各市、地地方稅務(wù)局：

　　山東省國家稅務(wù)局、山東省地方稅務(wù)局《關(guān)于調(diào)整征管范圍后稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)工作若干具體問題的通知》（魯國稅發(fā)[1996]36號，以下簡稱通知）已發(fā)往各地執(zhí)行在案，現(xiàn)根據(jù)國家稅務(wù)總局（國稅函[1996]330號）文件及我省實(shí)際情況，就有關(guān)事項(xiàng)提出以下補(bǔ)充意見，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、移交資料的報(bào)送。各地根據(jù)“通知”中第四個(gè)問題，第1條規(guī)定辦理移交手續(xù)后，對國稅局提供的截至移交日的各種會(huì)統(tǒng)報(bào)表，在進(jìn)行有關(guān)的帳務(wù)處理后，應(yīng)隨同6月份會(huì)統(tǒng)報(bào)表逐級匯總上報(bào)省局，以便反映在6月份收會(huì)中的移交數(shù)字。

　　二、在“通知”，附件：《入庫稅款移交清單》的第14行“稅款滯納金、罰款收入”項(xiàng)下增加第15行“教育費(fèi)附加收入”，以反映“教育費(fèi)附加”的移交數(shù)字。

　　三、關(guān)于個(gè)體業(yè)戶分戶核算問題。個(gè)體稅收移交地稅管理后，對個(gè)體業(yè)戶的明細(xì)核算原則上應(yīng)按照《稅收會(huì)計(jì)核算辦法》、《稅收會(huì)計(jì)核算實(shí)施辦法》的規(guī)定核算到戶，但考慮到個(gè)體業(yè)戶情況差別較大的實(shí)際，對個(gè)體業(yè)戶明細(xì)核算可按以下標(biāo)準(zhǔn)掌握：

　　1.對經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)營場所比較固定，經(jīng)營正常、能夠按時(shí)申報(bào)、納稅的要按戶核算。

　　2.實(shí)行定期定額管理的，由基層會(huì)計(jì)部門按征收人員設(shè)戶明細(xì)核算，由征收人員進(jìn)行分戶明細(xì)核算。

　　3.對集貿(mào)市場上從事臨時(shí)經(jīng)營的個(gè)體業(yè)戶等不能實(shí)行定期定額征收管理的，由基層會(huì)計(jì)部門設(shè)置綜合戶進(jìn)行核算，并由征收人員設(shè)置備查簿登記管理。

　　四、欠稅清理的帳務(wù)處理。根據(jù)國稅函[1996]330號通知要求，個(gè)別單位對1995年底的欠稅等各項(xiàng)稅金沒有及時(shí)清理，或清理不徹底、沒有如實(shí)上報(bào)欠稅等問題，應(yīng)結(jié)合貫徹省局魯?shù)囟愑?jì)字[1996]16號文件精神及時(shí)清理糾正，對于清理出來的以前年度和以前月份的各項(xiàng)稅金，在清理結(jié)束時(shí)，應(yīng)如實(shí)記入當(dāng)月有關(guān)帳簿，不再調(diào)整以前月份和年初帳表的數(shù)據(jù)。

　　五、退補(bǔ)稅款事項(xiàng)的處理，根據(jù)國稅函[1996]330號通知要求，已移交接收方征管的稅收，如發(fā)生已征稅款需要退稅和補(bǔ)稅的，均由接收方辦理退補(bǔ)事項(xiàng)，接收方辦理退補(bǔ)事項(xiàng)需要有關(guān)的原始憑證的，移交方應(yīng)及時(shí)提供有關(guān)復(fù)印件。

　　六、涉外稅收數(shù)字的核算與反映。征管范圍調(diào)整后，對征收的涉外稅收要按現(xiàn)行的稅收會(huì)計(jì)核算辦法進(jìn)行核算，并在現(xiàn)行的各種會(huì)統(tǒng)報(bào)表中反映涉外稅收的數(shù)字。根據(jù)工作需要，從今年開始增設(shè)“涉外稅收稅額統(tǒng)計(jì)年報(bào)表”。該年報(bào)統(tǒng)計(jì)數(shù)字為入庫數(shù)，由各征收單位編制，逐級匯總上報(bào)。報(bào)送省局時(shí)間為年后二十五內(nèi)。其編報(bào)口徑為：

　　1.中外合資經(jīng)營企業(yè)：指中外雙方依照我國《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》的規(guī)定，在我國境內(nèi)聯(lián)合投資舉辦的企業(yè)繳納的稅款。

　　2.中外合作經(jīng)營企業(yè)：指外國的公司、企業(yè)和其它經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人，依照《中外合作經(jīng)營企業(yè)法》的規(guī)定，在我國境內(nèi)與我國的公司、企業(yè)或其它經(jīng)濟(jì)組織共同簽定協(xié)議、合同而投資舉辦的企業(yè)繳納的稅款。

　　3.外資企業(yè)：指外國公司、企業(yè)和其它經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人，依照我國《外資企業(yè)法》的規(guī)定，在我國境內(nèi)設(shè)立的全部資本由外國投資者投資的企業(yè)繳納的稅款。

　　4.外國企業(yè)：指在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其它經(jīng)濟(jì)組織繳納的稅款。

　　5.常駐代表機(jī)構(gòu)：指按國務(wù)院《管理外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的暫行規(guī)定》經(jīng)批準(zhǔn)并在工商行政管理部門登記，設(shè)立在中國境風(fēng)的外國企業(yè)（包括華僑、港澳臺(tái)同胞）及其它經(jīng)濟(jì)組織的常駐代表機(jī)構(gòu)繳納的稅款。

　　6.提供勞務(wù)、承包工程作業(yè)：指外國企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)和提供勞務(wù)的場所繳納的稅款。

　　7.國際運(yùn)輸收入：指對國際運(yùn)輸收入（包括空運(yùn)、海運(yùn)和陸運(yùn)）按3％征收的營業(yè)稅，不包括附征的企業(yè)所得稅。

　　8.其它：指除上述企業(yè)外的外國企業(yè)征收的營業(yè)稅和地方各稅。

　　9.個(gè)人：指對外籍人員、華僑或江蘇省臺(tái)同胞個(gè)人征收的個(gè)人所得稅和其它各稅。