各市、地地方稅務(wù)局，省直屬分局：

　　現(xiàn)將《山東省地方稅務(wù)局稅收會(huì)計(jì)核算工作規(guī)程（試行稿）》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中遇到問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)知省局。

　　附件：《山東省地方稅務(wù)局稅收會(huì)計(jì)核算工作規(guī)程（試行稿）》

　　山東省地方稅務(wù)局稅收會(huì)計(jì)核算工作規(guī)程（試行稿）

　　一、總則

　　第一條為認(rèn)真貫徹實(shí)施稅收會(huì)計(jì)法規(guī)，加強(qiáng)稅收會(huì)計(jì)核算工作，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)內(nèi)部制約機(jī)制，建立科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)密的稅收會(huì)計(jì)核算新秩序，特制定本辦法。

　　第二條凡是直接負(fù)責(zé)稅款征收或入庫(kù)業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)都必須對(duì)稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。

　　第三條稅收會(huì)計(jì)核算對(duì)象是稅收資金及其運(yùn)動(dòng)。

　　第四條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括入庫(kù)單位、上解單位、雙重業(yè)務(wù)大拿為和混合業(yè)務(wù)單位）的稅收虧?rùn)C(jī)核算工作必須嚴(yán)格遵守《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部關(guān)于《會(huì)計(jì)人呀工作規(guī)則》、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《稅收會(huì)計(jì)核算辦法》和《山東省地方稅務(wù)局稅收會(huì)計(jì)核算實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《細(xì)則》）的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真搞好稅收會(huì)計(jì)核算工作。

　　第五條稅收會(huì)計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。

　　第六條會(huì)計(jì)核算以人民幣“元”為記賬單位。

　　第七條會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

　　二、稅收會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

　　第八條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員。稅收會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是本級(jí)稅收會(huì)計(jì)核算工作的業(yè)務(wù)主管部門(mén)。稅收會(huì)計(jì)人員是指凡從事稅收會(huì)計(jì)核算工作的人員。

　　第九條各基層核算單位，可根據(jù)工作量大小，難易程度，配備三至五名德才兼?zhèn)洹⒕哂幸欢ㄓ?jì)算機(jī)知識(shí)水平的專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員，個(gè)別稅務(wù)所可根據(jù)實(shí)際情況配備一至二名專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員。

　　第十條稅收會(huì)計(jì)核算工作具有較強(qiáng)的政策性、連續(xù)性、關(guān)聯(lián)性，業(yè)務(wù)難度大，從事該工作的稅收會(huì)計(jì)人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，對(duì)因工作需要變動(dòng)作出妥善安排，保證稅收會(huì)計(jì)核算工作不受影響。

　　第十一條會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平和政策素質(zhì)。

　　任何單位和個(gè)人不得對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)，保證會(huì)計(jì)人員職權(quán)不受侵犯和干擾。

　　第十三條會(huì)計(jì)人員必須堅(jiān)持原則，忠于職守，對(duì)喪失原則，玩忽職守而影響稅收會(huì)計(jì)核算工作或造成經(jīng)濟(jì)損失的，要從嚴(yán)處理。

　　三、稅收會(huì)計(jì)核算的一般原則

　　第十三條稅收會(huì)計(jì)對(duì)所有實(shí)際發(fā)生并引起稅收資金運(yùn)動(dòng)的稅收業(yè)務(wù)的全過(guò)程進(jìn)行如實(shí)、及時(shí)的核算，包括稅收的應(yīng)征、待解、在途、上解、損失、入庫(kù)、提退、減免、發(fā)票保證金的收付等業(yè)務(wù)。

　　第十四條對(duì)發(fā)生稅收業(yè)務(wù)的原始憑證必須進(jìn)行嚴(yán)格的審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理，對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正或補(bǔ)充。

　　第十五條對(duì)日常發(fā)生的稅收會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)要及時(shí)進(jìn)行處理。實(shí)行記賬憑證帳務(wù)處理程序的單位，根據(jù)稅收原始憑證做會(huì)計(jì)分錄，根據(jù)原始憑證和記賬憑證及時(shí)登記各種帳簿。實(shí)行科目匯總表核算程序的單位，每五日匯總記賬憑證一次，業(yè)務(wù)量較少的單位最多不能超過(guò)十天匯總記賬憑證科目。

　　第十六條凡上解單位、入庫(kù)單位、雙重業(yè)務(wù)單位、混合業(yè)務(wù)單位發(fā)生應(yīng)征、待解、在途、上解、損失、入庫(kù)、提退、減免等稅收業(yè)務(wù)，都要按照《國(guó)家稅務(wù)總局稅收會(huì)計(jì)核算辦法》和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，不得遺漏、省略和不核算。

　　第十七條填制稅收會(huì)計(jì)記賬憑證、登記稅收會(huì)計(jì)帳簿、編制稅收會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的字跡必須清晰、工整。計(jì)算機(jī)打印地要規(guī)范、完整。

　　1.書(shū)寫(xiě)文字必須清晰、工整、不得潦草，要按國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化字為標(biāo)準(zhǔn)，不要寫(xiě)自造的簡(jiǎn)化字、別人認(rèn)不出的草字、連筆字，也不要濫用繁體字。

　　2.在記賬憑證、帳簿、報(bào)表或其它印有橫格的稅收會(huì)計(jì)文件上書(shū)寫(xiě)漢字和數(shù)字時(shí)，要在格的上方留有適當(dāng)?shù)目站?，不要?xiě)滿(mǎn)格（一般占格寬的二分之一或二分之二），為更正錯(cuò)誤留有余地。用計(jì)算機(jī)打印帳簿的，要按計(jì)算機(jī)程序設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)打印。

　　3.書(shū)寫(xiě)的數(shù)字、除大寫(xiě)金額應(yīng)用漢字外，其它數(shù)字一律用阿拉伯?dāng)?shù)字。如在漢字中間需要寫(xiě)數(shù)字的也要符合數(shù)字書(shū)寫(xiě)規(guī)范。如年、月、日，要寫(xiě)成199 6年5月4日，而不要寫(xiě)成一九九六年五月四日或1996年五月4日。

　　4.大寫(xiě)金額數(shù)字，應(yīng)在“人民幣”三字后接著用漢字正楷或行書(shū)書(shū)寫(xiě)。如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、億、萬(wàn)、仟、佰、元、角、分、零。

　　大寫(xiě)金額數(shù)字到元或角為止的，在最后一個(gè)元或角的后面要寫(xiě)“整”字，金額數(shù)字到分的，分字后不寫(xiě)“整”字。

　　阿拉伯金額數(shù)字之間有“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字，如：101. 50，漢字大寫(xiě)金額寫(xiě)成人民幣壹佰零壹元伍角整……阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，但角位不是“0”時(shí)，漢字答謝金額應(yīng)分別寫(xiě)成人民幣壹仟叁佰貳拾元零伍角陸分。

　　5.阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)。在印有數(shù)位線的憑證、報(bào)表上，一格只能寫(xiě)一個(gè)數(shù)字，不得幾個(gè)數(shù)字?jǐn)D在一個(gè)格里，也不得在數(shù)字中間留有空格。在沒(méi)有數(shù)位線的會(huì)計(jì)憑證里填寫(xiě)數(shù)字時(shí)，上下位數(shù)要對(duì)齊。

　　四、稅收會(huì)計(jì)科目

　　第十八條設(shè)置稅收會(huì)計(jì)科目的有關(guān)規(guī)定。

　　1.國(guó)家稅務(wù)局統(tǒng)一規(guī)定的總帳科目名稱(chēng)、編號(hào)、核算內(nèi)容及有關(guān)使用方法，各地不得自行變更。如有特殊情況，需要在國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的總帳科目之外增設(shè)其它總帳科目，可由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一做出規(guī)定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　2.省級(jí)以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須按照國(guó)家稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不需要的會(huì)計(jì)科目可以不用，但不得隨意增刪或改變科目名稱(chēng)、編號(hào)、核算內(nèi)容和使用方法。

　　3.明細(xì)科目各層次之間的所屬關(guān)系可以互為變動(dòng)。如在“提退稅金”一級(jí)科目中，可以按稅種設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，按提退性質(zhì)設(shè)三級(jí)明細(xì)科目，也可以反過(guò)來(lái)按提退性質(zhì)設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，按稅種設(shè)三級(jí)明細(xì)科目。

　　4.填制會(huì)計(jì)憑證時(shí)，可以同時(shí)填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目全稱(chēng)和會(huì)計(jì)科目編號(hào)，也可以只填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目全稱(chēng)，不填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目編號(hào)。不能只填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目全稱(chēng)。

　　五、稅收會(huì)計(jì)憑證

　　第十九條稅收會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證兩種。

　　第二十條原始憑證包括外來(lái)和自制兩種，是記錄稅收業(yè)務(wù)發(fā)生的最初書(shū)面證明，因此稅收會(huì)計(jì)對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)必須都取得合法的原始憑證。

　　1.原始憑證的取得。

　?。?）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的簽名和蓋章。從個(gè)人取得的原始憑證，必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名和蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章或票據(jù)專(zhuān)用章、業(yè)務(wù)專(zhuān)用章；

　?。?）根據(jù)會(huì)計(jì)核算的需要，上解單位和混合業(yè)務(wù)單位必須將原始憑證按期歸類(lèi)整理，編制各種原始憑證匯總單。原始憑證匯總單相應(yīng)的內(nèi)容和手續(xù)必須具體；

　?。?）經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)的稅收業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件，如減免稅文件、稅務(wù)處理決定書(shū)、復(fù)議決定書(shū)、審計(jì)決定書(shū)等。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，以復(fù)印件作為原始憑證。

　　如任何單位和個(gè)人不按規(guī)定及時(shí)傳遞原始憑證，或積壓原始憑證的，計(jì)財(cái)部門(mén)有權(quán)責(zé)成其立即糾正，并按崗位責(zé)任制給予處罰。

　　第二十一條稅收會(huì)計(jì)記賬憑證是確定會(huì)計(jì)分錄、作為登記總帳及其明細(xì)帳的依據(jù)，還包括科目匯總表。

　　記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目（總帳科目、二級(jí)或明細(xì)科目）、借方、貸方金額、計(jì)入帳頁(yè)或∨，所附原始憑證的張數(shù)、填制憑證人員、審核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員蓋章處。

　　編制時(shí)應(yīng)遵循以下要求：1.要按每一項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)或同類(lèi)稅收業(yè)務(wù)匯總編制，不得把不同類(lèi)型的稅收業(yè)務(wù)合并填在一張記賬憑證上。

　　2.要按稅收業(yè)務(wù)發(fā)生日期及時(shí)填制，不得無(wú)順序地編制。

　　3.總帳科目和二級(jí)明細(xì)科目要填寫(xiě)全稱(chēng)，不得只填代碼不填名稱(chēng)或簡(jiǎn)化科目名稱(chēng)。

　　4.科目對(duì)應(yīng)關(guān)系要清楚，會(huì)計(jì)分錄只能一借多貸或一貸多借，不得編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。

　　5.記賬憑證應(yīng)按業(yè)務(wù)的發(fā)生日期的順序連續(xù)編號(hào)，所有記賬憑證要按月從第一天的第一張憑證開(kāi)始，分別編寫(xiě)字號(hào)，凡一筆稅收業(yè)務(wù)需填制兩張以上記賬憑證的，記賬憑證的編號(hào)應(yīng)加上分號(hào)。如：7號(hào)憑證有3張，則應(yīng)分別寫(xiě)成：7 1／3、72／3、73／3. 6.每份記賬憑證要注明所附原始憑證的張數(shù)，一般應(yīng)從所附原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)，凡是與記賬憑證中的稅收業(yè)務(wù)有關(guān)的每一張證件，都作為記賬憑證的附件；如果記賬憑證中附有原始憑證匯總表，應(yīng)把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一并計(jì)入附件張數(shù)之內(nèi)。有的原始憑證需要另作保管或幾種不同業(yè)務(wù)共用一張?jiān)紤{證的必須在摘要欄加注說(shuō)明，以備查找。

　　7.記賬憑證上的“填制”、“審核”、“會(huì)計(jì)主管”等處，必須蓋章。

　　8.稅收會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證，對(duì)記載錯(cuò)誤、不完整、不符合規(guī)定的憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正，特別是納稅申報(bào)的填寫(xiě)項(xiàng)目不齊全、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，應(yīng)退回給專(zhuān)管員或納稅人補(bǔ)填或更正。對(duì)偽造、涂改或稅收業(yè)務(wù)不合稅法規(guī)定的憑證，稅收會(huì)計(jì)有權(quán)拒絕受理，并及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)處理。

　　9.各種記賬憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓，登記完畢后，應(yīng)按照分類(lèi)和編號(hào)順序保管，并按月裝訂成冊(cè)，不得散亂丟失。

　　六、稅收會(huì)計(jì)帳簿

　　第二十二條稅收會(huì)計(jì)設(shè)置總分類(lèi)帳、明細(xì)分類(lèi)帳和輔助帳，并編寫(xiě)頁(yè)碼，定期裝訂成冊(cè)。

　　第二十三條稅收會(huì)計(jì)帳簿格式。