各市地方稅務(wù)局、省局直屬分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批管理的通知》（國稅函[2005]115號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出如下補充意見，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、提取總機構(gòu)管理費的范圍和條件申請?zhí)崛」芾碣M稅前扣除的總機構(gòu)，應(yīng)符合國家稅務(wù)總局《總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法》（國稅發(fā)[1996]177號）、《關(guān)于總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法的補充通知》（國稅函[1999]136號）和《關(guān)于進一步加強總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批管理的通知》（國稅函[2005]115號）規(guī)定的條件，同時能夠提供其對下屬企業(yè)和分支機構(gòu)行使人事、財務(wù)、資金、計劃、投資、經(jīng)營決策等管理職能的相關(guān)文件。各級稅務(wù)機關(guān)要依據(jù)上述各項條件和資料，進行認真審查。對不符合上述各項條件和不能提供相關(guān)資料的，不得稅前提取總機構(gòu)管理費。

　　二、總機構(gòu)管理費稅前扣除申請資料申請?zhí)崛」芾碣M的總機構(gòu)，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出申請，并報送如下資料：

　?。ㄒ唬┥暾垐蟾?。具體包括總機構(gòu)的基本情況、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置及人員情況、收入來源以及本年度管理費支出情況、計算依據(jù)和方法、增減變化原因說明等；

　?。ǘ┛倷C構(gòu)和下屬所有企業(yè)及分支機構(gòu)的稅務(wù)登記證副本（復(fù)印件）、企業(yè)章程、有關(guān)部門批準總機構(gòu)成立的以及叁與所屬企業(yè)、分支機構(gòu)人事、財務(wù)、資金、計劃、投資、經(jīng)營決策及管理的相關(guān)文件和《總機構(gòu)基本情況明細表》、上述資料，原則上在第一年申請時報送，內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)在變化年度重新報送。總機構(gòu)新增下屬企業(yè)和分支機構(gòu)的，應(yīng)在設(shè)立年度報送新增企業(yè)稅務(wù)登記副本（復(fù)印件）、企業(yè)章程。

　?。ㄈ┥夏甓燃{稅申報表、財務(wù)會計報表、本年度上半年納稅申報表、財務(wù)會計報表；

　?。ㄋ模┛倷C構(gòu)管理費收入、支出情況表；

　?。ㄎ澹┓謹偣芾碣M的所有企業(yè)上年度和本年度上半年納稅申報表、相關(guān)指標明細表；

　　三、總機構(gòu)管理費的稅務(wù)管理

　?。ㄒ唬┛倷C構(gòu)管理費必須單獨核算、準確反映收入、支出和結(jié)余情況。年終管理費如有結(jié)余，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，稅后部分結(jié)轉(zhuǎn)下一年使用，并相應(yīng)核減下一年度管理費額。

　?。ǘ┛倷C構(gòu)管理費的支出應(yīng)嚴格限定在其經(jīng)營管理過程中發(fā)生的有關(guān)費用，凡稅收法規(guī)有具體扣除標準和規(guī)定的項目，要按相應(yīng)的標準和規(guī)定核定，對與經(jīng)營管理無關(guān)的支出，一律不得作為管理費在稅前扣除。

　?。ㄈ┛倷C構(gòu)管理費的審批機關(guān)，應(yīng)將批復(fù)抄送總機構(gòu)的下屬企業(yè)、分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。下屬企業(yè)和分支機構(gòu)支付給總機構(gòu)的管理費，應(yīng)當提供有權(quán)稅務(wù)機關(guān)的批復(fù)文件（復(fù)印件），經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查后可予以稅前扣除。不能提供批復(fù)文件的，其上交的總機構(gòu)管理費一律不得稅前扣除，超過批復(fù)數(shù)額上交的管理費，應(yīng)進行納稅調(diào)整，低于批復(fù)數(shù)額的，要按當年實際上交數(shù)據(jù)實扣除，其差額部分不得在以后年度補扣。

　?。ㄋ模┛倷C構(gòu)應(yīng)按照稅法規(guī)定正確計算應(yīng)納稅所得額，在規(guī)定的申報期限內(nèi)，進行企業(yè)所得稅納稅申報，使用原《企業(yè)所得稅納稅申報表》的總機構(gòu)，可暫在《企業(yè)所得稅納稅申報表》的有關(guān)行次單獨反映提取的管理費數(shù)額，并予以注明。

　　四、總機構(gòu)管理費的審批權(quán)限總機構(gòu)和分攤管理費的下屬企業(yè)、分支機構(gòu)均在山東省境內(nèi)的，其管理費的審批權(quán)限如下：

　?。ㄒ唬┛倷C構(gòu)屬于省地稅局直屬分局征收管理的，由省地方稅務(wù)局審批。

　?。ǘ┛倷C構(gòu)和分攤管理費的下屬企業(yè)、分支機構(gòu)跨市的，且總機構(gòu)申請?zhí)崛」芾碣M1000萬元以上的（包括1000萬元）由省地方稅務(wù)局審批；申請?zhí)崛」芾碣M1000萬元以下的，由總機構(gòu)所在地市級稅務(wù)機關(guān)審批。

　?。ㄈ┢渌目倷C構(gòu)管理費，由總機構(gòu)所在地市級稅務(wù)機關(guān)審批或授權(quán)縣（市、區(qū)）級地方稅務(wù)機關(guān)審批。

　　五、稅務(wù)機關(guān)尚未批復(fù)的2004年度總機構(gòu)管理費，按本通知規(guī)定的審批范圍、申請資料和審批權(quán)限辦理，已不屬于本級審批權(quán)限的，應(yīng)及時將申請資料轉(zhuǎn)交給有權(quán)審批機關(guān)。對已按原有規(guī)定辦理的，不在重新批復(fù)。但總機構(gòu)應(yīng)在申請2005年度管理費時，報送第二條所列的所有申請資料，對不符合現(xiàn)行規(guī)定的，不得批準提取管理費稅前扣除。