件的，主管國稅機關(guān)可以參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的定期定額戶定額情況核定其定額。

　　新開業(yè)的個體工商戶，在未接到稅務(wù)機關(guān)送達的《核定定額通知書》（或是《未達起征點通知書》）前，應當按月向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報、繳納稅款。

　　第二十條  辦理停業(yè)、注銷的個體定期定額戶停業(yè)、注銷當月稅款的計算方法為：開業(yè)超過15天按全月征收；開業(yè)不足15天不征。按照綜合征管軟件現(xiàn)行操作流程，受理個體定期定額戶注銷前必須先辦理停業(yè)手續(xù)。

　　第二十一條  主管國稅機關(guān)需要對定額項目、定額要素、調(diào)整系數(shù)等進行修改時，應按照《廣東省國家稅務(wù)局綜合征管軟件運行維護管理辦法》所規(guī)定的職責和流程實施。

　　第二十二條  各級國稅機關(guān)應加強對核定定額工作的管理、監(jiān)督和檢查，建立考核評價制度，落實責任，促進個體工商戶計算機核定定額管理工作的健康發(fā)展。

　　第二十三條 定期定額戶的其他征收管理，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》及有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十四條  本辦法由廣東省國家稅務(wù)局負責解釋，各地級以上市國家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法，并報廣東省國家稅務(wù)局備案。

　　第二十五條  本辦法自頒布之日起執(zhí)行。原《廣東省國家稅務(wù)局個體商業(yè)“雙定戶”電腦核定定額管理辦法（試行）》同時停止執(zhí)行。