各市地方稅務局、省直屬征收局：

　　現(xiàn)將省局制定的《關于支持全民創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策及措施》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

　　二○○八年六月二十三日

關于支持全民創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策及措施

　　為深入貫徹黨的十七大精神，全面落實科學發(fā)展觀，進一步推進我省全民創(chuàng)業(yè)活動的深入開展，經(jīng)研究，特提出如下措施。

　　一、認真落實國家有關全民創(chuàng)業(yè)的各項稅收政策，確保優(yōu)惠政策執(zhí)行到位

　　近年來，國家對全民創(chuàng)業(yè)制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，各級地稅機關要采取有效措施，不折不扣地落實到位，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠支持地方經(jīng)濟發(fā)展的積極作用。

　?。ㄒ唬┝鬓D(zhuǎn)稅和個人所得稅

　　1.個人在中華人民共和國境內(nèi)有償提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)按期納稅的月營業(yè)額低于3000元（不含）或按次納稅的每次（日）營業(yè)額低于100元（不含），免征營業(yè)稅。

　　2.對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額減征營業(yè)稅。實際安置的每位殘疾人每年可退還的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元；對殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業(yè)稅。

　　3.對服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外），在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)每人每年4000元予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅；對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

　　4.對營利性醫(yī)療機構取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對其取得的醫(yī)療服務收入免征營業(yè)稅。

　　5.對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入，免征營業(yè)稅；對學生勤工儉學提供勞務取得的收入，免征營業(yè)稅；對托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　6.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務，免征營業(yè)稅。

　　7.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，免征營業(yè)稅。

　　8.單位和個人（不包括外資企業(yè)、外籍個人）從事技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得收入，免征營業(yè)稅。

　　9.自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的國家大學科技園向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業(yè)稅；對符合條件的科技企業(yè)孵化器（高新技術創(chuàng)業(yè)服務中心）向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業(yè)稅?！胺趸铡笔侵笧榉趸髽I(yè)提供的屬于營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目中“代理業(yè)”、“租賃業(yè)”和“其他服務業(yè)”中的咨詢和技術服務范圍內(nèi)的服務。

　　10.以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

　　11.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營的，持師以上部隊發(fā)給的轉(zhuǎn)業(yè)證件和當?shù)刈灾鲹駱I(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部管理部門的證明，經(jīng)主管稅務機關批準后，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。

　　12.對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。

　　13.殘疾人、孤老人員和烈屬本人獨立從事個體生產(chǎn)經(jīng)營取得的所得，工資薪金所得，對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，減征80%的個人所得稅。

　　14.科技人員以其專利入股的股份，暫不征收個人所得稅。待其股份轉(zhuǎn)讓時，按規(guī)定征收個人所得稅。

　　（二）企業(yè)所得稅

　　15.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅。

　　（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

　?。?）農(nóng)作物新品種的選育；

　?。?）中藥材的種植；

　　（4）林木的培育和種植；

　?。?）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

　?。?）林產(chǎn)品的采集；

　　（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；

　?。?）遠洋捕撈。

　　16.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。

　　（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

　　（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　17.企業(yè)從事港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　18.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目（包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等）的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　19.居民企業(yè)從事符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　20.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　?。?）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

　?。?）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　21.企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　22.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。

　　23.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣。

　　24.可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：

　　（1）由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

　?。?）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

　　25.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

　　前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。

　　26.企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉(zhuǎn)抵免。

　　27.對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體（不包括：金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權，服務型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧，商貿(mào)企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的企業(yè)），凡符合以下條件的，經(jīng)有關部門認定，稅務機關審核，免征企業(yè)所得稅3年。

　?。?）利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；

　?。?）獨立核算、產(chǎn)權清晰并逐步實行產(chǎn)權主體多元化；

　　（3）吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)30%以上（含30%）；

　?。?）與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

　　28.因嚴重自然災害造成重大損失的，可以減征個人所得稅。屬于個別的自然災害，由本人申請，經(jīng)所在地地方稅務機關核實提出減征意見，報上級地方稅務機關批準；屬于區(qū)域性的自然災害，由縣級及其以上人民政府根據(jù)具體情況確定減征的比例和期限。

　?。ㄈ┴敭a(chǎn)行為稅

　　29.納稅人繳納稅款確有困難的，報經(jīng)地稅機關批準，可減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　二、規(guī)范稅收執(zhí)法行為，提高辦稅服務質(zhì)量

　　各級地稅機關在認真落實稅收政策的同時，要結合本地實際加強管理，規(guī)范執(zhí)法行為，更新服務理念，強化服務意識，優(yōu)化服務方式，提高服務質(zhì)量，為全民創(chuàng)業(yè)活動提供一個良好的稅收環(huán)境。

　?。ㄒ唬┮婪ㄖ味?，促進公平競爭。各級地稅機關要堅持依法治稅，嚴格管理，在稅收政策面前一律平等。凡是政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠，要不折不扣地落實到位；凡是國有、集體企業(yè)能享受的稅收優(yōu)惠，按規(guī)定民營企業(yè)同樣可以享受，使各種類型的經(jīng)濟組織之間實現(xiàn)公平競爭。

　?。ǘ┖喕k事程序，優(yōu)化納稅服務。各級地稅機關要堅持文明辦稅，建立健全限時服務、首問責任、政務公開以及文明禮貌等在內(nèi)的服務規(guī)范和服務質(zhì)量考核評價體系，自覺接受社會各界的監(jiān)督，促進服務水平的提高。

　?。ㄈ┮罅π麄鲊夜膭钊駝?chuàng)業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策。各級地稅機關要加大宣傳力度，充分利用地稅網(wǎng)站、辦稅服務廳咨詢窗口及各新聞媒體等，采取多種形式，著力宣傳國家鼓勵支持全民創(chuàng)業(yè)的各項稅收政策，以便于廣大納稅人了解政策，掌握政策，運用政策，努力營造支持全民創(chuàng)業(yè)的良好社會氛圍，確保各項政策貫徹落實到位。