各市、地區(qū)國家稅務(wù)局：

　 《山東省國家稅務(wù)局清理整頓稅務(wù)代理行業(yè)的實施意見》已經(jīng)全省稅務(wù)代理工作會議討論修改，現(xiàn)印發(fā)給你們，請各地結(jié)合本地實際，認真貫徹執(zhí)行。

　　山東省國家稅務(wù)局清理整頓稅務(wù)代理行業(yè)的實施意見

　　為了認真貫徹落實中央關(guān)于黨政機關(guān)與所辦經(jīng)濟實體徹底脫鉤的規(guī)定，國家稅務(wù)總局決定全面清理整頓稅務(wù)代理行業(yè)，對非法設(shè)立的稅務(wù)代理機構(gòu)堅決予以取締，對稅務(wù)機關(guān)興辦或稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)代理機構(gòu)實行徹底脫鉤改制，全面整頓稅務(wù)代理秩序，使稅務(wù)代理行業(yè)朝著規(guī)范化的道路健康發(fā)展。根據(jù)國家稅務(wù)總局制定的《清理整頓稅務(wù)代理行業(yè)實施方案》和全國稅務(wù)代理工作會議的部署，現(xiàn)結(jié)合我省情況，對國稅機關(guān)興辦或國稅機關(guān)的稅務(wù)代理機構(gòu)的脫鉤改制和取締非法代理機構(gòu)工作提出以下實施意見：|

　　一、清理整頓的內(nèi)容

　　這次清理整頓的對象是從事稅務(wù)代理的所有機構(gòu)。清理整頓的主要內(nèi)容是取締非法設(shè)立的稅務(wù)代理機構(gòu)，嚴禁非法從事稅務(wù)代理；對國稅機關(guān)興辦或國稅機關(guān)的稅務(wù)代理機構(gòu)進行全面清理，并實行徹底脫鉤改制；全面整頓稅務(wù)代理秩序，規(guī)范稅務(wù)代理行為，促進稅務(wù)代理事業(yè)的健康發(fā)展。

　?。ㄒ唬﹫詻Q取締非法設(shè)立的稅務(wù)代理機構(gòu)，嚴禁非法從事稅務(wù)代理稅務(wù)代理機構(gòu)是受國家法律保護的社會中介組織，其代理資格必須經(jīng)國家主管部門批準后方能取得。因此，在我省境內(nèi)，凡未經(jīng)山東省注冊稅務(wù)師管理中心批準的稅務(wù)代理機構(gòu)，均屬于非法稅務(wù)代理機構(gòu)，必須堅決予以取締，立即停止執(zhí)業(yè)。對未取得稅務(wù)代理資格的機構(gòu)所從事的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，國稅機關(guān)一律不得受理。

　?。ǘ┤媲謇韲悪C關(guān)興辦或的稅務(wù)代理機構(gòu)，實行徹底脫鉤國稅機關(guān)興辦或的稅務(wù)代理機構(gòu)，必須在機構(gòu)、人員、財務(wù)、職能、名稱五個方面與國稅機關(guān)徹底脫鉤：

　　1、機構(gòu)脫鉤由國稅機關(guān)興辦或的稅務(wù)代理機構(gòu)必須脫鉤，并解除關(guān)系。脫鉤后的稅務(wù)代理機構(gòu)要成為獨立的社會中介組織，與稅務(wù)機關(guān)不再有任何隸屬關(guān)系。

　　2、人員脫鉤國稅機關(guān)派往稅務(wù)代理機構(gòu)工作的原國稅機關(guān)公職人員，愿意留在代理機構(gòu)繼續(xù)從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的，必須在1999年月12月31日（脫鉤基準日）前與國稅機關(guān)辦理提前退休或離職手續(xù)，并可按照有關(guān)規(guī)定享受相應(yīng)的優(yōu)惠待遇；愿意返回國稅機關(guān)工作的，由原機關(guān)接收并安排適當工作。其它人員，應(yīng)一律留稅務(wù)代理機構(gòu)工作，其人事檔案均交當?shù)厝瞬沤涣髦行墓芾怼?/P>

　　3、財務(wù)脫鉤財務(wù)脫鉤的基準日為資產(chǎn)清查，財務(wù)審計的日期，此基準日至改制后代理機構(gòu)成立期間發(fā)生的損益，仍按改制前體制管理。各地要按照國家有關(guān)規(guī)定組織工作組對稅務(wù)代理機構(gòu)進行清產(chǎn)核資。本著“誰投資、誰所有”的原則，正確處理國家、集體、個人利益，確保國有資產(chǎn)不流失。要兼顧發(fā)起、單位資本投入與稅務(wù)代理人員智力勞動形成稅務(wù)代理機構(gòu)資產(chǎn)積累的特點，按照國家有關(guān)規(guī)定界定產(chǎn)權(quán)。產(chǎn)權(quán)界定后，采取租賃、出售等方式，妥善處理稅務(wù)代理機構(gòu)的存量資產(chǎn)。

　　稅務(wù)代理機構(gòu)上交發(fā)起、單位的一切資金、資產(chǎn)屬國有資產(chǎn)，不得變相成為小集體的財物或私分，違者按違反國家財經(jīng)紀律嚴肅處理，構(gòu)成犯罪的送司法機關(guān)懲處。

　　4、職能脫鉤稅務(wù)代理機構(gòu)是社會中介服務(wù)機構(gòu)，不能違反國家法律規(guī)定行使國稅機關(guān)的行政職能，禁止以國稅機關(guān)的名義執(zhí)業(yè)或招攬業(yè)務(wù)，禁止依靠行政權(quán)力占領(lǐng)市場。

　　國稅機關(guān)的行政職能不準轉(zhuǎn)移。凡是違反規(guī)定將稅務(wù)征管職能賦予稅務(wù)代理機構(gòu)的，必須立即收回，并不得用行政權(quán)力為稅務(wù)代理機構(gòu)指定客戶，以各種名義向稅務(wù)代理機構(gòu)收費。

　　5、名稱脫鉤所有稅務(wù)代理機構(gòu)都不得冠以部門、行業(yè)稱謂，也不能直接冠以地名或行政區(qū)名。

　　凡冠以國稅機關(guān)或其他行業(yè)、部門稱謂的稅務(wù)代理機構(gòu)必須更改其名稱。

　　稅務(wù)代理機構(gòu)的辦公地點要與國稅機關(guān)分開，不準在國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳設(shè)置稅務(wù)代理窗口或柜臺，已經(jīng)設(shè)置的要立即遷出。

　?。ㄈ┒悇?wù)代理機構(gòu)的改制和審批

　　國稅機關(guān)興辦或國稅機關(guān)的稅務(wù)代理機構(gòu)按上述標準、要求脫鉤后，必須按國家稅務(wù)總局制定的關(guān)于稅務(wù)代理機構(gòu)設(shè)立審批辦法的有關(guān)規(guī)定，改制為有限責任或合伙稅務(wù)師事務(wù)所。參與事務(wù)所改制的員工（以脫鉤基準日為準），對事務(wù)所剩余資產(chǎn)具有所有權(quán)，并享有出資權(quán)。事務(wù)所以外的任何單位和個人不得參資入股。

　　1、脫鉤改制的稅務(wù)代理機構(gòu)必須向省注冊稅務(wù)師管理中心報送稅務(wù)代理機構(gòu)改制申請報告，并附下列材料：

　　（1）脫鉤后注冊稅務(wù)師及從業(yè)人員的材料；

　?。?）清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)界定、凈資產(chǎn)處理的材料；

　?。?）出資人的材料；

　?。?）脫鉤改制后的章程（草案）；

　?。?）辦公地址及辦公用房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)證明。

　　2、各市地國稅局對稅務(wù)代理機構(gòu)改制材料進行核實，提出書面意見后，報省注冊稅務(wù)師管理中心。

　　3、省注冊稅務(wù)師管理中心對稅務(wù)代理機構(gòu)改制的材料進行初審，并將初審合格的稅務(wù)代理機構(gòu)改制申請報告報國家稅務(wù)總局審定。稅務(wù)代理機構(gòu)憑總局批復(fù)文件到工商部門辦理變更登記手續(xù)。

　　4、經(jīng)初審或?qū)彾ú缓细竦拇頇C構(gòu)，省注冊稅務(wù)師管理中心將通知其辦理注銷手續(xù)。

　　對其他部門、單位興辦或的稅務(wù)代理機構(gòu)，比照上述規(guī)定辦理；其他稅務(wù)代理機構(gòu)的重新審定，按國家稅務(wù)總局稅務(wù)代理機構(gòu)設(shè)立審批辦法的規(guī)定，在1999年年底以前辦理報批手續(xù)。

　?。ㄋ模┤嬲D稅務(wù)代理秩序，規(guī)范稅務(wù)代理行為稅務(wù)代理是連接稅務(wù)機關(guān)和納稅人的橋梁和紐帶。只有建立起良好的稅務(wù)代理秩序，才能發(fā)揮其積極作用，維護國家利益，保護納稅人的合法權(quán)益。針對目前稅務(wù)代理工作存在的問題，這次清理整頓要著重檢查糾正以下幾個方面問題：

　　1、強制代理問題。稅務(wù)代理要堅持自愿原則，嚴禁強制代理。凡發(fā)現(xiàn)實行強制代理的，要責令其退還所收代理費用，視其情節(jié)輕重給予警告、責令停業(yè)整頓等處罰。

　　2、超標準收費問題。要嚴格執(zhí)行省物價部門核定的收費標準。對違反物價部門收費標準收費的，要責令其退還多收費用；對只收費不服務(wù)的，要責令其退還所收取的代理費。

　　3、制度不健全問題。稅務(wù)代理機構(gòu)管理制度不健全，或有制度而沒有落實的，要認真進行整改，不斷提高代理機構(gòu)的內(nèi)部管理水平。

　　4、服務(wù)質(zhì)量差問題，稅務(wù)代理機構(gòu)要嚴格按照操作規(guī)程實施代理，通過整頓要不斷增強服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，以誠實、高效的服務(wù)取信于委托人，服務(wù)于委托人，充分發(fā)揮稅務(wù)代理的積極作用。

　　稅務(wù)代理機構(gòu)以外的任何單位和個人不得從事稅務(wù)代理活動。對違反國家稅收法律、法規(guī)，以稅務(wù)代理為名騙取錢物，損害國家和納稅人利益的，要依法從嚴查處，構(gòu)成犯罪的移交司法機關(guān)懲處。

　　二、人員脫鉤的有關(guān)政策規(guī)定

　　1、國稅機關(guān)公職人員提前退休從事稅務(wù)代理的，可按規(guī)定提前辦理退休手續(xù)。

　　根據(jù)《國家公務(wù)員暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，對于男年滿55周歲、女年滿50周歲、且工作年限滿20年的，或工作年限滿30年的國稅機關(guān)公職人員，本人自愿從事稅務(wù)代理，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可提前辦理退休手續(xù)。

　　提前退休人員，享受國家規(guī)定的養(yǎng)老保險和其他各項待遇。

　　2、稅務(wù)機關(guān)公職人員離職從事稅務(wù)代理的，可按規(guī)定辦理離職手續(xù)。在稅務(wù)代理機構(gòu)工作的國稅干部。男年滿50周歲、女年滿45周歲，且工作年限滿15年的，或工作年限滿25年的，本人愿意繼續(xù)從事稅務(wù)代理，經(jīng)原任免機關(guān)批準，可以辦理離職手續(xù)。

　　上述從事稅務(wù)代理的人員，應(yīng)與原任免機關(guān)簽訂協(xié)議，由任免機關(guān)保留檔案工資，到達提前退休年齡后可以按國家公職人員辦理提前退休手續(xù)，但在代理機構(gòu)工作期間不得再回稅務(wù)機關(guān)。在辦理提前退休手續(xù)前，其工資和其他福利待遇（不包括住房）

　　由所在稅務(wù)代理機構(gòu)負責，并由所在代理機構(gòu)每年按一定的數(shù)額向國稅機關(guān)交納檔案工資管理費，在此期間，原任免機關(guān)按國家統(tǒng)一規(guī)定調(diào)增其檔案工資。經(jīng)批準離職從事稅務(wù)代理的人員需報省局備案。

　　3、稅務(wù)機關(guān)公職人員辭職從事稅務(wù)代理的有關(guān)待遇根據(jù)人事部人發(fā)[1996]64號文件精神，對由本人申請，經(jīng)原任免機關(guān)批準，辭去公職從事稅務(wù)代理工作的公職人員，可一次性發(fā)給辭退費。稅務(wù)代理機構(gòu)有合法資金來源的，可酌情按每年工齡發(fā)給不超過2000元的補助費。

　　稅務(wù)代理機構(gòu)應(yīng)為辭職從事稅務(wù)代理公職人員購買各種社會保險。

　　辭職從事稅務(wù)代理的人員，現(xiàn)有住房不變，房改時與機關(guān)干部享受同等政策。辭職從事稅務(wù)代理人員的檔案可轉(zhuǎn)到當?shù)厝瞬沤涣髦行模虍數(shù)厝耸虏块T認可的單位。

　　三、財務(wù)脫鉤的有關(guān)處理規(guī)定

　　各地要加強對代理機構(gòu)脫鉤改制過程中財產(chǎn)處理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，成立財產(chǎn)處置工作小組，認真做好有關(guān)財產(chǎn)處置的各項工作。

　?。ㄒ唬┐頇C構(gòu)在脫鉤改制前，財產(chǎn)處置工作小組應(yīng)認真做好資產(chǎn)清查、財務(wù)審計、產(chǎn)權(quán)界定和資產(chǎn)處置等項工作。

　　1、資產(chǎn)清查。代理機構(gòu)脫鉤前，財產(chǎn)處置工作小組要組織力量，對代理機構(gòu)的資產(chǎn)狀況進行認真全面的清查。對固定資產(chǎn)應(yīng)逐一登記造冊，查清固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值和完好程度；對清查基準日的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券等流動資產(chǎn)按項目逐一進行登記；清理債權(quán)、債務(wù)，并逐一檢查核實，對稅務(wù)代理機構(gòu)為稅務(wù)機關(guān)借款、貸款而形成的負債，要單獨進行登記，明晰債務(wù)、債權(quán)關(guān)系。資產(chǎn)清查結(jié)束后，財產(chǎn)處置工作小組應(yīng)出具財產(chǎn)清查情況報告。

　　2、財務(wù)審計。代理機構(gòu)脫鉤前，財產(chǎn)處置工作小組要組織力量，對代理機構(gòu)的財務(wù)收支進行審計，對代理機構(gòu)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益以及損益等情況予以確認，出具審計報告，對財務(wù)收支中的違規(guī)問題提出處理意見，并報局領(lǐng)導(dǎo)批準執(zhí)行。

　　3、產(chǎn)權(quán)界定。代理機構(gòu)國有資產(chǎn)的界定應(yīng)根據(jù)財產(chǎn)處置工作小組出具的審計報告，本著“誰投資，誰擁有產(chǎn)權(quán)”的原則，按照國家有關(guān)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的規(guī)定進行，并對產(chǎn)權(quán)界定情況作出書面報告。

　　凡由稅務(wù)機關(guān)興辦或稅務(wù)機關(guān)的代理機構(gòu)，如開辦資本是由稅務(wù)機關(guān)投資或以稅務(wù)機關(guān)名義借款投資的，其所有者權(quán)益界定為國家所有。

　　稅務(wù)機關(guān)與其他單位或個人共同出資興辦的代理機構(gòu)，按投資比例劃分產(chǎn)權(quán)。

　　稅務(wù)機關(guān)所屬事業(yè)單位、社團組織出資或發(fā)起、參股或的代理機構(gòu)比照上述規(guī)定執(zhí)行。

　　4、資產(chǎn)處置。對代理機構(gòu)中界定為國有資產(chǎn)的部分，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)與代理機構(gòu)協(xié)商，稅務(wù)機關(guān)可以一次性收回；也可以視情況全部或部分以長期借款、租用或融資租賃形式租借給改制后的代理機構(gòu)繼續(xù)使用，稅務(wù)機關(guān)通過收取租金或分期還本付息方式逐年收回國有資產(chǎn)。其中，辦公用房等不動產(chǎn)的租金參照當?shù)赝惒粍赢a(chǎn)平均租金水平確定；借款利息參照銀行同期貸款利率確定；融資租賃費標準一般應(yīng)能夠補償融資租賃財產(chǎn)價值。

　　對稅務(wù)代理機構(gòu)為稅務(wù)機關(guān)借款、貸款而形成的負債，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以承認，原來沒有借款合同的雙方要補簽借款合同，分次或一次歸還。

　　對欠交的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、所得稅等各項稅金，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)形成欠稅的具體原因，通過合適的途徑予以妥善解決。

　　代理機構(gòu)資產(chǎn)清查、財務(wù)審計、產(chǎn)權(quán)界定和資產(chǎn)處置包括其全資、控股和參股的單位。

　　（二）對代理機構(gòu)的內(nèi)部負債性基金的處理辦法|.

　　對代理機構(gòu)按照國家有關(guān)財務(wù)制度核算形成的內(nèi)部負債性各種基金，應(yīng)區(qū)別情況進行處理。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)監(jiān)督代理機構(gòu)按照國家有關(guān)規(guī)定計提，對計提錯誤的應(yīng)予以糾正，對超標準計提的要按規(guī)定沖回，對未提或少提的要按規(guī)定補提。

　　1、職業(yè)風險基金。代理機構(gòu)結(jié)余的職業(yè)風險基金的留取，由稅務(wù)機關(guān)與改制后的事務(wù)所協(xié)商確定，但無論留給哪方，哪方都要相應(yīng)承擔改制前代理機構(gòu)的風險責任。

　　2、職工住房基金。未實行房改的代理機構(gòu)，結(jié)余的職工住房基金留給改制后的代理機構(gòu)，專項用于解決改制前代理機構(gòu)職工住房的遺留問題；代理機構(gòu)職工已完成房改、沒有住房遺留問題的職工住房基金結(jié)余，應(yīng)將結(jié)余部分上交稅務(wù)機關(guān)。

　　3、后續(xù)教育基金、職工福利基金、職工獎勵基金等對內(nèi)負債性基金的結(jié)余，留給改制后的代理機構(gòu)，其處置辦法由改制后代理機構(gòu)和改制前代理機構(gòu)的全體職工協(xié)商確定。

　　對脫鉤后撤消的代理機構(gòu)，結(jié)余的各項內(nèi)部負債基金，按規(guī)定應(yīng)收回稅務(wù)機關(guān)的，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)全部收回。

　　（三）對代理機構(gòu)事業(yè)發(fā)展基金的處理辦法。代理機構(gòu)按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度核算形成的事業(yè)發(fā)展基金，與從業(yè)人員智力勞動的積累密切相關(guān)，原則上留給改制后的代理機構(gòu)，以保證其繼續(xù)開展業(yè)務(wù)的需要。

　　（四）關(guān)于人員安置費用的處理。

　　各級在代理機構(gòu)脫鉤改制過程中，一定要注意資產(chǎn)清查報告，制定產(chǎn)權(quán)劃分和資產(chǎn)處置方案，一并報上級稅務(wù)機關(guān)財產(chǎn)處置工作領(lǐng)導(dǎo)小組審批。上級稅務(wù)機關(guān)作為本系統(tǒng)國有資產(chǎn)主管部門，應(yīng)對代理機構(gòu)的產(chǎn)權(quán)界定、資產(chǎn)處置有關(guān)事項進行審批，并負有監(jiān)督檢查的責任。上級部門審查批準后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時根據(jù)上級主管部門的意見，與稅務(wù)代理機構(gòu)簽訂代理機構(gòu)產(chǎn)權(quán)劃分、資產(chǎn)處置協(xié)議書，并附有關(guān)資料，作為代理機構(gòu)進行重新審定的重要依據(jù)。

　?。﹪匈Y產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)登記問題。

　　稅務(wù)機關(guān)按照產(chǎn)權(quán)劃分和資產(chǎn)處置協(xié)議從代理機構(gòu)收取的資金和實物資產(chǎn)應(yīng)及時記入本單位財務(wù)賬，進行會計核算。對涉及的國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記問題，省局將根據(jù)國家稅務(wù)總局的部署，另行通知。

　　四、清理整頓的方法、步驟

　　這次稅務(wù)代理的清理整頓工作，采取自查與檢查相結(jié)合的方法。具體清理整頓工作，由各地國稅機關(guān)組織實施；省注冊稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，分階段進行檢查驗收；國家稅務(wù)總局按照時間進度進行抽查。按照國家稅務(wù)總局的要求，清理整頓工作分為三個階段：

　　1、動員部署階段。各級國稅機關(guān)要在掌握本地代理機構(gòu)基本情況的基礎(chǔ)上，適時召開會議，傳達貫徹總局、省局關(guān)于清理整頓稅務(wù)代理行業(yè)的有關(guān)文件精神，組織干部、員工認真學(xué)習(xí)文件，吃透精神，進行廣泛地動員，使大家明確清理整頓的目的、意義和政策要求，制定具體操作程序，為清理整頓工作做好準備。

　　2、脫鉤改制階段。各地要對從事稅務(wù)代理的所有機構(gòu)進行全面清理整頓，重點做好稅務(wù)代理機構(gòu)的人員、財務(wù)等方面的脫鉤改制工作。要制定代理機構(gòu)脫鉤改制的計劃、目標，列出脫鉤改制的時間順序表，逐步完成代理機構(gòu)的脫鉤改制工作。省局將對清理整頓及脫鉤改制工作進行檢查驗收。各市地國稅機關(guān)要于1月底以前寫出清理整頓及脫鉤改制的總結(jié)報告上報省局。

　　3、機構(gòu)審定階段。對脫鉤改制后的稅務(wù)代理機構(gòu)，各市地國稅機關(guān)要采取分批驗收、分批上報的辦法，于明年1月底以前按規(guī)定上報脫鉤改制稅務(wù)代理機構(gòu)的有關(guān)材料，重新申批稅務(wù)代理機構(gòu)。

　　五、清理整頓的工作要求

　　清理整頓稅務(wù)代理行業(yè)是一項政策性強、難度大的工作，不僅涉及到各級稅務(wù)機關(guān)和部分稅務(wù)人員，也涉及到稅務(wù)代理機構(gòu)及其從業(yè)人員，而且還關(guān)系到廣大委托人的切身利益。因此，各級國稅機關(guān)要務(wù)必引起高度重視，充分認識到清理整頓稅務(wù)代理行業(yè)是建立、完善社會主義市場經(jīng)濟的迫切需要，是保證稅務(wù)代理事業(yè)健康發(fā)展的重要舉措，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)。為了抓好這次清理整頓工作，省局成立了以許月剛副局長任組長，有關(guān)處室負責同志為成員的清理整頓稅務(wù)代理行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，以加強對這項工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。各地主要領(lǐng)導(dǎo)也要靠上抓，抽調(diào)骨干力量組成專門班子，采取得力措施，精心組織，周密部署，狠抓落實保證這項清理整頓工作的順利實施。